Земельный налог в актах выполненных работ в рб

Главная / Земельный налог в актах выполненных работ в рб

Журнал.»Сметное дело»

04.07 Бюджетные организации

В номере: Новации в строительной отрасли в 2018 году. Отдельные ситуации и особенности при проектировании строительства объектов. Порядок проведения государственной экспертизы проектной документации.

В номере: Подрядные торги, торги и переговоры при строительстве объектов (в вопросах и ответах). Строительство энергоэффективного жилья, в том числе с государственной поддержкой.

В номере: Изменения в сфере строительства в 2018 году. Передача объектов инфраструктуры в государственную собственность: что изменится с 26 февраля 2018 года?. Учетная политика строительных организаций в целях НДС – 2018.

Сметное дело

  1. поможет избежать ошибок;
  2. позволит профессионально расти и добиваться успеха;
  3. полезен как для специалистов с большим стажем, так и для начинающих сметчиков
  4. даст все ответы на вопросы, касающиеся ценообразования в строительстве и проектном деле

«Сметное дело» раскрывает все вопросы ценообразования в строительстве, расчетов за выполненные работы и договоров строительного подряда.

«Библиотечка сметчика» освещает для вас самые актуальные темы в работе со всех сторон, а также содержит рубрику «Молодому специалисту».

«Производственно-технический отдел» отражает весь спектр производственных тем от получения земельного участка до сдачи объекта в эксплуатацию.

Редакция журнала проводит марафон профессионалов сметного дела – конкурс «Лучший сметчик страны»! Отличные призы, слава и признание всего профессионального сообщества! Подробности ищите в журнале «Сметное дело», а также в новостях на нашем сайте.

Оформите подписку на комплект журналов, оплатив счет:

Читайте в № 7/2015:

Материалы заказчика: оформляем акты выполненных работ правильно

Обеспечивать строительство объекта материальными ресурсами могут обе стороны договора строительного подряда. Нюансы, возникающие в том случае, когда обязанность обеспечения строительства материалами возложена на заказчика, рассмотрены в статье Светланы Филоненко.

Пример пересчета цены заказчика: от даты начала разработки сметной документации до даты фактического начала строительства объекта прошло 7 месяцев

В случае возникновения различных причин начало строительства объекта может быть отложено, т.е. между датой начала разработки сметной документации и датой фактического начала строительства проходит продолжительный период. В публикации Ольги Жуковой приведен пример пересчета цены заказчика, если период с даты начала разработки сметной документации до даты фактического начала строительства объекта составляет 7 месяцев.

Земельный и экологический налоги (в вопросах и ответах)

Экологический и земельные налоги. Часто именно по этим налогам возникают вопросы: имеет ли право подрядная организация включать их в акты выполненных работ, кто несет ответственность за правильность расчета земельного налога, каким образом в сметную документацию включается экологический налог и др.? Ответы на эти и другие вопросы вы можете прочитать в материале Елены Матвеевой.

Пример пересчета стоимости перебазировки башенных кранов в текущих ценах для включения этих затрат в сметную документацию

Не допустить ошибок в расчете стоимости перебазировки башенных кранов в текущих ценах для включения этих затрат в сметную документацию вам поможет пример данного расчета.

idg.by

Рассылка новостей журнала «Планово-экономический отдел»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 4, апрель 2007

Другие
наши издания

Рубрики в номере

Порядок включения в акты приемки выполненных строительных работ налогов и отчислений в 2007 г.

Рубрика «Ценообразование»

В.Э. СЕРЕГИН, экономист

Согласно установленному порядку государственной статистической отчетности стоимость материалов заказчика включается подрядчиком в объем выполненных строительных работ. Нормативные акты по составлению юридическими лицами государственной статистической отчетности не являются основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, а также определения объектов налогообложения.

Объекты налогообложения заказчика и подрядчика определяются индивидуально исходя из фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности каждого из них с учетом прав собственности.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, на балансовом счете 10 «Материалы» учитываются наличие и движение принадлежащих предприятию сырья, материалов и иных ценностей. Строительные материалы, передаваемые заказчиком подрядчику для выполнения работ, являются собственностью заказчика и не должны приходоваться подрядчиком на балансовых счетах. Эти материалы учитываются у подрядчика на забалансовом счете и не включаются в объем реализации при налогообложении. Данный порядок распространяется только при передаче строительных материалов заказчиком объекта строительства подрядчику.

Передача генподрядчиком субподрядчику строительных материалов, приобретенных самостоятельно, является для генподрядчика доходом и отражается в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Доход, полученный генподрядчиком, подлежит налогообложению в установленном законодательством порядке. Субподрядчик приходует полученные материалы на балансовых счетах учета материальных ценностей, включает в акт выполненных работ в общеустановленном порядке и списывает на себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.

Учитывая эти особенности, налоги, отчисления в целевые бюджетные фонды и другие обязательные платежи, порядок исчисления которых установлен в зависимости от объема выполненных работ (в частности, отчисления в дорожный фонд), по подрядным строительным организациям следует рассчитывать исходя из объема выполненных работ без учета использованных материалов заказчика.

В соответствии с особенностями налогообложения в 2007 г., а также на основании унифицированных форм первичной учетной документации в строительстве, утвержденных постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 11 апреля 2005 г. № 13 (с изменениями и дополнениями), в 2007 г. применяется следующий порядок включения в акты приемки выполненных работ налогов и отчислений.

Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ (в акт приемки формы С-2)

Исходные данные (условные) по данным бухгалтерского учета подрядной организации приведены в табл. 1.

Исходные данные для расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ (в акт приемки формы С-2)

peomag.by

О земельном и экологическом налогах

Вопрос:
О включении в акты выполненных работ земельного и экологического налогов по объектам капитального ремонта жилого фонда в 2012 году

Ответ:
Порядок исчисления главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), экологического налога – главой 19.

Распределение земельного и экологического налогов в актах выполненных работ по объектам строительства осуществляется в соответствии с принятой в организации учетной политикой.

Для объектов, документация на которые разработана в базисных ценах 2006 года, условный пример расчетов стоимости работ с начислением налогов и отчислений (в т.ч. земельного и экологического налогов) в актах сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ приведен в письме Минстройархитектуры от 01.04.2010 № 04-2-04/1130 (Сборник индексов изменения…, Книга 1 (Приложение), № 4/2010, стр. 122).

При составлении сметной документации в соответствии с Инструкцией о порядке определения сметной стоимости строительства и составления сметной документации на основании нормативов расхода ресурсов в натуральном выражении, утвержденной постановлением Минстройархитектуры от 18.11.2011 № 51, экологический налог определяется в зависимости от объема и класса размещаемых строительных отходов, полученных от сноса зданий, сооружений и разборки конструкций в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) согласно порядку, изложенному в ст. 208 главы 19 кодекса. Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах согласно приложению 8 вышеуказанного кодекса. Земельный налог в сметной документации не учитывается, за исключением случаев, когда известен подрядчик. При подготовке цены предложения подрядчика и расчетах за выполненные работы подрядчик учитывает земельный и экологический (по ставкам согласно приложениям 6-8) налоги в соответствии с действующим законодательством и принятой в организации учетной политикой.

(письмо РНТЦ от 11.06.2012 № 07-1509)

brestvoda.com

Письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 5 февраля 2007 г. № 04-2-02/497 О порядке включения в акты приемки выполненных работ налогов и отчислений

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 февраля 2007 г. № 04-2-02/497

О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В АКТЫ ПРИЕМКИ

ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ

В связи с многочисленными обращениями строительных организаций и в целях создания единого методического подхода при включении в стоимость строительства налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь направляет для руководства условный пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом особенностей налогообложения в 2007 г.

При внесении в законодательные акты изменений и дополнений ставки налогов и отчислений подлежат корректировке.

Данный пример учитывает случаи использования подрядчиком материалов заказчика согласно Разъяснению о бухгалтерском учете и налогообложении подрядных организаций при использовании в строительстве материалов заказчика (НРПА РБ, 22.12.1999, № 8/2070), а также унифицированные формы первичной учетной документации в строительстве, утвержденные постановлением Минстройархитектуры РБ от 11.04.2005 № 13 (НРПА РБ, 12.05.2005, № 8/12557), с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением от 20.10.2006 № 26 (НРПА РБ, 27.12.2006, № 8/15578).

Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ
(в акт приемки формы С-2)

Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов подрядной организации

1. Сумма экологического налога в части выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду машинами и механизмами, начисленная в январе 2007 г. по установленным нормативам и ставкам (ЭНр), — 1 500 руб.

2. Сумма земельного налога (кроме налога за землю, занимаемую административным зданием), начисленная за январь 2007 г., — 2 200 руб.

3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в январе 2007 г., для всех заказчиков — 150 000 руб.

4. Объем затрат на эксплуатацию машин и механизмов в стоимости СМР в базисных ценах 1991 г. в объеме выполненных работ за январь 2007 г. — 1 100 руб.

1. Исчисленные в соответствии с действующим законодательством суммы земельного и экологического налогов включаются в акты приемки выполненных работ в зависимости от принятой в организации учетной политики на текущий год:

по результатам текущего периода;

по результатам периода, предшествующего расчетному.

2. Суммы налогов за размещение отходов производства отражаются в стоимости работ в пределах установленных лимитов.

АКТ
сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных
монтажных работ № ___
за январь 2007 года

РАСЧЕТ
стоимости работ в базисных ценах

* Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией (подвижной и разъездной характер работ и т.д.).

РАСЧЕТ
стоимости работ в текущих ценах

Определяются в каждом конкретном случае в соответствии с письмом Минстройархитектуры РБ от 20.01.2003

Качество работ соответствует (не соответствует) требованиям нормативно-технических документов.

Сдал подрядчик (субподрядчик)
___________ _________ ___________________
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
М.П.

Дата подписания «___» __________ 20___ г.

Документы для рассмотрения получены заказчиком (генподрядчиком)
___________ _________ ___________________
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)

Принял заказчик (генподрядчик)
___________ _________ ___________________
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
М.П.

Документы от заказчика (генподрядчика) получены подрядчиком (субподрядчиком)
___________ _________ ___________________
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)

«___» __________ 20___ г.

* Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, обороты по реализации которых освобождены от НДС. Например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ материалы включаются по ценам с НДС).

** Определяется в размере 2% (0,75% на металлоконструкции) от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.

*** В расчет принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.

**** С учетом требований Указа Президента РБ от 04.08.2006 № 499 и ставок отчислений, предусмотренных для подрядных организаций постановлением Минстройархитектуры РБ от 27.12.2006 № 37 (НРПА РБ, 03.01.2007, № 8/15625), постановлениями других органов госуправления, решениями Мингорисполкома и облисполкомов.

***** До 0,1% выручки от реализации товаров (работ, услуг) с отнесением на себестоимость продукции юридических лиц (Указ Президента РБ от 25.05.2000 № 293 в редакции указов от 28.01.2002 № 864 и от 12.02.2004 № 68).

Расчет № 1
заготовительно-складских расходов

Текущая стоимость материалов — 11 042 500 руб.

Текущая стоимость транспортных расходов — 1 837 304 руб.

Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% (0,75%) от текущей стоимости материалов* и транспортных расходов* с учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1,12).

(ЗСР) = (Мф + Тф) х 2 / 100 х 1,12,

где 1,12 — коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности (12%)**.

(11 042 500 + 1 837 304) х 2 / 100 х 1,12 = 288 508 руб.

11 042 500 + 288 508 = 11 331 008 руб.

Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам) вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.

Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных обеими сторонами.

* Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в т.ч. используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС. Например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.

** Нормативный коэффициент 1,12 учитывает налоги и отчисления от заготовительно-складской деятельности на объем работ по поставке материалов, изделий и конструкций для подрядных организаций, входящих в структуру вышестоящей подрядной организации (треста).

www.busel.org

Письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.02.2007 N 04-2-02/497 «О порядке включения в акты приемки выполненных работ налогов и отчислений»

Архив.Текст документа приведен по состоянию октябрь 2009 г.

В связи с многочисленными обращениями строительных организаций и в целях создания единого методического подхода при включении в стоимость строительства налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь направляет для руководства условный пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом особенностей налогообложения в 2007 году.

Данный пример учитывает случаи использования подрядчиком материалов заказчика согласно Разъяснению о бухгалтерском учете и налогообложении подрядных организаций при использовании в строительстве материалов заказчика (НРПА РБ, 22.12.1999, N 8/2070), а также унифицированные формы первичной учетной документации в строительстве, утвержденные постановлением Минстройархитектуры РБ от 11.04.2005 N 13 (НРПА РБ, 12.05.2005, N 8/12557), с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением от 20.10.2006 N 26 (НРПА РБ, 27.12.2006, N 8/15578).

Первый заместитель Министра М.М.АБРАМЧУК

05.02.2007 N 04-2-02/497

ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ

В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ

(В АКТ ПРИЕМКИ ФОРМЫ С-2)

Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов

1. Сумма экологического налога в части выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду машинами и механизмами, начисленная в январе 2007 г. по установленным нормативам и ставкам (ЭНр), — 1500 руб.

2. Сумма земельного налога (кроме налога за землю, занимаемую административным зданием), начисленная за январь 2007 г., — 2200 руб.

3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в январе 2007 г., для всех заказчиков — 150000 руб.

4. Объем затрат на эксплуатацию машин и механизмов в стоимости СМР в базисных ценах 1991 г. в объеме выполненных работ за январь 2007 г. — 1100 руб.

Текущая стоимость материалов — 11042500 руб.

Текущая стоимость транспортных расходов — 1837304 руб.

Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% (0,75%) от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1,12)

ЗСР = (Мф + Тф) x 2 / 100 x 1,12,

где 1,12 — коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности (12%) .

(11042500 + 1837304) х 2 / 100 х 1,12 = 288508 руб.

Итого фактическая стоимость материалов (с учетом заготовительно-складских расходов):

11042500 + 288508 — 11331008 руб.

Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенной по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам) вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.

Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.

Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в т.ч. используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС. Например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.

Нормативный коэффициент 1,12 учитывает налоги и отчисления от заготовительно-складской деятельности на объем работ по поставке материалов, изделий и конструкций для подрядных организаций, входящих в структуру вышестоящей подрядной организации (треста).

2009.pravoby.info

Смотрите так же:

  • Безработные граждане понятие и условия пособия по безработице Пособие по безработице Трудовое право Предмет трудового права Функции трудового права Субъекты трудового права Принципы трудового права Источники трудового права Для поддержания материального благосостояния безработных им начисляется и выплачивается пособие по […]
  • Оформить кредит 20000 Кредит 20000 рублей Часто нам нужны дополнительные средства для расходов. Порой это 20 - 30 тысяч. Такие займы чаще всего нужны "до зарплаты". То есть оптимален займ сроком до 1-2 месяцев. Но малая часть учреждений дает деньги на такой малый срок. Но при оформлении договора можно […]
  • Экспертиза бухгалтерского и налогового учета Экспертиза бухгалтерского и налогового учета Тел: (067) 254-00-32 (095) 796-44-05 Необходимость в проведении экспертизы документов бухгалтерского, налогового учета и отчетности возникает при рассмотрении: административных дел относительно отмены налоговых уведомлений-решений по […]
  • Декларация единого налога 2018 юридического лица Как с вами связаться? Онлайн-сервисподготовки декларации по ЕНВД за 2018 год Сервис позволяет: Подготовить отчет Сформировать файл Протестировать на ошибки Распечатать отчет Отправить через интернет! Начиная с 1 квартала 2017 года действовует новая форма декларации по ЕНВД, […]
  • Закон о высшем образовании 2018 года Что ждет сферу образования в 2018 году? Одной из важнейших задач в данной сфере в текущем году является разработка документа, охватывающего все уровни образования, – отраслевой стратегии развития образования, и эта работа уже начата, сообщила Министр образования и науки РФ Ольга […]
  • Реестр судебные приставы Судебные приставы внесли в реестр коллекторов 26 организаций МОСКВА, 16 янв – РИА Новости. Федеральная служба судебных приставов (ФССП) внесла в реестр организаций, осуществляющих деятельность по возврату долгов, уже 26 организаций; их список доступен в интернете, сообщила пресс-служба […]
  • Исполняющий полномочия главы администрации Официальный сайт органов местного самоуправленияНикольского сельского поселениямуниципального района «Белгородский район»Белгородской области Адрес308505, Белгородская область, Белгородский район,с. Никольское,ул. Советская, д. 26 «б» Телефоны 8 (4722) 39-71-72 8 (4722) […]
  • Уровни судов общей юрисдикции В системе судов общей юрисдикции планируется создать межрегиональные судебные округа Верховный суд Российской Федерации в ходе вчерашнего Пленума одобрил законопроект о создании в системе общей юрисдикции пяти апелляционных и девяти кассационных судов. Текст указанного документа имеется […]