Декларация по налогу на прибыль организации пример заполнения

Главная / Декларация по налогу на прибыль организации пример заполнения

Заполнение декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль? Разберемся с этим отчетом в данной статье. Скачать актуальный бланк декларации можно в конце статьи. Кроме того, приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации.

Декларация по налогу на прибыль подается:

  • при квартальных платежах: I квартал — до 28 апреля, полугодие — до 28 июля, 9 месяцев — до 28 октября, год — до 28 марта.
  • при ежемесячных платежах по фактической прибыли: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
  • Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

    Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.

    Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

  • все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
  • декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
  • если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
  • в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.
  • Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

    При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1.1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах.

    При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.3.

    Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения

    Заполнять декларацию лучше в той последовательности, которая указана ниже.

    Заполняем лист 01 декларации по налогу на прибыль

    Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике. Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений.

    Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период — 2012 год.

    Заполняем Приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

    Оформление этого приложения требуется в том случае, если имели место быть операции, указанные в этом приложении.

    ООО «Кондитер» в IV квартале продал автомобиль, то есть была совершена реализация амортизируемого основного средства. Значит, этот раздел придется заполнить.

    Данные для заполнения этого раздела:

    Остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.

    Продан автомобиль за 200 000 руб., соответственно убыток от реализации 100 000 руб.

    Заполняем Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

    Этот лист обязателен к заполнению, в нем содержится информация о доходах организации.

  • доходы от реализации: 20 млн руб.
  • выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
  • внереализационные доходы:10 000 руб. — полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. — штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. — излишки, выявленные при инвентаризации.
  • Заполнение Приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль

    Здесь отражаем все расходы, возникшие в течении налогового периода.

    Данные по ООО «Кондитер»:

    • прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб.
    • косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., налог на имущество 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
    • остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
    • внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. — % за пользование займом).
    • Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

      В нашем случае убыток от продажи автомобиля составил 100 000 руб., предположим, что оставшийся срок полезного использования составляет 20 месяцев, тогда ежемесячная сумма убытка = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Если автомобиль продан в октябре, то в строке 100 указываем убыток за два месяца (ноябрь, декабрь) = 10 000 руб.

      Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

      В этом листе происходит расчет налога на прибыль. Заполняется он на основании заполненных приложений к листу 02. В нашем случае на основании заполненных Приложений 1-3 к листу 02.

      Здесь следует учесть, что ООО «Кондитер» в течении года квартальными платежами уплатил уже 1 200 000 руб.

      Заполнение Раздела 1.1 декларации по налогу на прибыль

      Последним нашим шагом при заполнении декларации по налогу на прибыль будет оформление Раздела 1.1, где указываем итоговые суммы по исчисленному налогу, подлежащему уплате в бюджет. Если организация платит ежемесячные платежи, то следует заполнить также Раздел 1.2.

      online-buhuchet.ru

      Как с вами связаться?

      Онлайн-сервис
      подготовки налоговой декларации по прибыли за 2018 год

      Сервис позволяет:

      1. Подготовить отчет
      2. Сформировать файл
      3. Протестировать на ошибки
      4. Распечатать отчет
      5. Отправить через интернет!
      6. Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль за 2018 год В MS EXCEL

        Действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

        Данная форма налоговой декларации подлежит применению, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016-2017 г.г.

        Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016, 2017 и 2018 годы
        Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

        Форма декларации по налогу на прибыль в программах БухСофт и облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн заполняется автоматически по данным налогового учета.

        Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль

        Правила оформления декларации по налогу на прибыль прописаны в Приложении №2 к приказу ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

        Формирование декларации по налогу на прибыль в электронном виде

        Формат утвержден Приложением № 3 к Приказу ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/[email protected] (версия 5.07)

        В бухгалтерской программе Бухсофт: Предприятие, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по прибыли в новом формате.

        Изменения в декларации по прибыли

        Проект 2018 (пока не принят):

        В бланк декларации по налогу на прибыль, возможно, внесут следующие изменения (проект Приказа ФНС России):

      7. новые штрих-коды на всех страницах декларации;
      8. код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (это код для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
      9. на листе 08 будут сведения о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку (например, номер и дату договора, наименование предмета сделки).
      10. Также планируют подкорректировать Порядок заполнения декларации: показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 будет необходимо заполнять с учетом 50% ограничения для переноса убытков.

        С отчета за 2016 год добавлены:

        1. Строки для торгового сбора. Начиная с 2015 года, организации имеют право уменьшать налог на прибыль, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации, на сумму фактически уплаченного торгового сбора. Однако соответствующих строк в декларации не было, поэтому суммы приходилось отражать в строках 240 и 260 старой формы «Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации…» (по рекомендации ФНС), теперь в декларации появились необходимые строки (Лист 02 стр.265 — 267).
        2. Признак налогоплательщика для участников свободной экономической зоны Республики Крым и г. Севастополь, резидентов свободного порта Владивосток. Для этих категорий организаций предусмотрены пониженные ставки по налогу на прибыль (0% — федеральный бюджет; 13,5% (и ниже) – региональный бюджет), но соответствующего признака в декларации не было, поэтому все организации указывали признак налогоплательщика «3» — резидент особой экономической зоны. В новой декларации признаки налогоплательщиков разделили:

      11. Код «3» будут указывают резиденты свободной экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов свободной экономической зоны.
      12. Код «6» будут указывают организации — резиденты территорий опережающего социально-экономического развития.
      13. Лист 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным ценам.
      14. Лист 09 для налогообложения прибыли контролируемых иностранных организаций.

      Скачать форму декларации по налогу на прибыль за 2014-2015 г. В MS EXCEL

      Декларация по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

      Данная форма налоговой декларации подлежит применению, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год.

      Бланк новой налоговой декларации по прибыли
      Скачать образец этой формы в MS Excel >>

      Налоговая декларация по налогу на прибыль в программе БухСофт и Бухсофт Онлайн заполняется автоматически по данным налогового учета.

      www.buhsoft.ru

      Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2017: что проверить перед сдачей

      Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году

      Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).

      Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

    • по месту своего нахождения,
    • по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).
    • Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Декларации в налоговые органы предоставляются электронно по телекоммуникационным каналам связи, если численность организации превышает 100 человек.

      Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

      Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

      Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году

      1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;

      2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;

      3) в Листе 02 появилась новая строка 351 — «Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок». Эту строку должны заполнять участники региональных инвестиционных проектов;

      4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);

      5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)

      6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и страховые взносы;

      7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;

      8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых иностранных компаний.

      Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:

      1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;

      2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;

      3. При расчете резерва по сомнительным долгам необходимо уменьшать сумму сомнительной задолженности на величину встречной задолженности перед контрагентом. Предельный размер резерва по итогам отчетного периода теперь рассчитывается как максимум между двумя показателями:

      — 10 % от выручки за предыдущий налоговый период;

      — 10 % от выручки за текущий отчетный период.

      Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

    • Титульный лист;
    • Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению;
    • Лист 02, содержащий расчет налога;
    • Приложение 1 (расшифровка доходов);
    • Приложение 2 (расшифровка расходов).
    • Листы, заполняемые отдельными налогоплательщиками при наличии соответствующих операций:

      Подраздел 1.2 заполняется, если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

      Подраздел 1.3, Лист 03 используют, если организация является налоговым агентом для других юридических лиц.

      Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).

      Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.

      Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.

      Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.

      Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).

      Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ценными бумагами, ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).

      Лист 06 заполняется негосударственными пенсионными фондами.

      Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.

      Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.

      Лист 09 используется для расчета налога по контролируемым иностранным компаниям.

      В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.

      Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

      Кто вправе не платить ежемесячные платежи:

    • организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
    • бюджетные учреждения, автономные учреждения;
    • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
    • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
    • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
    • Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают ни ежемесячные, ни ежеквартальные авансовые платежи.

      Алгоритм заполнения основных листов декларации:

      1. Титульный лист.

      2. Приложения к Листу 02.

      3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.

      4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.

      Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

      ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:

      1. Общество подучило доходы от реализации услуг – 2 500 000 руб.

      2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. – за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]

      3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией – 1 320 000 руб.

      4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.

      5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.

      6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по кредиту (за I квартал 2017 года – 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет – 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ – 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:

      1. Титульный лист

      2. Подраздел 1.1

      3. Подраздел 1.2

      Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).

      4. Лист 02

      Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам.

      5. Приложение 1 к Листу 02

      6. Приложение 2 к Листу 02

      В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.

      Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.

      7. Приложение 3 к Листу 02

      Как не допустить ошибки в 2017 году

      1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.

      2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.

      3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.

      4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 – стр. 040 = стр.050 – стр.060.

      5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.

      6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной политике.

      www.klerk.ru

      Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)

      Отправить на почту

      Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль описан в приказе ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] Он содержит обилие информации в описательной и табличной формах. Мы подскажем, как не заблудиться в этом документе и оформить декларацию в соответствии с его требованиями.

      Отчитываемся в 2018 году за прибыль 2017 года (как выполнить правила из приказа № ММВ-7-3/[email protected] на примере)

      Если в 2018 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

      Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

      ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2017 года. Компания с 2018 года переходит на УСН, но за отработанные в 2017 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

      На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

      Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

      Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?

      Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

      Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

      Заполнять все без исключения листы декларации не требуется. Для ясности разделим весь объем декларации на 2 части:

    • разделы, подразделы и листы, обязательные для представления (блок 1);
    • остальные элементы декларации (блок 2).
    • Для наглядности оба блока мы представили в схематичном виде:


      Без заполнения блока 1 декларации не обойтись в любом случае, даже если за отчетный год у вас отсутствовали участвующие в расчете налога на прибыль доходы и расходы.

      Какие листы декларации по налогу на прибыль заполнить, если налоговые доходы и расходы отсутствуют, узнайте из материала «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

      А вот листы, разделы, подразделы и приложения из блока 2 можно не заполнять, если указанные в них операции или виды деятельности к вам не относятся:


      Бухгалтер ООО «Строймаркет» проанализировал оба блока и выяснил, что составные части декларации из блока 2 ему заполнять не требуется.

      Таким образом, для ООО «Строймаркет» минимально допустимый объем декларации ограничивается блоком 1. На нем он и сосредоточил свое внимание.

      Теперь пришло время дать вторую рекомендацию по заполнению декларации по налогу на прибыль.

      Рекомендация № 2: примените оптимальную схему заполнения налоговой декларации

      Для рассматриваемого примера (когда заполнение блока 2 не требуется) оптимально применить следующую схему заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль:


      Таким образом, минимально допустимый объем декларации будет заполнен всего в 4 шага (логично и без путаниц).

      Пошаговую инструкцию по списанию долгов прошлых лет вы найдете в этой публикации.

      Вы спросите, почему после титульного листа сразу нужно перейти к приложениям? Так вы сможете последовательно подойти к расчету налога, отражаемому в листе 02 без данных из этого листа невозможно заполнить подраздел 1.1 раздела 1.

      Из следующих разделов вы узнаете об особенностях заполнения обозначенных на схеме листов декларации.

      Рекомендация № 3: для титульного листа выбирайте корректный код налогового периода из 5 вариантов

      Почему мы делаем акцент только на коде налогового периода? Дело в том, что для данной декларации предусмотрен расширенный перечень применяемых кодов (для годовой декларации их 5).

      Если обычно в декларации за год проставляется код «34» (см., например, правила заполнения декларации по налогу на имущество, ЕСХН и др.), в декларации по налогу на прибыль помимо «34» применяются и иные коды.


      Выбор необходимого кода зависит не только от того, за какой период подается декларация, но и от иных факторов (принадлежности к КГН (консолидированной группе налогоплательщиков) и периодичности отчетности):


      И еще один код налогового периода существует для этой декларации «50». Примените его в том случае, если отчитываетесь за последний налоговый период из-за ликвидации компании или ее реорганизации.

      В остальном заполнение титульного листа трудностей вызывать не должно, так как он содержит фиксированный набор регистрационных данных компании и заполняется по единым правилам для большинства деклараций.

      Откуда взять ОКВЭД при заполнении декларации по налогу на прибыль и нужно ли проставлять печать на титульном листе, узнайте из материала «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

      Заполняем приложение № 1 к листу 02 (образец)

      Приложение № 1 к листу 02 полностью посвящено доходам, участвующим в расчете налога. Для его заполнения вам потребуется собрать данные:

    • о выручке от реализации;
    • внереализационных доходах.
    • Что относится к внереализационным доходам, расскажет эта статья.

      Заполняйте только те строки, показатели по которым в вашей компании за отчетный год не являются нулевыми (см. схему ниже):

      Приложение № 1 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из того, что кроме выручки от реализации собственных товаров и услуг у компании иные виды выручки и внереализационные доходы отсутствуют (см. таблицу ниже):

      Таким образом, в приложении № 1 к листу 02 (как и в остальных листах декларации):

    • проставлены числовые значения в указанных строках;
    • прочеркнуты строки, данные по которым отсутствуют.
    • Образец заполнения декларации по налогу на прибыль — 2018 (по итогам 2017 года) вы найдете по ссылке.

      Рекомендации по заполнению приложения 2 к листу 02

      Для заполнения приложения № 2 к листу 02 вам понадобятся данные:

    • о расходах, связанных с производством и реализацией;
    • внереализационных расходах;
    • убытках, приравненных к внереализационным расходам.
    • При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

    • Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.
    • О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте здесь.

      Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

    • В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

    Подробности смотрите тут.

  • Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников. Например:
  • Расходы на содержание законсервированных объектов ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) можно учесть при расчете налога на прибыль по деятельности, связанной с использованием этих объектов.

    Письмо Минфина России от 11.12.2017 № 03-03-06/1/82258

    Расходы на электронные авиабилеты можно признать только по состоявшейся перевозке, что должно подтверждаться документально.

    Какими документами подтвердить расходы, узнайте здесь.

    Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409

    Расходы на проведение новогоднего корпоратива учесть в налоговых расходах не получится.

    Подробнее читайте по ссылке.

    Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206

    Выплаченные работникам компенсации платы за детский сад при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

    Почему? Узнайте здесь.

    Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518.

    Чтобы списать на внереализационные расходы потери от пожара, потребуется собрать пакет документов.

    Какие документы нужны, перечислено тут.

    Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464

    Еще больше полезной информации о налоговых расходах — в нашей рубрике «Расходы по налогу на прибыль — перечень».

    Как заполнить строки листа 02?

    Лист 02 декларации по налогу на прибыль предназначен для расчета самого налога. В нем необходимо:

  • отразить доходы (стр. 010 и 020) информация берется из приложения № 1 к листу 02;
  • вписать суммы расходов (стр. 030 и 040) данные переносятся из приложения № 2 к листу 02;
  • записать сумму убытков (стр. 050) сведения о размере убытка переносятся из приложения № 3 к листу 02;
  • рассчитать налоговую базу (прибыль или убыток), отразив результат вычислений по стр. 100.
  • К чему готовиться налогоплательщику, если в стр. 100 отражен убыток, расскажем в материале «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

    Специалисты ООО «Строймаркет», проанализировав все доходы и расходы компании (на предмет полноты, обоснованности, а также документальной подтвержденности), заполнили лист 02 декларации по налогу на прибыль следующими данными:


    Этот налог ООО «Строймаркет» обязано уплатить в бюджет, поскольку уменьшить его на уплаченные авансы не получится (по условиям примера компания начала свою работу в последнем квартале 2017 года и авансы не уплачивала).

    Подробнее о заполнении декларации по налогу на прибыль узнайте из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

    Подраздел 1.1 раздела 1: откуда взять информацию для заполнения?

    Для заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль вам потребуется информация 3 видов:

    О новшествах в ОКТМО в 2018 году расскажет публикация «С 2018 года в платежках по налогам — новые ОКТМО!».

  • КБК для уплаты налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.
  • Подробнее о них узнайте здесь.

  • Сумму налога на прибыль, распределенную по бюджетам.
  • По каким ставкам налог на прибыль уплачивается в каждый из бюджетов, узнайте из материала «Налог на прибыль организаций в 2017-2018 годах: плательщики, ставки и расчет».

    Рассмотренный в нашем материале пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2018 (по итогам 2017 года) поможет вам сориентироваться во множестве разделов, подразделов, листов и приложений этого налогового отчета.

    Каждая компания формирует свой набор этих элементов декларации в зависимости от того, какие виды доходов и расходов в истекшем году были, какой деятельностью занимается компания, имеет ли в своем составе филиалы и т. д.

    Отраженная в декларации тщательно выверенная информация (с учетом изменений законодательства и разъяснений чиновников) поможет компании правильно рассчитать налоговые обязательства и в полном объеме рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    nalog-nalog.ru

    Смотрите так же:

    • Единица транспортного налога Транспортный налог Налоги и налоговая система Налоговый кодекс Российской Федерации До 2003 г. налогообложение транспортных средств базировалось на двух налогах — налоге с владельцев транспортных средств и налоге на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных […]
    • Доказательства страхового стажа 2018 Автоправозащита.RU Автоправозащита.RU Порядок подтверждения страхового стажа Страховая пенсия, в соответствии с положениями 400-ФЗ от 28 декабря 2013 года “О страховых пенсиях” (далее – Закон), назначается при наличии у кандидата определенного количества страхового стажа (далее – СС) […]
    • Изменение в оплате налога Изменения с 1 января 2018 года: обзор для кадровика, бухгалтера, директора и ИП В таблицах мы учли поправки, необходимые для работы инспектора по кадрам (кадровика), бухгалтера, директора. Также статьи может пригодиться индивидуальным предпринимателям. Вы сможете узнать про новшества […]
    • Приказ 624 н по больничным листам Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011 г. N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011 г. N 624н"Об утверждении Порядка […]
    • 24-кз о транспортном налоге Закон Приморского края от 28 ноября 2002 г. N 24-КЗ "О транспортном налоге" 4 апреля, 29 мая, 28 ноября 2003 г., 29 ноября 2004 г., 11 августа, 8, 25 ноября 2005 г., 6 февраля, 13 июня, 30 ноября 2006 г., 28 июня 2007 г., 11 февраля, 30 апреля 2009 г., 11 января, 27 июля, 9 ноября 2010 […]
    • Приказ 889 министерства образования О внесении изменений в федеральный базисный учебный план и примерные учебные планы для образовательных учреждений Российской Федерации, реализующих программы общего образования, утвержденные приказом Министерства образования Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 1312 В соответствии с […]
    • Юрист в самаре зарплата Вакансии h Юристы в Самаре и соседних городах Юрист в Самаре Самарская область — 30 000 р. Обязанности Ведущий юрисконсульт — от 40 000 до 60 000 р. юридическое сопровождение деятельности компании‚ сопровождение и регистрация сделок с недвижимостью‚ подготовка юридических документов […]
    • Следущее правило Следущее правило Выживание улья зависит от того, что каждая пчела следует правилам и ролям, которые способствуют выживанию, адаптации и регенерации улья. Без избыточной интеллигентности и ограничений, навеянных правилами хорошего тона. Тем не менее, по общим правилам плод ребёнка, […]