За сокрытие и неуплату налогов

Главная / За сокрытие и неуплату налогов

Неуплата налогов организациями. Особенности преступления

Современное положение экономики российского государства заставляет некоторые организации прибегать к сокрытию прибылей и неуплате налогов. Налоги – это один из основных источников наполнения государственного бюджета Российской Федерации. Неуплата налогов организациями влечет уменьшение бюджета, и соответственно, приводит к дефициту денежных средств.

Коммерческие правонарушения относятся к преступлениям в сфере экономической деятельности. Одним из их наиболее распространенных примеров является неуплата налогов организациями. Среди объектов преступлений в сфере экономической деятельности выступают интересы участников предпринимательской деятельности, в нашем случае, это организации, заинтересованные в сокрытии и неуплате налогов. Данное нарушение законодательства входит в сферу финансовых интересов государства и контролируется статьями 199 и 199.1 Уголовного Кодекса РФ.

На сегодняшний день данное преступление представляет собой реальную проблему для государства. Новые законопроекты, подготовленные к рассмотрению, предусматривают ужесточение наказания за неуплату налогов, как и за множество других правонарушений экономической сферы. Представители Государственной Думы убеждены в том, что выведение бизнеса из тени и уменьшение неуплаты организациями налогов положительно скажется на состоянии государственной экономики. За счет денег, недополученных бюджетом в предыдущих годах, из-за массового сокрытия финансового положения и отсутствия перечисления средств организациями, планировалось увеличить пособие по материнству и максимальный размер начисляемых больничных.

Уголовный Кодекс РФ предусматривает наказание за данное преступление согласно ст. 199 УК РФ.

Рассматривая данную статью УК РФ, мы видим, что наказание осуществляется за уклонение от уплаты сборов и (или) налогов организациями. Уклонением так же считается непредставление налоговой декларации и других документов о налогах и сборах в соответствующие органы. Уклонением может считаться включение в налоговую декларацию и другие документы заведомо ложной информации.
Помимо декларации в ст. 199 УК РФ упоминаются и другие документы, к ним относятся: расчеты по уплате налога, бухгалтерская отчетность.

Наказание, определенное в соответствии со ст. 199 УК РФ ограничивается штрафом в размере 100 — 300 тыс. руб., либо в размере дохода или заработной платы осужденного за период от 1 до 2 лет.
Главным критерием назначения суммы штрафа является то, что его размер не может быть меньше нанесенного государству ущерба в связи с неуплатой.
Помимо этого наказание может предусматривать арест на срок от 4 до 6 месяцев или лишение права занимать должности определенного ранга на срок от 3 до 5 лет.

Пункт 2 ст. 199 УК РФ содержит в себе информацию о наказании за совершение данного преступления группой лиц по предварительному сговору и в особо крупных размерах. Экономическое преступление с такими критериями считается более тяжким, и поэтому штраф, накладываемый на виновных, значительно выше, а именно: 200-500 тыс. руб. или размер дохода или заработной платы осужденных за 1-3 года. В наказании предусмотрено также лишение свободы на срок от 3 до 6 лет, с условием или без него: лишение права занимать должности определенного ранга на срок до 3 лет.

Ст. 199 УК РФ имеет два примечания, которые касаются условий наказания и установления крупного размера неуплаты налогов организацией.
Крупным размером неуплаты налогов и (или) сборов согласно ст. 199 УК РФ признается сумма более 3 миллионов рублей, которая накопилась за идущие подряд три финансовых года, если доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % рубеж, подлежащих уплате, или же превышает шесть миллионов рублей.

Особо крупный размер – сумма, более 10 миллионов рублей, которая накопилась за три идущих подряд финансовых года, если доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате или же превышает тридцать миллионов рублей.

Согласно второму примечанию ст. 199 УК РФ лицо, которое впервые совершило преступление по неуплате налогов и (или) сборов, может быть освобождено от уголовной ответственности при условии, что все неуплаченные налоги, штрафы и пени полностью погашены.

Отметим, что неуплата взносов во внебюджетные фонды не является прямым уклонение от уплаты налогов организациями. К таким фондам относятся:

  • фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • фонд обязательного пенсионного страхования.
  • Единственным решением проблемы неуплаты налогов организациями, является неукоснительное следование срокам сдачи отчетности. Что бы избежать подачи заведомо ложных сведений в декларации и бухгалтерской отчетности, руководителю компании необходимо четко следить за ее заполнением и ни в коем случае не допускать преступной деятельности на своем предприятии.

    Действие ст. 199 УК РФ начинается с установления факта правонарушения. Такой факт признается на следующий день после окончания срока уплаты налогов. Согласно Законодательству РФ преступлением не является несвоевременная уплата налога, это может лишь привести к назначению пени за задержку.

    В экономических преступлениях главным признаком вины, является личная заинтересованность нарушителя законодательства, доказать которую не всегда представляется возможным.

    Ссылаясь на такие факты, как отсутствие личной заинтересованности, так и на трактовку Налогового Кодекса РФ о не признании просрочки платежа налогов преступлением, можно выиграть некоторое время для решения финансовых проблем. Найти средства и оплатить налоговую задолженность – главная задача руководителя организации.

    В ситуации совершения уголовно-наказуемых экономических преступлений наиболее правильным решением будет своевременно обратиться за помощью адвоката по уголовным делам .

    Адвокат по уголовным делам Виктория Державина

    www.legalneed.ru

    За сокрытие и неуплату налогов

    Разъясняет заместитель начальника управления по надзору за процессуальной деятельностью органов Следственного комитета Российской Федерации прокуратуры г. Москвы Сергей Александрович Ильин

    Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. За неисполнение налоговых обязательств Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. За наиболее грубые и тяжкие налоговые нарушения можно подвергнуться уголовному преследованию.

    Так, предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица — ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, согласно которой, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица совершается путем непредставления налоговой декларации или иных документов, подача которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательной, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Преступным данное деяние будет являться только в случае совершения его в крупном размере.

    Крупным размером признается сумма неуплаченных физическим лицом налогов и (или) сборов более 600 тыс. рублей и при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов и сборов, подлежащих уплате за три финансовых года, либо превышающая 1 млн. 800 тыс. рублей.

    Например, гражданин Российской Федерации получил за год доход от использования принадлежащей ему недвижимости в размере более 10 млн. рублей, однако налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не подал, налог на доходы физических лиц в размере более 1,3 млн. рублей не заплатил, тогда как за период времени три года (в которые входит и указанный выше один год) он уплатил налоги на общую сумму 60 тыс. рублей. При этом доля неуплаченного налога превысила 10% от подлежащего уплате налога, что соответствует признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) Уголовного кодекса Российской Федерации. В данном случае виновный подлежит уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.

    Последствием уклонения от уплаты налогов является неполучение государством тех денежных средств, которые оно должно было получить в виде налоговых доходов. В итоге это приводит к недостатку финансирования социальной, оборонительной, правоохранительной, судебной функций государства.

    Уклонение от уплаты налогов представляет собой введение в заблуждение налоговых органов или оставление их в неведении относительно объектов налогообложения и подлежащих с них к уплате налогов и сборов. Исказив в налоговой декларации размер объектов налогообложения, виновное лицо получает возможность не уплачивать или уплачивать в неполном объеме налоги и сборы.

    Уголовная ответственность может наступать как за уклонение от уплаты всех налогов и сборов, в отношении которых у физических лиц имеются соответствующие обязанности, так и за уклонение от уплаты обязательных платежей одного вида, например, только налогов или только сборов. В любом случае при квалификации преступлений суммы неуплаченных налогов и сборов подлежат сложению.

    Однако основным налогом, который обязаны уплачивать физические лица, по-прежнему является налог на доходы.

    В соответствии с законодательством, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    К числу физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. В противном случае они признаются нерезидентами для целей налогообложения.

    Перечень доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за пределами Российской Федерации определяет ст. 208 (доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации) Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.

    В соответствии со ст. 227 (особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами) Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Положения данной статьи имеют существенное значение для определения момента окончания преступления, предусмотренного ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, так как в соответствии с ними определяется конечный срок уплаты налога.

    Согласно ст. 229 (налоговая декларация) Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Сведения могут касаться результатов предпринимательской деятельности физического лица, полученных доходах и произведенных расходах, наличия у налогоплательщика права на льготы.

    Субъектами преступления являются физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные практики (частные нотариусы, охранники и детективы и др.). Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них законодательством о налогах и сборах, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

    Уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления 16-летнего возраста.

    В то же время государство не заинтересовано в использовании карательной функции и обязательном применении наказания к лицу, совершившему налоговое преступление. Уголовным и уголовно- процессуальным законодательством Российской Федерации введен порядок освобождения от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.

    Для лиц, впервые совершивших налоговое преступление, предусмотрено освобождение от уголовной ответственности в случае полной уплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в размерах, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

    В случае уплаты указанных сумм уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению.

    Согласно пункту 2 примечаний к статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации следователь обязан освободить от уголовной ответственности лицо на любой стадии досудебного судопроизводства при выполнении указанных условий.

    С 1 января 2011 г. расследование налоговых преступлений отнесено к компетенции следователей Следственного комитета России.

    Поводом и основанием для возбуждения уголовного дела об уклонении от уплаты налогов физическим лицом могут быть только материалы проверок налоговых органов, в которых содержатся достаточные данные, указывающие на совершение преступления.

    Привлечение физического лица к ответственности за налоговое правонарушение возможно только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков преступления, т.е. исключается привлечение физического лица к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

    Таким образом, в случае привлечения физического лица к уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, его привлечение к налоговой ответственности не допускается. Вместе с тем, налоговый орган имеет право взыскать с него соответствующий налог и пени за его несвоевременную уплату.

    www.mosproc.ru

    Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

    Ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовным законом. О видах уголовно наказуемых деяний и о предусмотренных за них наказаниях вам расскажут материалы данной рубрики нашего сайта.

    Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: составы

    Уплата налогов — конституционная обязанность каждого в нашей стране. За ее неисполнение предусмотрены различные виды ответственности. Основной из них — налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ.

    Мы подробно рассказываем о ней в этой рубрике.

    Но для организаций последствия налоговых нарушений не исчерпываются только данным видом ответственности. Должностные лица фирм подлежат также административной и уголовной ответственности.

    Эта рубрика нашего сайта —как раз о последней.

    Итак, наказуемыми по УК РФ являются следующие деяния в налоговой сфере:

  • уклонение от уплаты налогов (сборов) налогоплательщиком-физлицом— ст. 198;
  • уклонение от уплаты налогов (сборов) фирмой — ст. 199;
  • неисполнение агентских обязанностей — ст. 199.1;
  • сокрытие денег или имущества от взыскания налоговой недоимки — ст. 199.2.
  • С августа 2017 года вступили в силу изменения (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ), дополнившие положения ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ отсылкой к страховым взносам, регулируемым налоговым законодательством, а ст. 199.2 – еще и упоминанием о взносах на травматизм. Таким образом, отсутствовавшая ранее уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году оказалась реально существующей.

    Когда возможно освобождение от уголовной ответственности за неуплату взносов, узнайте из этой публикации.

    Рассмотрим каждое деяние подробнее.

    Что является уклонением от уплаты налогов

    Уклонению от уплаты налогов и взносов посвящаются целых 2 статьи УК РФ: 198 и 199. По первой из них наказывают физлиц за неуплату личных налогов. По второй ответственны должностные лица организаций. Но и в том и в другом случаях объективная сторона преступления одна — это умышленные действия или бездействие, направленные на неуплату налогов в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное их непоступление в бюджет. Эти действия могут заключаться:

    • в уклонении от представления декларации и других обязательных по НК РФ документов (классический пример для физлиц— недекларирование доходов от сдачи в аренду своего имущества, например, жилья);
    • во включении в них заведомо ложных сведений (например, занижение физлицом стоимости проданного им собственного имущества).
    • ВАЖНО! Заведомо ложными считаются не соответствующие действительности данные об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии льгот, вычетов и любой иной информации, влияющей на налогообложение.

      Ответственность за уклонение для налогоплательщиков-физлиц

      На наказание влияет размер суммы, от уплаты которой уклоняется физлицо: крупный или особо крупный.

      Крупным размером считается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

    • от 900 000 руб. за 3 финансовых года подряд, если доля неуплаты —более 10% от суммы подлежащих уплате налогов, сборов, страховых взносов;
    • превышающая 2 700 000 руб.
    • Санкции за это разнообразны— начиная от штрафа в 100 000 руб. и заканчивая лишением свободы на срок до 1 года.

      Особо крупной признается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

    • от 4 500 000 руб. за 3 года при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 20% от суммы к уплате;
    • превышающая 13 500 000руб.
    • Здесь наказание строже: минимальный штраф равен 200 000 руб., а лишение свободы возможно на срок до 3 лет.

      Рассчитывать на освобождение от уголовного наказания могут лица, уклонившиеся от налогов впервые, если полностью уплатят сам налог, заплатят пени и штраф, предусмотренный НК РФ.

      Наказание для «уклонистов на должности»

      Уголовному наказанию по ст. 199 УК РФ может быть подвергнуто лицо, в обязанности которого входит подписание отчетной документации по налогам (сборам, взносам) и обеспечение полной и своевременной их уплаты. Прежде всего, это руководитель и главбух или иные специально уполномоченные на то лица либо лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главбуха.

      Границы ответственности также определяются размером утаенной от государства суммы. О нарушении в крупном размере говорит (прим. 1 ст. 199 НК РФ):

    • сумма более 5 000 000 руб. за 3 фингода подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 25% суммы к уплате;
    • сумма более 15 000 000 руб.
    • В этом случае основным наказанием будут штраф, арест, принудительные работы или лишение свободы на срок до 2 лет. В дополнение к двум последним видам наказания осужденного могут также лишить права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

      Особо крупной считается:

    • сумма более 15 000 000 руб., если доля неуплаты более 50%;
    • сумма более 45 000 000 руб.
    • Наказания аналогичны указанным выше, но более строгие. Например, максимальный срок лишения свободы здесь уже не 2 года, а 6 лет. Эти же размеры санкций грозят в том случае, если будет доказано наличие сговора группы лиц.

      Как и в случае с физлицами, для должностных лиц возможно применение освобождения от уголовной ответственности, если преступление совершено впервые, а налоговая обязанность исполнена в полном объеме, включая пени и штраф.

      ВАЖНО! Осуждение руководителя за уклонение дает налоговикам основания для подачи ему гражданского иска о возмещении ущерба, который причинен бюджету преступными действиями осужденного (см. определение ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19). И такие иски суды часто удовлетворяют. Проще говоря, директора-преступника могут обязать погасить налоговый долг компании, которую он возглавлял.

      Когда преступник — налоговый агент

      Преступлением налогового агента является неисполнение только таких обязанностей, как исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет. Уклонение от иных агентских функций, например, от сообщения в ИФНС о неудержанном налоге, уголовной ответственности не порождает.

      ВАЖНО! Для уголовного преследования по ст. 199.1 УК РФ обязателен личный интерес нарушителя, т. е. совершение рассматриваемых деяний при стремлении получить какие-либо имущественные или неимущественные выгоды. Если такой интерес отсутствует, то речь о преступлении не идет независимо от размера неуплаченной суммы налогов. Но если деяния совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денег в свою пользу или в пользу других лиц, дополнительно к «агентской» уголовной статье могут вменить еще и хищение.

      По данной статье уголовного закона субъектом ответственности может быть ИП или должностное лицо организации, ответственное за указанные выше обязанности. И так же, как в рассмотренных выше случаях, размер ответственности определяется масштабом налоговой суммы. Градация «крупный — особо крупный» осуществляется по приведенным выше параметрам ст. 199 УК РФ. Аналогичны и санкции: от штрафа 100 000 руб. до 6 лет в исправительном учреждении.

      Чем обернется сокрытие имущества от взыскания

      За сокрытие от налоговиков денег и имущества, за счет которого они могли бы принудительно взыскать недоимку, в крупном размере (в данном случае это 2 250 000 руб. — ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ) накажут:

    • штрафом в 200 000–500 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
    • принудительными работами до 3 лет;
    • лишением свободы до 3 лет.
    • Те же деяния, совершенные в особо крупном размере (сумма превышает 9 000 000 руб., ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ), наказываются:

    • штрафом в размере от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 2 до 5 лет,
    • принудительными работами до 5 лет;
    • лишением свободы до 7 лет.
    • Дополнительно к принудительным работам и лишению свободы могут также запретить занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью — до 3 лет.

      Привлечь к ответственности за данное преступление могут не только руководителя компании, но и ее собственника.

      Нюансы применения уголовной ответственности за налоговые преступления

      Как правило, алгоритм привлечения к уголовной ответственности следующий.

      ИФНС проводит проверку, выносит решение о привлечении к ответственности по НК РФ, выставляет требование об уплате недоимки, пеней, штрафа.

      Исполнить требование проверенный должен в течение 8 рабочих дней с даты получения, если больший срок не указан в самом требовании.

      Если в течение 2 месяцев по окончании срока на оплату недоимка, пени и штрафы не уплачены, а сумма недоимки говорит о возможном наличии состава налогового преступления, ИФНС должна направить материалы в органы следствия, которые и решают, возбуждать дело или нет. Для этого между СК РФ и ФНС действует специальное соглашение о взаимодействии по налоговым преступлениям (заключено 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3).

      О других основаниях для начала уголовной стадии узнайте из этой публикации.

      nalog-nalog.ru

      Неуплата налогов юридическим лицом. Ответственность в 2017-2018 году

      Содержание

      Для предпринимателей и юридических лиц любой формы собственности установлена обязанность по уплате налогов и сборов, закрепленных законодательством РФ. Состав налоговых обязательств будет зависеть от видов деятельности организаций и ИП, а в ряде случаев и от выбранной схемы налогообложения.

      В представленном материале можно узнать, что грозит за неуплату налогов юридическим лицом или предпринимателем.

      Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный с некплатой налогов, то вам следует помнить, что:

      • Все случаи уникальны и индивидуальны.
      • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
      • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.
      • Что грозит ИП за неуплату налогов?

        Если предприниматель или юридическое лицо официально зарегистрированы в ИФНС, у них возникает обязанность уплачивать различные виды налогов, либо перечислять единый платеж при выборе специальных налоговых режимов (ЕНВД, патент и т.д.). За нарушение порядка и сроков представления отчетности и уплаты налогов грозит налоговая, уголовная или административная ответственность.

        Закон выделяет следующие основания, по которым может наступать ответственность за неуплату налогов ИП в 2017 году:

      • непредставление налоговых деклараций и иных аналогичных документов в срок, установленный в законе;
      • искажения сведений в отчетных документах, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы начисленного налога;
      • неуплата или неполная уплата начисленного налога в срок, установленный в законе.

      Рассмотрим основания и порядок привлечения к ответственности, если юридическим лицом нарушены сроки или порядок уплаты налогов.

      Штрафные санкции

      Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом определяются исходя из положений статей 69 и 122 НК РФ. Прежде всего, неуплата налогов порождает ответственность юридических лиц в виде пени, которые рассчитываются исходя из 1/300 ставки Центробанка РФ за каждый день просрочки. Уплата пени не устраняет обязанность по оплате основной суммы налогового обязательства.

      Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в виде штрафа наступает с учетом следующих особенностей:

    • штраф в размере 20% от суммы налога грозит при установлении факта занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога;
    • штраф в размере 40% за неуплату налога юридическим лицом в виду умышленных действий по занижению налоговой базы или неправильного расчета.
    • Аналогичный порядок наложения штрафных санкций предусмотрен в отношении индивидуальных предпринимателей.

      Порядок привлечения к ответственности

      Если налоговым органом выявлена неуплата налогов юридическим лицом или ИП, ответственность будет наступать только при соблюдении процедуры, регламентированной НК РФ. Установление факта правонарушения происходит в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, которые могут проводиться по итогам каждого отчетного периода, а также по специальному распоряжению налогового органа.

      Алгоритм действий для привлечения к ответственности за неуплату налога выглядит следующим образом:

    • проведение камеральной или налоговой проверки и составление акта о выявленном правонарушении;
    • вынесение решения о привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату или неполную уплату налогов;
    • вынесение постановления о взыскании штрафа.
    • На каждом этапе привлечения к ответственности у налогоплательщика есть право предъявлять возражения по факту выявленных нарушений, а также оспаривать действия и решения налоговых органов.

      Административная ответственность за неуплату

      В главе 15 КоАП РФ содержится несколько составов правонарушений, связанных с нарушением обязанностей налогоплательщика или налогового агента. В этот перечень входят:

    • нарушение установленных сроков для представления деклараций и/или расчетов по страховым взносам;
    • непредставление или отказ от представления документов и сведений, необходимых для налогового контроля.
    • В указанных случаях административный штраф будет взыскан независимо от применения иных видов ответственности за совершение налогового правонарушения.

      Уголовная ответственность за неуплату

      Наиболее серьезные последствия влечет уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом. Необходимо учитывать, что обвиняемым по таким делам будут выступать конкретные должностные лица, по чьей вине было допущено противоправное деяние.

      Согласно УК РФ, неуплата налогов юридическим лицом может повлечь уголовные санкции за следующие виды правонарушений:

    • уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ);
    • неисполнение обязанности налогового агента (например, ответственность за неуплату НДФЛ за работников юридических лиц) — ст. 199.1 УК РФ;
    • сокрытие денежных средств либо имущественных активов, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ).
    • Обратите внимание! По каждому из рассматриваемых составов должен быть доказан умысел на совершение противоправных действий, направленных на уклонение от исполнения налоговых обязательств. Например, уголовное дело за неуплату налогов ООО будет возбуждено только в случае, когда ответственное должностное лицо, имеющее возможность выполнить обязательство, не произвело платеж в установленные сроки.

      Неуплата налогов юридическим лицом будет являться основанием для ответственности по нормам УК РФ только при установлении крупного или особо крупного размера. Крупным признается размер неуплаты налога в сумме более 5 000 000 рублей в пределах трех лет, при этом доля неуплаченных налогов не может быть менее 25% от общего налогового обязательства.

      Ответственность за неуплату взносов

      Различные виды ответственности наступают не только при нарушении порядка и сроков оплаты налогов, но и отдельных видов обязательных взносов. В их число входят страховых взносы в ПФР РФ на обязательное пенсионное страхование, а также в Фонд социального страхования.

      Порядок привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов регламентируется нормами, что и нарушение условий оплаты налогов. При этом к неплательщику взносов применяются в равной степени санкции в виде штрафов и пени, а также уголовные виды наказания, перечисленные в статьях 199 и 199.2 УК РФ.

      В случае возникновения претензий налоговых органов, которые грозят привлечением к различным видам ответственности, рекомендуем обратиться за помощью к нашим специалистам. Мы окажем правовую поддержку в процессе камеральных и выездных проверок налоговых органов, а также на каждом этапе привлечения к ответственности.

      ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

      opravdaem.ru

      Смотрите так же:

      • Приказом минфина россии от 25 марта 2011 г No 33н Новые документы: Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора Минфином России даны дополнительные разъяснения, касающиеся формирования годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2015 год В дополнение к совместным письмам Минфина России и […]
      • Какова госпошлина за подачу искового заявления Каков размер госпошлины при подаче искового заявления в суд? Добрый день. Сумма иска на 22.04.2016 составила 1 199 139,79 руб. (неустойка за нарушение предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта (квартиры), моральная компенсация, судебные расходы, […]
      • Бланк постановления о назначении трасологической экспертизы ПОСТАНОВЛЕНИЕ о назначении трасологической экспертизы следов орудия взлома Документы приведены по УПК РСФСР Запишитесь на консультацию к нашим адвокатам ПОСТАНОВЛЕНИЕ о назначении трасологической экспертизы следов орудия взлома Город Санкт-Петербург 12 февраля 2015 г. Следователь ХХХХ, […]
      • Образец заявление на изготовление мотивированного решения Что такое мотивированное решение суда по гражданскому делу Суд состоялся 12 июля. (Пятница) Судья объявила, что получить мотивированное решение можно получить по заявлению в течении 3-х дней. При этом на руки не дали ничего! 6 июля я отправил в суд заявление на получение мотивированного […]
      • Постановление 7 пленума верховного суда рф ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ от 17.05.2018 № 14 Документ предоставлен КонсультантПлюс ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 17 мая 2018 г. N 14 О ВНЕСЕНИИ В ГОСУДАРСТВЕННУЮ ДУМУ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОПРАВОК К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО […]
      • Оформить кредит официальный сайт Кредит наличными Процентные ставки и условия кредита наличными от 12,5% до 13,5% при сумме от 500 000 руб. до 5 млн. руб.; от 12,9% до 19,9% при сумме от 100 000 руб. до 499 999 руб.; фиксированная ставка 12,5% при сумме от 500 000 руб., если у вас есть ипотека в любом банке. […]
      • Особый порядок гражданский иск Кассационное определение СК по уголовным делам Московского городского суда от 16 апреля 2012 г. N 22-5168 (ключевые темы: гражданский иск - особый порядок судебного разбирательства - плательщики НДС - крупный размер - порядок гражданского судопроизводства) Кассационное определение СК по […]
      • Статьями 199 ук рф Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и […]