Проводки по возврату пособия из фсс

Главная / Проводки по возврату пособия из фсс

Проводки по возврату пособия из фсс

Дата публикации 13.03.2017

Использован релиз 1.0.42.6

Переплата пособия в текущем году, возврат в кассу

Работнику казенного учреждения «Министерство транспорта и дорожного хозяйства» Яснову Ф. С. оплачен листок нетрудоспособности за счет ФСС РФ – 1856,58 руб. Позднее этот работник принес еще один листок нетрудоспособности: выяснилось, что первый листок был оформлен некорректно. Пособие по временной нетрудоспособности было начислено и выплачено в соответствии с новым листком нетрудоспособности. Работник вернул наличные денежные средства в сумме пособия 1856,58 руб. в кассу учреждения.

Входящий
Исходящий
Внутренний

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

1. Корректировка начисленного пособия

1.1. Для корректировки пособия по временной нетрудоспособности, начисленного сотруднику, используется документ Отражение зарплаты в учете из меню Расчеты (рис. 1).

1.2. В первой строке корректируется начисленное пособие (рис. 2). Для формирования бухгалтерской записи в новой строке указываются:

  • Сумма – корректировочная сумма начисленной зарплаты со знаком «-«;
  • (Кт) Субконто 2 – сотрудник, у которого образовалась переплата, «Яснов Ф.С.».
  • Во второй строке корректируется начисленный НДФЛ (рис. 2). Для формирования бухгалтерской записи указываются:

  • Операция – из предложенного списка для корректного отражения операции;
  • КПС;
  • Сумма – корректировочная сумма начисленного пособия со знаком «-«;
  • (Дт) Субконто 2 – сотрудник, у которого образовалась переплата, «Яснов Ф.С.»;
  • (Кт) КПС;
  • (Кт) счет – 303.01;
  • (Кт) Субконто 2 – вид налога «Налог на доходы физических лиц».
  • 1.3. После проведения документа можно просмотреть сформированные проводки и распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) (рис. 4) нажатием на соответствующую кнопку или кнопку Печать – рис. 2.

    1.4. На основании данного документа можно сформировать документ Принятое денежное обязательство на соответствующие суммы (рис. 3). Для этого необходимо установить флаг Вводить денежные обязательства – рис. 2.

    2. Отражение суммы переплаты

    2.1. Для отражения суммы переплаты используется документ Операция (бухгалтерская). Для этого необходимо выбрать строку Ввести операцию вручную из меню Бухгалтерский учет – рис. 5.

    2.2. Операция вводится в созданной строке документа (рис. 6), где указываются:

    • (Дт) счет – 302.13;
    • (Дт) КПС;
    • (Кт) счет – 206.13;
    • (Кт) Субконто 2 – сотрудник, у которого образовалась переплата, «Яснов Ф.С.»;
    • Сумма – сумма переплаты со знаком «-«.
    • После проведения документа можно просмотреть сформированные проводки и распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) — рис. 6.

      3. Возврат суммы переплаты в кассу учреждения

      3.1. Для отражения возврата суммы переплаты используется документ Приходный кассовый ордер – рис. 8.

      3.2. Для формирования бухгалтерской записи в документе Приходный кассовый ордер выбирается ОперацияПрочие поступления наличных д/с (рис. 9). Указываются Лицевой счет, Сумма. Данные на закладке Реквизиты печатной формы заполняются для формирования печатной формы Приходного кассового ордера. В табличной части документа на закладке Бухгалтерские записи указываются:

    • КФО – 1;
    • Назначение по КПС – вид КРБ;
    • КЭК – 213;
    • Конрагент – сотрудник, который возвращает в кассу сумму переплаты;
    • Счет – 206.13.

    После проведения документа можно просмотреть сформированные проводки (рис. 10) и распечатать Приходный кассовый ордер и Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

    its.1c.ru

    Учет пособий по временной нетрудоспособности, не принятых к зачету ФСС

    Предприятие УСН 15% с пониженным тарифом ПНЭД. В марте 2017 года начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В ноябре 2017 года ФСС не приняло часть суммы, а именно 5097,79. Какие проводки сделать в бухучете и как это отразить в ЕРСВ за 2017 год? Надо ли подавать корректирующие сведения за 1 квартал, или за 1, полугодие и 9 месяцев? И как заполнить Раздел 1, приложение 1, приложение 3?

    Алгоритм ваших действий следующий.

    Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

    1. Сторнируйте в бухучете суммы незачтенных пособий.

    2. Решите будете ли вы удерживать ошибочные суммы с работника. Вы можете пойти по одному из следующих путей:

    1. попросить сотрудника добровольно вернуть переплату в кассу или на банковский счет;
    2. удержать деньги из зарплаты с согласия сотрудника;
    3. взыскать переплату через суд.

    Также вы можете не удерживать (не взыскивать) с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного (ст. 240 ТК РФ). Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте.

    3. Исчислите с незачтенной соцвыплаты страховые взносы — это наиболее безопасный путь для организации в настоящий момент, который рекомендуют чиновники (письма ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и Минфина от 03-15-07/56382).

    4. Разберитесь с возможной переплатой по НДФЛ. ФСС не принял к зачету пособие по временной нетрудоспособности. Вы удерживали НДФЛ, когда его выплачивали. Если работник вернул пособие, ранее облагаемое НДФЛ, то у него возникает переплата. Вы должны сообщить о ней сотруднику (п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем эту переплату либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, либо вернуть работнику на основании заявления.

    5. Перечислите недоимку по взносам в бюджет (см. пункт 3).

    6. Подайте уточненный расчет ЕРСВ за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

    Учет пособий, не принятых к зачету ФСС, если работник вернул пособие.

    По незачтенным пособиям в бухучете сторнируйте записи по начислению выплат. Проводки сделайте на дату решения ФСС о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы вы можете удержать с работника, но только в двух случаях:

    — работник предоставил заведомо неверные сведения для начисления больничного;

    — бухгалтер допустил счетную ошибку.

    Тогда вы можете удержать из зарплаты работника незачтенное пособие, но не более 20% заработка за каждый месяц.

    В остальных случаях возврат излишних соцвыплат производится работником только добровольно.

    Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70 — СТОРНО пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни;

    Дт 70 Кт 68 — СТОРНО НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности;

    Дт 73 Кт 70 — соцвыплата отнесена на счет расчетов с персоналом по прочим операциям;

    Дт 50, 51, 70 Кт 73 — работник добровольно вернул сумму неправомерно выплаченного пособия либо эта сумма была удержана из его зарплаты;

    Дт 70 Кт 51 — излишне удержанный НДФЛ возвращен работнику на банковскую карту.

    Учет пособий, не принятых к зачету ФСС, если работник не вернул пособие.

    Если работник не возвращает соцвыплату, сделайте проводки:

    Дт 69 Кт 70 — СТОРНО начисления незачтенной соцвыплаты;

    Дт 91-2 Кт 70 — незачтенная фондом выплата отнесена на счет прочих расходов;

    Дт 91-2 Кт 69 субсчет расчетов с ФНС в части начисления взносов — начислены на не зачтенное ФСС пособие страховые взносы;

    Дт 91-2 Кт 69 с/сч Пени, штрафы по соцвзносам — начислены пени по опоздавшим в бюджет соцвзносам;

    Дт 69 Кт 51 — перечислены страховые взносы, пени по страхвзносам в бюджет.

    Уточненный ЕРСВ. ФСС не признало часть пособия, поэтому в уточненных отчетах вам нужно скорректировать (указать верную) сумму пособия. Кроме того, на сумму, которую ФСС не признала, вы начислили страховые взносы, а значит, база за I квартал и сумма взносов увеличилась. Расчет вы заполняете нарастающим итогом, поэтому подайте уточненные расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

    В уточненках оформите все те разделы, что и в первичном отчете.

    В уточненнках в подразделах 1.1, 1.2, приложении 2 не признанную сумму пособия включите в облагаемые выплаты и в базу по страховым взносам. Укажите верную сумму взносов в подразделе 1.1 (база увеличилась, значит, взносы тоже увеличились). Верную сумму взносов укажите в разделе 1. В приложении 3 укажите верную сумму пособия — ту, которую ФСС согласился возместить. В разделе 3 также укажите верные цифры (выплаты и взносы).

    Раздел 3 заполняйте только по работнику, по которому исправляете сведения. На практике не все ИФНС принимают разделы 3 только на «ошибочных» сотрудников. Некоторые требуют представить разделы 3 по всем работникам. Поэтому лучше этот вопрос уточнить в своей инспекции.

    Требования ФСС о возврате переплаты в рамках пилотного проекта

    Вопрос-ответ по теме

    В марте 2013 года нашему сотруднику ФСС перечислил деньги за больничный лист по уходу за ребенком на расчётный счет работника. В марте 2016 года при проверке ФСС выяснилось,что оплата произведена в сумме превышающей положенное данному работнику. ФСС ошибочно взяла средний заработок превышающий положенное.Нами при сдаче больничного листа сумма заработка была указана верно. Наш регион участвует в пилотном проекте,то есть ФСС выплачивает средства напрямую работнику,предприятие не видит сумму.В данный момент ФСС настаивает на возврате.Правомерно ли это.Работник на предприятии не работает с августа 2015 года,на каком основании мы должны удерживать с работника сумму расхождения и каким образом. Ошибочно начисленная сумма была перечислена 19 марта 2013 года и действует ли срок давности (три года было 19.03.2016 г.)

    Требования Фонда неправомерны.

    Т.к. Ваш регион участвует в пилотном проекте, то ФСС выплачивает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет напрямую физическим лицам, минуя работодателя. Организация должна только собрать и сдать в ФСС определенный перечень документов для расчета пособия.

    Фонд вправе взыскать с компании переплату по пособию только в том случае, если ошибка в расчетах возникла по вине компании. Например, из-за предоставления недостоверных сведений о среднем заработке или стаже сотрудницы. Т.к. компания представила правильные сведения, а ошибка в расчетах была допущена по вине сотрудников самого Фонда, то ФСС не вправе требовать возврата излишне выплаченной суммы.

    Из рекомендации
    Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

    Как выплатить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

    Пилотный проект ФСС России

    Ситуация: как выплачивать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в регионах, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России по особому порядку назначения и выплаты социальных пособий

    Пилотный проект предусматривает, что социальные пособия, в том числе и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, подразделения ФСС России этих регионов выплачивают напрямую застрахованным лицам, минуя работодателей. Порядок выплаты установлен постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

    В то же время для того, чтобы сотрудник смог получить полагающееся ему пособие, все необходимые документы он должен прежде подать своему работодателю.

    Перечень документов, подаваемых сотрудником для назначения пособия, не изменился. Исключением является лишь заявление о выплате пособия – его сотрудник должен составить не в произвольном виде, а по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335.

    Полученные от сотрудника документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335.

    Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляйте на бумажных носителях. Когда среднесписочная численность – 26 человек и более, необходимо использовать электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подаются в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 г. № 223.

    Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляются сотруднику по тем реквизитам, которые он указал в своем заявлении.

    Если от организации получен неполный комплект документов, ФСС России сообщает об этом специальным извещением по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335. Недостающие документы нужно представить в течение пяти рабочих дней с момента получения извещения.

    Также страхователь обязан в трехдневный срок уведомлять ФСС России о том, что у сотрудника больше нет права получать пособие. Например, человек уволился или стал работать полный день. Форму такого уведомления должен утвердить ФСС России.

    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС России отказал в возмещении расходов

    Учет расходов в рамках пилотного проекта

    В рамках пилотного проекта социальные пособия подразделения ФСС России платят напрямую застрахованным лицам, минуя работодателей. Последние подают лишь необходимые сведения и документы в фонд для начисления выплаты.

    Подробнее об этом смотрите рекомендации для каждого вида выплаты:

    Если в переданных сведениях и документах будет что-то не так или же их вовсе не представить, то перечисленные сотрудникам пособия признают излишне выплаченными. А работодателя обяжут возместить фонду расходы. Таковы правила пункта 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294. Как учесть такое возмещение?

    В бухучете затраты на возмещение фонду переплаты учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте такие проводки:

    Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ФСС России»
    – отражены затраты на возмещение фонду переплаты по социальным пособиям;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с ФСС России» Кредит 51
    – возмещена фонду переплата по социальным пособиям.

    Налог на прибыль

    При расчете налога на прибыль расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемые в государственные внебюджетные фонды, не учитывают (п. 2 ст. 270 НК РФ). А возмещение фонду излишне выплаченных сумм пособий – это как раз санкция за нарушение законодательства (п. 16положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294). Поэтому сумму возмещения переплаты нельзя учесть в составе расходов (убытков), уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

    НДФЛ и страховые взносы

    НДФЛ с суммы возмещения не удерживайте и страховые взносы не начисляйте. Ведь это не выплата (не доход) в пользу гражданина, а возмещение расходов фонду. Данный вывод следует из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ, статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

    Ситуация: как отразить в учете возмещение ФСС России пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. В регионе действует пилотный проект, и организация не сообщила в ФСС об увольнении сотрудника, который получал данное пособие

    В бухгалтерском и налоговом учете отразите данную операцию как возмещение причиненных ФСС России убытков (ущерба) в общем порядке.

    Поясним, что для регионов, где действует пилотный проект, предусмотрены специальные правила. В частности, страхователь обязан в трехдневный срок сообщить в подразделение ФСС России о том, что с сотрудником прекращены трудовые отношения. Организация этого не сделала. Соответственно, фонд продолжал выплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. А это неправомерно. Ведь уволившись, сотрудник потерял право получать пособие из ФСС России.

    Следовательно, фонд понес излишние расходы на выплату пособия по вине страхователя. Поэтому придется возместить фонду такие расходы.

    Это следует из положений пунктов 4.2, 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 21.04.2011 № 294

    Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012-2016 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012-2016 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта *

    16. За непредставление (за несвоевременное представление) документов, недостоверность либо сокрытие сведений, влияющих на право получения застрахованным лицом соответствующего вида пособия или исчисление его размера, возмещение расходов на оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами страхователь несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    www.26-2.ru

    Если ФСС отказал в возмещении пособий

    Если ФСС отказал в возмещении пособий

    С начала этого года выездные проверки по страховым взносам проводят фонды, а не ФНС России. Но в итоге доначисления могут коснуться не только страховых взносов (за 2010 г.), но и ЕСН (2008, 2009 гг.). В учете эти корректировки нужно отражать по-разному.

    Выездные проверки по страховым взносам, которые входили в состав ЕСН (т. е. за 2008 и 2009 гг.), могут проводить только налоговики. И лишь они имеют право взыскивать суммы недоимки, пеней и штрафов по ЕСН за эти периоды 1 .
    Тем не менее ФСС России имеет право проверить расчет пособий за 2008 и 2009 годы 2 . В результате очень часто выявляются ошибки, которые влекут за собой доначисление суммы ЕСН за эти периоды. Например, если из-за неправильно оформленных больничных листков фонд не принимает к зачету выплаченные по ним пособия.

    Пособия, выплаченные в 2008 или 2009 году

    Нарушения в оформлении больничных листов, на которые при проверке обращают внимание специалисты ФСС России, перечислены в пункте 60 Методических указаний. В частности, это могут быть:
    незаверенные исправления;
    отсутствие важных сведений: о причине нетрудоспо­собности, месте работы и т. д.;
    нарушение процедуры выдачи или продления больничного листка и т. д.
    Если в ходе ревизии больнич­ных листов по формальному признаку проверяющие из фонда нашли нарушения, они могут дать возможность компании устранить их в ходе проверки или принять меры в отношении медицинского учреждения, которое выдало эти больничные 3 .
    Но возможен и более жесткий вариант: ФСС России имеет право отказать фирме в возмещении расходов по этим больничным листкам 4 . Обычно это происходит, когда нарушения носят неустранимый характер (например, у медицинской организации, которая выдала больничный лист, отсутствует лицензия).
    В этом случае фирме необходимо внести корректировки в бухгалтерский учет и в раздел 1 формы 4-ФСС, а также предста­вить в налоговую инспекцию «уточненку» по ЕСН. Сделать это нужно на основании решения ФСС России о непринятии к зачету расходов. Это решение в течение 10 дней после вынесения проверяющие направляют в налоговую инспекцию, где фирма состоит на учете 5 .
    Обратите внимание: корректировки, которые фирма должна внести в бухгалтерский учет, будут зависеть от того, кто возьмет на себя ответственность за непринятые расходы — конкретные сотрудники или же сама фирма 6 .
    В первом случае работники могут обратиться в лечебное учреждение за дубликатом больничного или внесением в него исправлений. Законодательством не установлен период, в течение которого «дефектные» больничные листы могут заменяться новыми 7 . И, если допущенные ошибки будут исправлены, ФСС России должен будет принять к вычету выплаченные по ним пособия 8 .
    Если же сотрудники, которым были выданы эти больничные листы, уже уволились, то, вероятно, фирме придется взять расходы на себя. Ведь такой документ, как больничный лист, может быть выдан только человеку, на имя которого он выписан, при предъявлении паспорта или заменяющего его документа9.
    Рассмотрим на примере, какие корректировки нужно внести в учет в этих ситуациях.

    В 2011 г. ФСС России проверил у фирмы расчет пособий и за 2009 г. не принял расходы из-за ошибок в больничных листах на общую сумму 7500 руб., а также доначислил в связи с этим пени и штрафы — 1800 руб.
    Ситуация 1. Компания решила списать расходы за свой счет.
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
    субсчет «ФСС»

    – 7500 руб. — отражены расходы, необоснованно возмещенные за счет ФСС России.
    Поскольку эти расходы не учи­тываются при расчете налога на прибыль, у фирмы возникает постоянная разница, которая образует ПНО за соответствующий отчетный период (при условии, что учет ведется с применением ПБУ 18/02):
    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
    субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    – 1500 руб. (7500 руб. x 20%) — отражено ПНО.
    Сумма пеней и штрафов (1800 руб.) ПНО не образует, поскольку в налоговом и в бухгалтерском учете в составе расходов не учитывается. В бухгалтерском учете она списывается в качестве убытка (п. 83 Положения, утв. прика­зом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):
    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
    субсчет «Штрафные санкции»

    – 1800 руб. — доначислены пени, штрафы.
    Также фирма должна подать уточненную декларацию по ЕСН за 2009 г. и внести исправления в раздел 1 расчетной ведомости № 4-ФСС за 2011 г.
    Обратите внимание: декларация по ЕСН подается по форме, действу­ющей в 2009 г. А «уточненку» по форме 4-ФСС за 2009 г. подавать не нужно. Исправления фирма должна внести в форму 4-ФСС за текущий период (письмо ФСС России от 28.01.2010 № 02-02-01/08-33л).
    Ситуация 2. Компания решила списать расходы за счет сотрудников.
    ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 69
    субсчет «ФСС»

    – 7500 руб. — расходы по непринятым больничным листам отнесены за счет сотрудников;
    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
    субсчет «Штрафные санкции»

    – 1800 руб. — доначислены пени, штрафы.
    Кроме того, нужно подать уточненную декларацию по ЕСН и внести исправления в форму 4-ФСС (см. ситуацию 1).
    Если впоследствии сотрудники представят дубликаты этих больничных листов (или внесут исправления в установленном порядке), то фирма сделает сторнирующую проводку:
    ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 69
    субсчет «ФСС»

    – — сторнированы расходы (на основании исправленного больничного листка или его дубликата).

    В ходе проверки может возникнуть и такая ситуация: больничный лист оформлен правильно, сумма пособия рассчитана верно, но увеличено число дней, оплаченных за счет ФСС России. В этом случае излишне возмещенные фондом суммы компания может включить в налоговые расходы как обычную оплату больничного10. Правда, тогда эти расходы будут относиться к убыткам прошлых лет 11 .

    Пример:

    В 2011 г. ФСС России провел проверку фирмы и за 2009 г. выявил завышение расходов по больничному листку, возмещенному за счет фонда. При этом сама сумма пособия была рассчитана правильно. Сумма превышения составила 10 000 руб.
    ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
    – — сторнированы расходы за счет ФСС России;
    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
    – 10 000 руб. — отражены расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году.
    В этом случае фирма имеет право подать «уточненку» по налогу на прибыль за 2009 г. Уточненную декларацию по ЕСН подавать не нужно, так как в данном случае ошибка не повлекла за собой изменение суммы налога. Уточнять расчет за 2009 г. по форме 4-ФСС также не нужно. Исправления вносятся в текущем периоде.

    Если период проверки — 2010 год

    С 1 января 2010 года расчеты по страховым взносам компании представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России 12 . Выездные проверки по страховым взносам теперь тоже проводят сотрудники этих фондов, причем совместно 13 .
    То есть в 2011 году ФСС России может проверить не только расходование фирмой средств на выплату пособий, но и правильность начисления и уплаты страховых взносов за 2010 год. Кроме того, фонд имеет право взыскать все доначисленные суммы за этот период, включая пени и штрафы (более подробно об учете пеней и штрафов по страховым взносам можно прочитать в «АБ» № 2, 2011 на с. 59).
    Обратите внимание: если выявлены ошибки, которые привели к занижению суммы страховых взносов в 2010 году, компания должна подать «уточненку» по форме 4-ФСС за этот период 14 .

    Пример

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
    субсчет «ФСС»
    – 8000 руб. — отражены расходы, необоснованно возмещенные за счет ФСС России (убытки прошлых лет);
    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
    субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – 1600 руб. (8000 руб. x 20%) — отражено ПНО.
    Также фирма должна представить уточненный расчет по форме 4-ФСС за 2010 г.


    Ольга Петрова,
    консультант отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России

    ФСС России не может взыскивать долги по ЕСН

    Согласно статье 17 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ при обнаружении организацией в сданном в ФСС России расчете по страховым взносам факта неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, она обязана внести необходимые изменения в этот расчет и представить в фонд уточненный расчет по страховым взносам.
    Согласно статье 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок эта задолженность взыскивается в принудительном порядке за счет средств организации на банковских счетах. Решение о взыскании страховых взносов принимает отделение Фонда социального страхования РФ.
    Что касается взыскания задолженности по ЕСН за 2008—2009 годы, то следует иметь в виду следующее.
    В соответствии со статьей 38 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ права и обязанности участников налоговых отношений относительно ЕСН (т. е. за периоды до 2010 г.) регулируются с учетом положений главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса.
    Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей (утв. пост. ФСС России от 07.04.2008 № 81) предусмотрено, что на основании решения о непринятии к зачету расходов, произведенных организацией (т. е. выплаченных больничных, декретных пособий и т. д.), ФСС России предлагает отразить суммы не принятых к зачету расходов в бухгалтерском учете и расчете 4-ФСС, а также представить в налоговый орган по месту учета организации уточненный расчет по ЕСН. Решение о непринятии к зачету расходов организации — плательщика ЕСН отделение фонда направляет в налоговый орган по месту ее учета в течение 10 дней со дня его вынесения.

    Мария Кузьмина,
    эксперт по финансовому законодательству

    Экспертиза статьи:
    Светлана Мягкова,
    служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

    1 письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1344-19
    2 пп. 1, 6 Методических указаний, утв. пост. ФСС России от 07.04.2008 № 81 (далее — Методические указания)
    3 п. 61 Методических указаний
    4 подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ; абз. 3 п. 18 Положения о ФСС России, утв. пост. Правительства РФ от 12.02.1994 № 101
    5 пп. 28, 29 Методических указаний
    6 письмо Минфина России от 13.10.2004 № 03-05-02-04/33
    7 пост. ФАС ЗСО от 09.08.2010 № А27-25351/2009
    8 пост. ФАС ЗСО от 15.02.2008 № Ф04-879/2008(460-А75-25)
    9 п. 4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514
    10 подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ
    11 подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ
    12 п. 3 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)
    13 соглашение от 28.10.2009 № АД-30-33/10сог, 02-43/07-2205П
    14 п. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ

    www.garant.ru

    Смотрите так же:

    • Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении в 1с зуп Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении в 1с зуп Дата публикации 24.11.2017 Использован релиз 2.0.51.24 Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении Казенное учреждение "Министерство транспорта и дорожного хозяйства" удерживает при окончательном расчете с […]
    • Федеральный закон о прокуратуре российской федерации структура Федеральный закон 'О прокуратуре Российской Федерации': структура и содержание Федеральный закон «О прокуратуре РФ» был принят 17 января 1992 г. Раздел 1. Общие положения. Содержит понятие прокуратуры, рассматривает ее деятельность и принципы организации, международное сотрудничество, […]
    • Определители матриц правило треугольника Вычисление определителя разложением по столбцу Найдем определитель, использовав разложение по столбцам:Минор для (1,1):Вычеркиваем из матрицы 1-ю строку и 1-й столбец. Найдем определитель для этого минора.∆1,1 = (2 • 1-(-1 • (-1))) = 1Минор для (2,1):Вычеркиваем из матрицы 2-ю строку и […]
    • Органы опеки всеволожска Комитет по социальным вопросам Петрова Ирина Геннадьевна - Председатель комитета по социальным вопросам Телефон: (81370) 20-212 г. Всеволожск Всеволожский проспект д.1 кабинет № 1 Васильева Светлана Владимировна - Директор АМУ центра социального обслуживания "Кузьмоловский", п. […]
    • Штраф по правам узбекистан Получи ПРАВА в Ташкенте Таблица штрафов за нарушение ПДД Размер штрафа за нарушение ПДД устанавливается в соответствии с административным кодексом республики Узбекистан. Смотрите так же "Перечень нарушений ПДД, за которые предусмотрено лишение права управления ТС" Данные […]
    • Как получить разрешение на оружие в екатеринбурге Обучение граждан, желающих приобрести оружие Согласно статьи 13 ФЗ "Об оружии", граждане, желающие впервые приобрести гражданское оружие (гражданское огнестрельное оружие, газовые пистолеты и револьверы, охотничье пневматическое оружие), должны пройти обучение по соответствующей […]
    • Адвокат карт Персональная полис-карта экстренной правовой защиты «ЗАКОНИЯ» Персональная полис-карта экстренной правовой защиты предоставляет держателю возможность срочного вызова адвоката к месту чрезвычайного происшествия для получения профессиональной юридической защиты. Полис-карта гарантирует […]
    • Пикалёво магазин патент Тип : бытовая классическая Мощность : 1200 Вт Размер блинов (на основной плитке) : 30 см Максимальное количество блинов : 1 Мощность : 1000 Вт Габариты (ВхШхД) : 8x32x32 см Дополнительная информация : регулировка температуры SKU производителя : 5052440 Описание : […]