Налог на прибыль организации 2014

Главная / Налог на прибыль организации 2014

Налог на прибыль за 2014 год: отчитываемся по новой форме

Уже близится последний день, когда организациям нужно подать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 год – 30 марта. В конце прошлого года ФНС России утвердила новую форму документа, внеся изменения в некоторые листы и добавив новые (приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]; далее – Приказ). Разберемся, какие листы налоговой декларации затронули изменения и какую информацию теперь просят указывать налоговики.

Лист 02 «Расчет налога»

Прежде всего, добавился новый код признака налогоплательщика – «4». Он проставляется, если декларацию заполняет организация, осуществляющая деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях (п. 1 ст. 275.2 НК РФ). Такой код нужно будет проставлять не только на Листе 02, но и на всех приложениях к нему.

При проставлении кода «4» необходимо в специальном поле указать и сведения об имеющейся лицензии – серию, номер и вид, а также порядковый номер нового морского месторождения. Всем другим организациям, не проставляющим этот код), заполнять данные поля не нужно – даже если они осуществляют лицензируемую деятельность (п. 1.6.1. Приложения 2 к Приказу).

Существенные изменения коснулись и порядка расчета налоговой базы (строка 100). Так, теперь итоговую сумму базы можно корректировать на выявленные ошибки (искажения), которые относятся к прошлым налоговым периодам и привели к излишней уплате налога. Если в результате расчета налоговой базы получится отрицательный показатель, это означает, что у организации появились убытки. Однако полученные убытки можно направить на уменьшение налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (п. 24 ст. 280 НК РФ).

БЛАНК

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Другие бланки

Напомним, что новый порядок расчета уже должен применяться в отношении доходов/расходов, полученных налогоплательщиком в 2014 году (п. 24 ст. 3, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ).

Еще одно изменение затронуло строки 130 и 170, касающиеся распределения в региональные бюджеты налоговой базы и налоговой ставки соответственно. По общему правилу эти строки заполняются организациями, для которых снижена ставка налога в части сумм, зачисляемых в территориальный бюджет. До 2015 года такой привилегией пользовались только организации-резиденты особых экономических зон. Теперь же ставка налога может быть снижена регионами и для организаций-участников региональных инвестиционных проектов (абз. 6 п. 1 ст. 284 НК РФ). А значит, они также обязаны будут заполнять эти строки.

Приложение № 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В связи с внесенными в НК РФ поправками в отношении порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, в налоговую декларацию добавлены новые строки, которые должны заполнять профессиональные участники рынка ценных бумаг. Речь идет о строках 020-024.

В строке 020 отражается выручка от реализации ценных бумаг, полученная профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Причем, если участник является дилером, то, указав в этой строке сумму, определенную в соответствии с положениями НК РФ (п. 2, п. 5-6, п. 11 ст. 280 НК РФ), Лист 05 налоговой декларации «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке» он уже не заполняет. А вот тем, кто дилерскую деятельность не ведет, в этой строке нужно отразить выручку только по одному виду ценных бумаг, который определен в учетной политике. Остальные же виды ценных бумаг указываются в Листе 05.

В строках 021 и 022 указываются отклонения фактически полученной выручки при продаже ценных бумаг от минимальной цены сделок. Разница лишь в том, что строка 021 заполняется при продаже обращающихся, а строка 022 – при продаже не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Если же цены реализации находятся в интервале между минимальными и максимальными ценами сделок, зарегистрированными организаторами торгов, то заполнять эти строки не нужно.

Строка 023 предназначена для отражения выручки от реализации и выбытия (в том числе и погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, непрофессиональными участниками рынка. Чтобы определить доход (выручку), нужно к цене реализации ценной бумаги прибавить суммы накопленного процентного дохода, которые были уплачены налогоплательщику покупателем и эмитентом. При этом ранее учтенные при налогообложении суммы дохода по новым правилам отражать не нужно (п. 2 ст. 280 НК РФ).

В строке 024 указывается разница между фактической выручкой и минимальной ценой сделок в случае продажи обращающейся ценной бумаги вне организованного рынка (п. 12 ст. 280 НК РФ).

Небольшое уточнение законодатель внес в строку, раскрывающую состав внереализационных расходов (строка 102). Так, ранее в этой строке указывались доходы в виде стоимости полученных материалов (иного имущества) при ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств. Теперь же к общему списку добавились и доходы в виде стоимости материалов, полученных при демонтаже и разборке основного средства.

Приложение № 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Основные изменения этого раздела также касаются нового порядка учета и отражения ценных бумаг. Так, появились строки 072 и 073. В первой указываются расходы, полученные при приобретении или реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Чтобы рассчитать сумму расхода, нужно сложить цену покупки бумаги, расходы, связанные с ее приобретением, затраты на реализацию, а также сумму накопленного процентного дохода, который налогоплательщик должен уплатить продавцу. При этом, так же как и при покупке, суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении, в настоящий расчет не включаются (п. 3 ст. 280 НК РФ, подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Строка 073 предназначена для отражения разницы между фактически произведенными затратами на приобретение ценной бумаги и максимальной ценой сделки на организованном рынке ценных бумаг (п. 12, п. 14 ст. 280 НК РФ).

Добавилась также возможность отражать корректировку налоговой базы отчетного периода в случае выявления ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Указывать их с разбивкой по годам нужно в строках 400-403. Обращаем внимание, что в этот показатель не включаются доходы и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Заносить их нужно в строку 101 Приложения № 1 к Листу 02 и в строку 301 Приложения № 2 к Листу 02 соответственно.

Приложение № 4 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Изменения в этом разделе также связаны с порядком учета ценных бумаг. Появились новые строки 135 и 136. По ним отражается сумма убытков по завершенным сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. При этом учитываются убытки, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и ранее не учтенные при определении налоговой базы. Строка 135 заполняется в декларациях, пока вся сумма убытка не будет перенесена или до истечения срока их учета в уменьшении базы, то есть до 1 января 2025 года (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ). Остаток неперенесенного убытка нужно отразить по строке 136.

В связи с этими изменениями добавились и расшифровки итоговых строк 150 и 160 – появились строки 151 и 161. В первой указывается убыток по по сделкам с обращающимися ценными бумагами, который должен составлять не более 20% от суммы убытка по строке 135.

Во второй, строке 161, отражается остаток неперенесенного убытка, который рассчитывается как разность строк 136 и 151. Полученную сумму нужно будет отразить в строке 136 налоговой декларации за следующий налоговый период.

Приложение № 6а «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям» к Листу 02

В это приложение был добавлен ряд существенных показателей. Так, появилась строка 032, в которой необходимо указать среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда персонала, а также строка 033 для отражения средней остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику консолидированной группы без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.

Кроме того, добавилась строка 034, в которой нужно отразить среднюю арифметическую величину удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033 по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Среднесписочная численность работников филиала за год составила 10 человек, в то время как аналогичный показатель по организации в целом равен 200 человек.

Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества по филиалу – 200 тыс. руб., а по организации – 5 млн руб.

Чтобы заполнить строку 034 Приложения № 6а к Листу 02 налоговой декларации, нужно сначала рассчитать удельный вес работников и амортизируемого имущества, приходящихся на филиал.

10 человек / 200 человек х 100 = 5% – удельный вес сотрудников по филиалу

200 тыс. руб. / 5 млн руб. х 100 = 4% – удельный вес амортизируемого имущества по филиалу

Далее рассчитываем среднее арифметическое вышеуказанных показателей, которое и вносится в указанную строку:

(5% + 4%) / 2 = 4,5% (в строке указывается только цифра, без знака «%»).

Приложение № 6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе» к Листу 02

Приложение это новое – в предыдущей версии декларации его не было. В нем указываются доходы и расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, прибыль и убытки от операций с ценными бумагами и другие показатели. В Правилах заполнения налоговой декларации (Приложение 2 к Приказу) приводятся некоторые контрольные соотношения.

Так, например, сумма строк 020 и 021 Приложения № 6б (по которым отражаются доходы от реализации и внереализационные расходы) должна соответствовать сумме строк 010 и 020 Листа 02, а показатели по строкам 030 и 031 Приложения № 6б (по которым отражаются расходы от реализации и внереализационные расходы) должны быть аналогичными показателям по строкам 030 и 040 Листа 02. Значения строк 050 Приложения № 6б (доходы, исключаемые из прибыли) и 070 Листа 02 (доходы, исключаемые из прибыли) также должны быть одинаковыми.

По какой форме подавать декларацию по налогу на прибыль за 2014 год

Приказ, утверждающий новую форму налоговой декларации и порядок ее заполнения, а также формат предоставления, был официально опубликован 30 декабря 2014 года. Никаких особых положений, устанавливающих специальный порядок вступления в силу Приказа или отдельных его положений, не предусмотрено.

ВАС РФ еще в 2011 году установил, что новая форма налоговой декларации начинает применяться в отношении тех налоговых (отчетных) периодов, которые оканчиваются после вступления в силу утверждающего форму нормативного акта. Суд подчеркнул, что при этом применяются общие правила вступления подзаконных актов в силу — по истечении 10 дней с момента опубликования (Решение ВАС РФ от 28 июля 2011 г. № ВАС-8096/11). А значит, налоговую декларацию по новой форме нужно подавать за налоговые (отчетные) периоды, окончившиеся после 10 января 2015 года.

Очевидно, что декларацию за I квартал 2015 года (заканчивается 31 марта), да и все последующие периоды, нужно сдавать по новой форме. Но как же быть с декларацией за 2014 год?

ФНС России выпустило письмо, разъясняющее данный вопрос. Ведомство пояснило, что налогоплательщик вправе, но не обязан предоставлять налоговую декларацию за 2014 год по новой форме (письмо ФНС России от 5 февраля 2015 г. № ГД-4-3/[email protected]). Письмо в обязательном порядке доведено до территориальных налоговых инспекций, а значит, отказать в приеме декларации по старым правилам сотрудники инспекции не вправе.

Тем не менее, если у налогоплательщика не было операций по покупке/реализации ценных бумаг в отчетном 2014 году, в отношении которых с 2015 года вступило в силу много изменений, то мы рекомендуем подать декларацию по налогу на прибыль уже по новой форме. Это поможет избежать не только возможных сложностей при сдаче, но и позволит подготовиться к формированию отчетности за первый квартал 2015 года, в котором уже необходимо будет пользоваться новой формой.

www.garant.ru

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2018 году

Чтобы правильно заплатить налог в бюджет, необходимо правильно рассчитать налоговую базу, учесть все доходы и расходы компании. Сделать это порой бывает не так просто!

Содержание

Стоит отметить, что налог на прибыль – это федеральный налог, то есть все положения по его расчёту и уплате регулируются на федеральном уровне, а именно главой 25 Налогового Кодекса.

В этой главе можно найти всю необходимую информацию для правильного расчёта этого налога.

Основные элементы ↑

Налог на прибыль, так же как и любой другой налог, состоит из элементов. Это:

  1. Субъект налога – то есть налогоплательщики.
  2. Объект налога – та прибыль, которую получает любой юридическое лицо в результате своей предпринимательской деятельности.
  3. Ставка налога – процентное значение, используя которое рассчитывается сумма налога к уплате.
  4. Налоговые льготы – они используются для сокращения налогового бремени для тех или иных категорий налогоплательщиков.
  5. Порядок и способы уплаты налога.
  6. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база для уплаты налога и, соответственно, уплачивается сам налог.
  7. Фото: основные элементы налога на прибыль организаций

    Плательщики

    Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на прибыль признаются:

    • российские юридические лица, применяющие общий режим налогообложения;
    • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства;
    • иностранные компании, которые получают доход от источников, располагающихся в нашей стране.
    • В особую группу необходимо выделить те организации, которые являются участниками консолидированной группы. Они уплачивают налог в качестве участников этих групп по особым правилам.

      В общем смысле, объектом налогообложения по налогу на прибыль является вся прибыль, которую получает организация в ходе своей предпринимательской деятельности.

      Но такую прибыль можно рассматривать по конкретным налогоплательщикам:

      1. Для российских юридических лиц, объектом являются все доходы компании, уменьшенные на величину учитываемых расходов.
      2. Для иностранных компаний, которые работают в нашей стране через постоянные представительства, объектом является все доходы, которые получила иностранная компания через это представительство. Эти доходы также можно уменьшить на расходы, которые понесло представительство для получения этого дохода.
      3. Если иностранная организация получает доходы от источников, которые находятся в нашей стране, то этими доходами являются: дивиденды, проценты по долговым и другим обязательствам и другое.
      4. Для участников консолидированной группы – это общий доход всех участников группы, причитающийся каждому конкретному участнику в соответствии с его долей.

      Классификация

      Не все доходы и расходы учитываются для налогообложения прибыли. Чтобы не ошибиться в их учёте, необходимо знать их классификацию.

      Классификация доходов, которые учитываются для целеё налогообложения прибыли, приведена в ст. 248 НК РФ.

      К доходам относятся:

    • доходы от основной деятельности компании – реализации товаров, услуг, работ или имущественных прав;
    • внереализационные доходы.
    • К доходам от основной деятельности относятся:

    • вся выручка, которая так или иначе связана с поступлениями от реализации работ, товаров, услуг или имущественных прав. Она может выражаться как в денежной, так и в натуральной форме.
    • Признавать доходы от основной деятельности можно кассовым методом, а можно методом начисления.

      Если доходы признаются методом начисления, то их необходимо учитывать именно в том налоговом периоде, в котором они возникла.

      Фото: основные виды внереализационных доходов

      Дату их фактического получения при таком методе учитывать не нужно. Если же доходы учитываются кассовым методом, то это необходимо делать на день их поступления, а не на дату, когда они возникли.

      К внереализационным доходам относятся:

    • доходы, которые получает компания не от основной деятельности, а от «побочной». Это могут быть доходы от долевого участия этой компании в уставном капитале другой, или же доходы от сдачи имущества, принадлежащего юридическому лицу в аренду.
    • Каждая организация, при расчёте налога на прибыль, имеет право уменьшить величину полученных доходов от предпринимательской деятельности на величину расходов, которые «помогли» этот доход получить.

      Фото: основные виды расходов на оплату труда

      К расходам, которые можно списать, относятся:

    • все затраты компании, которые имеют отношение к получению прибыли, а также могут быть документально подтверждены.
    • Точно так же, как и доходы, расходы делятся на расходы, связанные с основной деятельностью, то есть с реализацией работ, товаров, услуг или имущественных прав, и внереализационные расходы.

      Фото: особенности включения затрат в материальные расходы

      Как определить сумму ↑

      Чтобы определить сумму налогу на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, необходимо:

      Льгот по этому налогу нет.

      Налоговая база

      Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база равна величине прибыли, выраженной в денежном эквиваленте.

      Налогооблагаемая прибыль равна разнице доходов компании, которые учитываются согласно НК РФ и расходов компании, которые можно учесть согласно нормам НК РФ.

      Если часть доходов и расходов компании получена в натуральной форме, то они учитываются по рыночным ценам на день совершения сделки.

      Налоговый период

      Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год.

      Отчётным же периодом является:

      Ставки (льготы) в 2018 году

      Налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20% от налоговой базы. При этом:

    • 2% «уходит» в федеральный бюджет;
    • 18% – в бюджет субъекта федерации.

    Для некоторых субъектов экономической деятельности в нашей стране установлена ставка 0% от налоговой базы. Это:

  8. Резиденты особых экономических зон. Чтобы иметь такую льготу резиденты обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, получаемых от деятельности в пределах экономической зоны и вне её.
  9. Для предприятий, у которых основным видом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции.
  10. Такая льгота установлена только для налога, перечисляемого в федеральный бюджет.

    Если предприятие получает доходы в виде дивидендов, то для различных ситуаций, описанных в п. 3-5 ст. 284 НК РФ, применяются ставки от 0% до 30% от налоговой базы.

    Расчёт (пример)

    Организация ООО «Бета» взяла в текущем квартал кредит в размере 1,5 млн. рублей, при этом внеся первоначальный взнос в размере 500 тысяч рублей. В этом же квартале выручка составила 1 890 тысяч рублей, включая НДС 288,3 тысячи рублей.

    Какая проводка, если начислен ЕСН на заработную плату? Читайте здесь.

    Затраты на производство – 450 тысяч, на оплату труда – 270 тысяч, амортизация – 46 тысяч, страховые взносы – 75 тысяч рублей, а проценты по кредиту, выданному другой фирме – 26 тысяч рублей.

    Кроме того, у предприятия возник налоговый убыток за прошлый год в размере 120 тысяч рублей.

    Итого расходов у ООО «Бета», которые учитывают при налогообложении прибыли равны:

    450 + 75 + 46 + 26 = 597 тысяч рублей

    Налогооблагаемая прибыль равна:

    1 890 – 597 – 120 = 1 173 тысячи рублей

    Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет равна:

    1 173 * 2% = 23 460 рубля

    А в территориальный:

    1 173 * 18% = 211 140 рублей

    Для оплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему, необходимо правильно заполнить платёжный документ.

    Одним из главных составляющих является КБК – код бюджетной классификации. Если это поле заполнить неверно, то деньги «уйдут» не туда, а налог будет считаться неуплаченным.

    Порядок исчисления

    Порядок исчисления налога на прибыль организаций указан в ст. 286 НК РФ.

    Годовую сумму налога необходимо уплачивать по итогам года. Также после каждого квартала предприятия уплачивают авансовые платежи.

    Для организаций, у которых средняя выручка за каждый квартал в течение последних 4 кварталов превысила 10 млн. рублей, авансовые платежи по этому налогу нужно уплачивать ежемесячно.

    Также предприятия могут добровольно перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей.

    Если организация имеет обособленное подразделение, то необходимо знать: как рассчитывается налог обособленного подразделения.

    Он рассчитывается исходя из доли занимаемого подразделением в общем обороте головного предприятия.

    Сроки уплаты

    Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта следующего после налогового года. Авансовые платежи, которые рассчитываются по итогам квартала, уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца после окончания отчётного периода.

    То есть за 1-ый квартал необходимо оплатить авансовый платёж до 28 апреля, за полугодие – до 28 июля, за 9 месяцев – до 28 октября.

    Если организация уплачивает авансовые платежи ежемесячно, то сделать это нужно до 28 числа каждого месяца. Например, за январь необходимо оплатить до 28 января, а за февраль – до 28 февраля.

    Если сумму налога на прибыль исчисляет налоговый агент, то сроки уплаты налога установлены точно такие же.

    Отчётность

    По итогам налогового периода организации подают в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, а по итогам каждого отчётного периода – расчёт авансовых платежей.

    Сроки подачи декларации и расчётов по авансовым платежам установлены точно такие же, как и сроки оплаты годового налога и авансовых платежей соответственно.

    КБК – код бюджетной классификации, который необходимо указывать в платежном поручении при оплате налога на прибыль

    Особенности у юридических лиц ↑

    У некоторых юридических лиц есть свои особенности уплаты налога на прибыль. Эти особенности зависят от организационно-правовой формы предприятия, или от рода деятельности.

    Метод начисления у иностранных организаций

    Налогоплательщиками налога на прибыль являются не только российские организации, но и иностранные.

    Если иностранцы имеют в нашей стране постоянное представительство, то они самостоятельно удерживают и уплачивают налог на прибыль в налоговые органы.

    Для этого они учитывают доходы и расходы по правилам бухгалтерского учёта нашей страны – то есть либо методом начисления, либо кассовым.

    Метод начисления у иностранных компаний действует точно так же, как и у российских – датой признания доходов является дата их фактического возникновения, а не получения.

    Включается ли в состав национального дохода налог на прибыль корпораций?

    Национальный доход по-другому называют национальным доходом. Этот показатель необходим для расчёта конечной стоимости продукции, которая создаётся резидентами на территории данного государства и за её пределами.

    В состав национального дохода входит:

  11. заработная плата работников резидентов;
  12. налог на прибыль иностранных фирм и корпораций;
  13. амортизация;
  14. доходы владельцев собственности и другое.
  15. Как часто налог уплачивают малые предприятия?

    Малые предприятии – это особый субъект экономической деятельности нашей страны. Для них установлены некоторые налоговые льготы, в том числе и по налогу на прибыль.

    Если малое предприятие занимается производством сельхозпродукции, то они не уплачивают налог на прибыль впервые 2 года своей деятельности, при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет более 70% от основной выручки.

    Это относится и к производству продовольственных товаров, товаров народного потребления и другое

    В третий и четвёртый год – ¼ и ½ ставки налога на прибыль, если выручка более 90%. Чтобы точно узнать, сколько процентов уплачивать в бюджет, нужно установленную ставку умножить, соответственно, на ¼ и ½.

    Малые предприятия уплачивают налог на прибыль точно также как и другие предприятия – и годовой налог и авансовые платежи. Здесь у них льгот нет.

    Характеристика для медицинских организаций

    Характеристика налога на прибыль медицинских организаций точно такая же как и во всех других организациях. Только эти предприятия имеют льготу по налогу на прибыль.

    Согласно п. 1 ст. 284. 1 НК РФ, медицинские учреждения имеют право применять льготную ставку по налогу на прибыль, равную 0% от налоговой базы.

    Такая ставка предоставляется только при соблюдении некоторых условий, которые перечислены в этой же статье НК РФ.

    Что относится к внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль?

    Внереализационные расходы – это расходы, которые не связаны с реализацией работ, услуг, товаров или имущественных прав. Это доходы от сдачи имущества или проценты, получаемы по выданным кредитам и займам.

    Также к этим доходам относятся:

  16. Выявленные в отчётном периоде доходы прошлых лет.
  17. Кредиторская задолженность, которая была списана по истечению срока давности.
  18. Стоимость материалов или запчастей, которые получены в ходе демонтажа или списания основного средства.
  19. Курсовая разница, которая возникла при переоценке валютных ценностей.
  20. Стоимость имущества, которое было получено безвозмездно по договору отчуждения вещных прав.
  21. Другие доходы, которые указаны в ст. 250 НК РФ.
  22. Как ИП платить ЕСН, если он на ЕНВД? Читайте здесь.

    Все о регрессивной ставке ЕСН смотрите здесь.

    Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, которые уплачивают коммерческие организации и некоммерческие организации.

    Налог для некоммерческих организаций рассчитывается и уплачивается на таких же основаниях, что и для коммерческих.

    Необходимо очень тщательно учитывать доходы и расходы, для правильного налога на прибыль. Неправильно рассчитанный налог приводит к возникновению штрафных санкций.

    buhonline24.ru

    Налог на прибыль

    Налоговая ставка
    (с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно)

    Налоговая ставка
    (с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно)

    Налоговая ставка
    (с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно)

    0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

    Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

    418 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

    523 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    418 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

    Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)

    Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения

    2 520 руб. за 1 кг.

    2 772 руб. за 1 кг.

    3 050 руб. за 1 кг.

    171 руб. за 1 шт.

    188 руб. за 1 шт.

    207 руб. за 1 шт.

    Сигариллы (сигариты), биди, кретек

    2 428 руб. за 1 000 шт.

    2 671 руб. за 1 000 шт.

    2 938 руб. за 1 000 шт.

    1 562 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 руб. за 1 000 штук

    1 718 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 335 руб. за 1 000 штук

    1 890 руб. за 1 000 шт. + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 руб. за 1 000 штук

    Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания

    4 800 руб. за 1 кг.

    5 280 руб. за 1 кг.

    5 808 руб. за 1 кг.

    Электронные системы доставки никотина

    40 руб. за 1 штуку

    44 руб. за 1 штуку

    48 руб. за 1 штуку

    Жидкости для электронных систем доставки никотина

    43 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    45 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    47 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    420 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    437 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    454 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    13 100 руб. за 1 т.

    10 130 руб. за 1 т.

    10 535 руб. за 1 т.

    10 957 руб. за 1 т.

    6 800 руб. за 1 т.

    7 072 руб. за 1 т.

    7 355 руб. за 1 т.

    5 400 руб. за 1 тонну

    13 100 руб. за 1 т

    0 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    107 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    Бензол, параксилол, ортоксилол

    2 800 руб. за 1 т.

    7 800 руб. за 1 т.

    Налоговая ставка
    (с 1 января по 31 марта 2016 года включительно)

    Налоговая ставка
    (с 1 апреля по 31 декабря 2016 года включительно)

    Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

    Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

    Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%

    500 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно

    400 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения

    Табак (кроме табака-сырья)

    2000 руб. за 1 кг.

    141 руб. за 1 шт.

    2 112 руб. за 1 000 шт.

    1 250 руб. за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 руб. за 1 000 штук

    Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

    41 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    402 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобильный бензин: не соответствующий классу 5

    10 500 руб. за 1 т.

    7 530 руб. за 1 т.

    5 293 руб. за 1 т.

    6 000 руб. за 1 тонну

    10 500 руб. за 1 т

    102 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    3 000 руб. за 1 т.

    4 150 руб. за 1 т.

    30 процентов (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации)

    Налоговая ставка (с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно)

    Сидр, пуаре, медовуха

    1800 руб. за 1 кг.

    128 руб. за 1 шт.

    1 920 руб. за 1 000 шт.

    960 руб. за 1 000 штук + 11 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 руб. за 1 000 штук

    0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    37 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    365 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, классу 4 и классу 5

    Автомобильный бензин класса 4

    7 300 руб. за 1 т.

    Автомобильный бензин класса 5

    5 530 руб. за 1 т.

    3 450 руб. за 1 т.

    6 500 руб. за 1 тонну

    11 300 руб. за 1 т

    Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза

    93 руб. за 1 л. безводного этилового спирта

    2 300 руб. за 1 т.

    Налоговая ставка (2013 г.)

    320 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Игристые вина (шампанские)

    Пиво с содержанием спирта этилового 0,5%-8,6% включительно, а также напитки на основе пива

    1000 руб. за 1 кг.

    1500 руб. за 1 кг.

    870 руб. за 1000 шт.

    1280 руб. за 1000 шт.

    550 руб. за 1000 шт. + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт.

    800 руб. за 1000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт.

    31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    34 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

    302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    332 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 класса 5

    10 100 руб. за 1 т 9 750 руб. за 1 т 8 560 руб. за 1 т 5 143 руб. за 1 т

    11 110 руб. за 1 т 10 725 руб. за 1 т 9 916 руб. за 1 т 6 450 руб. за 1 т

    Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 класса 5

    5 860 руб. за 1 т 5 860 руб. за 1 т 5 100 руб. за 1 т 4 500 руб. за 1 т

    6 446 руб. за 1 т 6 446 руб. за 1 т 5 427 руб. за 1 т 4 767 руб. за 1 т

    7 509 руб. за 1 т

    8 260 руб. за 1 т

    9 617 руб. за 1 т

    11 252 руб. за 1 т

    Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза

    59 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    74 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Налоговая ставка (с 1 января по 30 июня 2013 г. включительно)

    Налоговая ставка (с 1 июля по 31 декабря 2013 г. включительно)

    Налоговая ставка (2014 г.)

    Автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5

    10 100 руб. за 1 т

    11 110 руб. за 1 т

    Автомобильный бензин класса 3

    9750 руб. за 1 т

    10 725 руб. за 1 т

    8560 руб. за 1 т

    8960 руб. за 1 т

    9916 руб. за 1 т

    5143 руб. за 1 т

    5750 руб. за 1 т

    6450 руб. за 1 т

    Дизельное топливо, не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5

    6446 руб. за 1 т

    Дизельное топливо класса 3

    5860 руб. за 1 т

    Дизельное топливо класса 4

    4934 руб. за 1 т

    5100 руб. за 1 т

    5427 руб. за 1 т

    Дизельное топливо класса 5

    4334 руб. за 1 т

    4500 руб. за 1 т

    4767 руб. за 1 т

    10 229 руб. за 1 т

    Топливо печное бытовое

    Виды подакцизных товаров

    Налоговая ставка (с 1 января по 30 июня включительно)

    Налоговая ставка (с 1 июля по 31 декабря включительно)

    0 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    270 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    254 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    300 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    230 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% включительно

    Пиво с содержанием спирта этилового свыше 8,6%

    610 руб. за 1 кг.

    680 руб. за 1 кг.

    530 руб. за 1000 шт.

    590 руб. за 1000 шт.

    360 руб. за 1000 шт. + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 шт.

    390 руб. за 1000 шт. + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 шт.

    29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    7 725 руб. за 1 т 7 382 руб. за 1 т 6 822 руб. за 1 т 6 822 руб. за 1 т

    8 225 руб. за 1 т 7 882 руб. за 1 т 6 822 руб. за 1 т 5 143 руб. за 1 т

    4 098 руб. за 1 т 3 814 руб. за 1 т 3 562 руб. за 1 т 3 562 руб. за 1 т

    4 300 руб. за 1 т 4 300 руб. за 1 т 3 562 руб. за 1 т 2 962 руб. за 1 т

    Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

    6 072 руб. за 1 т

    7 824 руб. за 1 т

    37 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    44 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Виды подакцизных товаров

    Другая спиртосодержащая продукция

    231 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    190 руб. за 1 л безводного этилового спирта

    Вина натуральные, натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового

    Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

    510 руб. за 1 кг.

    Сигареты с фильтром

    280 руб. за 1000 шт. + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 шт.

    Сигареты без фильтра, папиросы

    250 руб. за 1000 шт. + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 шт.

    Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

    27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

    Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 и класса 5

    5 995 руб. за 1 т 5 672 руб. за 1 т 5 143 руб. за 1 т

    Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 и класса 5

    2 753 руб. за 1 т 2 485 руб. за 1 т 2 247 руб. за 1 т

    4 681 руб. за 1 т

    6 089 руб. за 1 т

    Реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза

    Реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза

    www.buhgalteria.ru

    Смотрите так же:

    • Приказ мвд рф по служебным проверкам Приказ МВД РФ от 26 марта 2013 г. N 161 "Об утверждении Порядка проведения служебной проверки в органах, организациях и подразделениях Министерства внутренних дел Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД РФ от 26 марта 2013 г. N 161"Об утверждении Порядка […]
    • Пенсии военных в 2014 году в россии Индексация военных пенсий заморожена еще на год Соответствующий закон вступит в силу 1 января 2017 года (Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 430-ФЗ). Продлен мораторий на индексацию пенсий для граждан (в том числе для членов их семей), проходивших военную службу в: Вооруженных […]
    • Приказы о зачислении в вузы Порядок зачисления в ВУЗы Ответы на самые популярные вопросы по поводу зачисления в ВУЗы. 27 июля - все ВУЗы обязаны выложить пофамильные РАНЖИРОВАННЫЕ (здесь не важно, копии или оригиналы поданы абитуриентом, важны лишь баллы ЕГЭ, олимпиады, льготы для определения места в рейтинге) […]
    • Налог на нежилое имущество Новые правила налога на имущество физических лиц Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 "Налог на имущество физических лиц" (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ), которая призвана заменить Закон РФ от 9 декабря […]
    • Размеры пособий на детей в 2014 году Пособия в 2014 году В соответствии с Федеральным законом № 349-ФЗ от 02 декабря 2013 года «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, подлежат индексации на коэффициент 1,05 и составляют: - […]
    • Иски о сносе самовольной постройки Самовольная постройка: ВС РФ против формального подхода Минувший год был для ВС РФ плодотворным, и в конце декабря 2014 года наиболее значимые судебные акты были объединены в "Обзоре судебной практики ВС РФ" (утв. Президиумом ВС РФ 24 декабря 2014 г.). Одно из приведенных в этом […]
    • Сделать страховку на машину в новосибирске ОСАГО в Новосибирской области. Сравнение цен страховых компаний. Более 30 компаний предоставляют услуги автострахования в Новосибирской области, из которых две трети относятся к филиальным подразделениям страховых компаний федерального значения. Остальные работают либо по собственной […]
    • Федеральный закон 127-фз о государственном контроле Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 127-ФЗ "О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 127-ФЗ"О государственном […]