Возврат ндс из бюджета проводка

Главная / Возврат ндс из бюджета проводка

Возмещение НДС из бюджета: порядок расчета и проводки

Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.

Процедура возмещения НДС из бюджета

Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:

  • По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
  • Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.
  • Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.

    Для того чтобы воспользоваться «вычетом», необходимо изначально задекларировать его!

    Далее предусмотрено проведение камеральной проверки, которая позволит проверить основания относительно возмещения НДС. Срок проверки может достигать 3-х месяцев.

    Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.

    Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение.

    Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем. Именно они выносят окончательное решение относительно налоговой ответственности налогоплательщика:

    • Возместить НДС из бюджета в полном объеме;
    • Отказать в возмещении НДС;
    • Частично возместить НДС;
    • Частично отказать в возмещении НДС.
    • Результат принятого решения предоставляется в письменном виде налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

      Для получения возмещения или зачета НДС необходимо подать заявление следующего образца:

      Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

      Подать заявление нужно до дня вынесения решения, иначе возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке предусмотренным статьей 78 НК РФ.

      При принятии решения на возврат НДС инспектор налоговой службы оформляет поручение, которое направляется в территориальный орган Федерального казначейства. Поручение отправляется на следующий день до принятия соответствующего решения. Срок обработки поручения органами Казначейства не должен превышать 5 рабочих дней, по истечению которых заявленная сумма НДС к возмещению перечисляется на расчетный счет. При этом Казначейство обязано уведомить работников налоговой службы о дате и сумме возврата.

      Заявительный порядок возмещения НДС — это осуществление зачета либо возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки на основе этой налоговой декларации. Воспользоваться им могут две категории налогоплательщиков:

    • Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
    • Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.
    • Возмещение НДС при недоимке

      Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога.

      Обратите внимание, если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено!

      Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.

      Получение процентов при просроченном возврате НДС

      В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки.

      Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет.

      Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата. Формула расчета процентов имеет следующий вид:

      При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения.

      buhspravka46.ru

      Как вернуть НДС из бюджета?

      Бывают ситуации, когда налогоплательщики НДС сталкиваются перед необходимостью вернуть налог из бюджета. В каких случаях возникает такая ситуация, что такое возврат НДС для юридических лиц, как правильно возместить НДС из бюджета? Разберем все эти вопросы в статье ниже.

      Что такое возврат НДС из бюджета

      Каждая организация, которая является плательщиком налога на добавленную стоимость, сталкивается с необходимостью начислять и уплачивать НДС в бюджет с реализуемых товаров, продукции, работ, услуг.

      Вместе с тем эта же организация, закупая товары, продукцию, материалы, получая услуги, уплачивает НДС своим поставщикам. Налог, уплаченный поставщикам, организация имеет право направить к возмещению из бюджета (к вычету). Эта сумма будет уменьшать налог к уплате в бюджет.

      Если НДС, направленный к вычету, меньше НДС, начисленного к уплате в бюджет, то налогоплательщику нужно будет уплатить в бюджет разность между этими двумя суммами.

      Если НДС к вычету оказывается больше НДС к уплате, то необходимо получить возврат налога из бюджета. Как возместить НДС из бюджета, как происходит возврат налога?

      ПРОЦЕДУРА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА

      Заявить о своем желании получить возврат налога из бюджета может каждый налогоплательщик, если у него возникло превышение уже уплаченного налога с покупок над начисленным к уплате с продаж.

      Прежде, чем сообщать в налоговую инспекцию о своем праве на возмещение, необходимо удостовериться, что все документы, дающие право на применение вычета у налогоплательщика имеются и оформлены они соответствующим образом.

      В случае, если организация не сможет подтвердить право на вычет НДС, налоговый орган в ходе проверки сделает доначисление НДС и организация окажется еще должной бюджету.

      Основной документ, подтверждающий право на вычет НДС с покупок, это счет-фактура, который поставщик (продавец) обязаны предоставить в течение 5-ти дней с момента отгрузки (оказания услуг, выполнения работ). Только при наличии правильно оформленного счета-фактуры бухгалтер имеет право выполнить проводки по направлению НДС к вычету (к возмещению из бюджета).

      Если счета-фактуры нет, или она оформлена ненадлежащим образом, то и возместить НДС не будет возможности.

      Кроме счета-фактуры должны быть в наличии следующие документы:

    • Накладные;
    • Платежные документы;
    • Книга покупок;
    • Книга продаж;
    • Журнал регистрации полученных и выданных счетов-фактур (данный журнал вести не обязательно, Федеральный закон от 20 апреля 2014 года отменил необходимость его заполнения. Заполнять его должны только налогоплательщики, занимающиеся деятельностью по договорам комиссии, агентский договорам, транспортной экспедиции и в случае выполнения функций застройщика).
    • Как получить возмещение НДС из бюджета:

      1. По окончании отчетного периода (квартала) заполняется налоговая декларация, в которой указывается сумма, которая подлежит возврату из бюджета. Подать декларацию по НДС нужно в установленные сроки по окончании каждого отчетного и налогового периода (по окончании каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
      2. ФНС, получив декларацию от налогоплательщика, проводит камеральную проверку, проверяет наличие подтверждающих документов. Результат проверки оформляется актом, на основании которого налоговая инспекция либо возвращает указанную в декларацию сумму налога на добавленную стоимость, либо проводит перерасчет суммы налога в случае выявления нарушений.
      3. Если нарушения не выявлены, решение о возврате НДС налоговый орган принимает в срок до 7-ми дней с даты окончания камеральной проверки.
      4. Бюджет возвращает указанную в декларации сумму налога на счет налогоплательщика. Сам налогоплательщик должен узнать о решение ИФНС в течение 10 дней с момента окончания проверки.
      5. Что делать, если получен отказ в возмещении НДС из бюджета:

        Прежде всего, нужно отметить, что акт, составляемый в ходе проведения проверки, подписывается обеими сторонами, в том числе и налогоплательщиком. Поэтому в случае отказа, налогоплательщику следует уже на стадии подписания составить протокол разногласия, в котором изложить, с чем именно он не согласен. Протокол следует приложить к акту.

        Апелляцию следует подавать в вышестоящий орган – УФМС России по субъекту РФ.

        Если здесь также будет получен отказ, а налогоплательщик, тем не менее, уверен в своей правоте и желает все-таки добиться возврата налога, то следует обращаться в арбитражный суд.

        Суд рассмотрим данное дело и вынесет свой вердикт. В случае удовлетворения интересов налогоплательщика, налоговая инспекция произведет возврат налога. В этом случае налогоплательщик может потребовать не только возмещение НДС, но и судебных издержек.

        Как правило, отказ от возврата налога ИНФС чем-то объясняет, указывая выявленные в ходе проверки нарушения.

        ОСОБЕННОСТИ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ИМПОРТЕ И ЭКСПОРТЕ

        Экспорт

        Все организации, занимающиеся экспортов товаров, сталкиваются с необходимостью возврата НДС. Связано это с тем, что приобретая товар у поставщика такие организации уплачивают налог и направляют его к вычету, но при экспорте этих товаров применяется ставка НДС 0%, то есть налог при продаже товаров экспортерами не уплачивается. В связи с чем, возникает необходимость вернуть уплаченный поставщику налог из бюджета.

        Для возврата налога необходимо действовать указанным выше образом.

        Импорт

        При ввозе импортных товаров на территорию РФ необходимо уплатить НДС с его стоимости в случае, если эти товары входят в перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при наличии правильно оформленных первичных документов и таможенной декларации.

        Впоследствии уплаченная сумма НДС направляется к вычету.

        Если организация освобождена от уплаты налога или применяет спецрежимы, то уплатить НДС с ввозимых импортных товаров все равно придется, но направить его к вычету будет нельзя. Товар принимается к учету по общей стоимости, включающей уплаченный налог.

        ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ИЗ БЮДЖЕТА ПРОВОДКИ

        Для учета НДС в бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельный субсчет именно для учета налога на добавленную стоимость.

        По дебету счета 68 отражается НДС, направленный к вычету (возмещению из бюджета), по кредиту – начисленный к уплате.

        По итогам квартала определяется итоговое сальдо по субсчету счета 68. В случае, если сальдо дебетовое – необходимо возместить НДС из бюджета, если кредитовое – то уплатить НДС в бюджет.

        Проводки по возврату НДС на счете 68:

      6. Д19 К60 – выделен НДС, предъявленный поставщиком, из стоимости товаров (работ, услуг).
      7. Д68.НДС К19 – НДС, предъявленный поставщиком, направлен к возмещению из бюджета.
      8. Д51 К68.НДС – НДС возмещен из бюджета путем перечисления средств на счет налогоплательщика.
      9. Если налог возмещается не на расчетный счет налогоплательщика, а путем взаимозачета других налогов, то проводки по возмещению НДС выглядят следующим образом:

        finnalog.ru

        Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

        Отправить на почту

        Возмещение НДС из бюджета — ситуация, с которой достаточно регулярно сталкиваются экспортеры. Но не исключена возможность создания ее и для иных налогоплательщиков. Сама по себе процедура возмещения НДС несложна, однако все же вызывает вопросы. В статье мы расскажем, как возмещается НДС.

        Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

        Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

        Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

        Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

        Как возместить НДС из бюджета: процедура

        Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

      10. в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
      11. в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.
      12. В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

        Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

        Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать. Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

        В течение 3 месяцев в рамках камеральной проверки (далее — проверка, КНП) контролеры проверяют обоснованность заявленного НДС к возмещению. Кстати, налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ходе проверки инспекция может затребовать у вас документы и пояснения.

        Если претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ).

        Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт КНП, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ).

        Акт проверки, ее материалы и возражения рассматривает руководитель налогового органа (его заместитель). По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности.

        Если вы с ним не согласны, попробуйте оспорить решение инспекции.

        Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) еще одно:

      13. о полном возмещении НДС из бюджета;
      14. полном отказе в возмещении НДС;
      15. частичном возмещении НДС и частичном отказе в возмещении НДС.
      16. О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ).

        Как возмещается НДС при недоимке

        При наличии у вас недоимки по НДС и иным федеральным налогам, а также задолженности по пеням или штрафам в федеральный бюджет налоговики самостоятельно зачтут в счет их погашения необходимые суммы из подлежащего возмещению НДС (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ).

        Если недоимка отсутствует или перекрывается суммой возмещения НДС, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.

        Возврат НДС из бюджета

        Для возврата и зачета НДС необходимо ваше заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ).

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы не успеете подать заявление о зачете или возврате до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ), а это, в частности, может отразиться на сумме процентов за несвоевременный возврат. По ст. 78 НК РФ они начинают начисляться позднее, чем по ст. 176 НК.

        На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

        Возврат просрочен? Получите проценты

        Если деньги получены вовремя, значит, возмещение НДС из бюджета состоялось. Если же срок возврата нарушен, то с инспекции причитаются проценты — это предусмотрено п. 10 ст. 176 НК РФ. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с 12 дня после завершения КНП, по итогам которой было вынесено решение о возмещении НДС.

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начислить проценты налоговики должны с учетом дня фактического возврата, то есть дня поступления денег на ваш счет в банке (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

        Ставка процентов равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока возврата, деленной на количество дней в соответствующем году, то есть на 365 или 366 (постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

        Если в возмещении вам было отказано, но вы доказали право на него в суде, проценты за несвоевременный возврат инспекция обязана посчитать так, как если бы изначально приняла положительное решение, т. е. с 12 дня по окончании КНП, а не с даты судебного решения (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2014 № 33).

        Проводки по возмещению НДС из бюджета

        На момент подачи в ИФНС декларации с суммой НДС к возмещению в вашем бухгалтерском учете числится дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»). Оно сформировано за счет сумм учтенных в декларации налоговых вычетов, которые отражаются проводкой Дт 68 Кт 19.

        Поступление возвращенного НДС на банковский счет в размере суммы возврата отразится проводкой Дт 51 Кт 68.

        Если вы не возвращаете налог, а засчитываете его в счет предстоящих платежей, сумма либо продолжает числиться в дебете субсчета «Расчеты по НДС», либо перекидывается внутренней проводкой по счету 68 в дебет субсчета того налога, в счет которого был зачтен НДС к возмещению.

        Особенности возмещения НДС в 2018 году

        Что делать, если к возмещению НДС в 2018 г. было заявлено в одной ИФНС, но в течение года компания перерегистрировалась по новому юридическому адресу и теперь находится в ведении другой ИФНС? Возместить заявленный НДС желательно до перерегистрации, поскольку в большинстве случаев фискалы настаивают на том, что возмещение налога должно происходить там, куда подавались декларация и заявление.

        Получив такой отказ, руководитель предприятия может инициировать начало судебного процесса, и, скорее всего, суд примет его сторону и обяжет налоговый орган выплатить положенную сумму возмещения НДС при импорте товаров в 2018 г., к примеру. Рассчитывать на положительное решение суда позволяет сложившаяся судебная практика — постановление Президиума ВАС Ф от 22.04.2008 № 17520/07.

        С 2016 года на заявительный порядок возмещения НДС получили право компании, которые за 3 года оплатили 7 млрд руб., хотя ранее эта сумма была больше — 10 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). А с июля 2017 года у них появилась возможность воспользоваться не только банковской гарантией, но и услугами поручителя.

        В соответствии со вступившим в силу законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ право на возмещение НДС при экспорте товаров в 2018 г., приобретенных для использования в операциях по реализации драгоценных металлов и экспортных товаров, можно заявить в общем порядке после того, как эти приобретения приняты на учет.

        Возмещение НДС при экспорте в Белоруссию с 2016 г. возможно, если налогоплательщик сможет предоставить фискалам, кроме других обязательных документов и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя для подтверждения ставки налога 0%.

        Сумма к возмещению из бюджета в НДС-декларации возникает тогда, когда сумма примененных вычетов превышает величину налога, исчисляемого к уплате. Камеральная проверка ИФНС такой декларации, как правило, производится с запросом первичных документов, подтверждающих правильность цифр, показанных в отчете.

        Само возмещение может происходить 2 способами:

      17. заявительным (воспользоваться им можно только при определенных условиях), когда налог возмещают до начала камеральной проверки;
      18. общим, при котором возврат налога осуществляется после камеральной проверки.
      19. За счет возмещаемой суммы ИФНС до ее возврата самостоятельно погасит имеющиеся у налогоплательщика долги по платежам в федеральный бюджет.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        nalog-nalog.ru

        Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

        Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

        Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

        Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

        +7 (499) 350-55-18 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

        Это быстро и бесплатно!

        Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

        О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

        Онлайн калькулятор НДС — мгновенный расчет налога прямо на сайте.

        Типовые проводки по отражению НДС

        Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

        В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

      20. Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
      21. Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.
      22. То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

        Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

        Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

        Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
        О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

        Пример учета НДС с проводками

        Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

        К данному товару применима ставкаС 18%.

        Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

        Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

        Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

        То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

        Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

        Учет начисления НДС при продаже товара:

        Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

      23. Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
      24. Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
      25. Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

    По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

    Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

    В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

    Проводки:

    Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    +7 (812) 309-51-35 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

    buhland.ru

    Как учесть возмещение НДС

    Организации, применяющие заявительный порядок возврата НДС, рискуют заплатить проценты за незаконное возмещение. Как избежать наказания?

    Как известно, фирмы два года могут пользоваться заявительным порядком возмещения НДС. Процедура, которая должна была упростить жизнь предпринимателей, может создать серьезные проблемы, если во время проверки ревизоры найдут несоответствия в отчетности.

    Мы прошли трудный путь возврата НДС обратно в бюджет и расскажем, как при этом сэкономить.

    Для того чтобы быстро вернуть деньги от инспекции, необходимо представить в ИФНС заявление в течение пяти рабочих дней после сдачи декларации по НДС. Суть ускоренного порядка заключается в том, что перечисление налога на добавленную стоимость от инспекции к организации происходит до завершения камеральной проверки.

    При соблюдении всех требований НК и проверяющих, через семь рабочих дней инспектор вынесет решение о возмещении НДС, а еще через четыре дня деньги поступят на счет организации. В случае наличия у компании задолженности по сборам и штрафам, сумма возврата будет уменьшена на соответствующую недоимку. Несмотря на то, что размер НДС, указанный в декларации, контролеры вернут компании, камеральная проверка тем не менее продолжится. И если по ее результатам обнаружатся нарушения и выяснится, что денег вернули больше, чем нужно, то контролеры одновременно составят решение по материалам проверки и отменят возмещение НДС в заявительном порядке в части неподтвержденной суммы, о чем проверяющие сообщат компании письмом в течение пяти дней. Тут же контролеры направят требование о возврате налога в бюджет.

    Требование ИФНС

    В документе будут указаны суммы, которые нужно вернуть, а также начисленные проценты за незаконное пользование государственные деньгами. Пени рассчитываются на основании ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период проведения проверки.

    В требовании о возврате НДС контролеры обязаны указать срок его исполнения. Суммы, указанные в бумаге, фирма должна перечислить в течение пяти рабочих дней с даты его получения. Письмо может быть передано обществу под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если требование вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается переданным через шесть дней. Также в распоряжении прописываются меры, которые будут применены к налогоплательщику, если тот не вернет деньги.

    Большинство случаев применения заявительного порядка проводятся с обеспечением банковской гарантией. Тогда контролеры будут взыскивать НДС с банка, выдавшего заверение, направив фирме письмо об уплате денежных средств, которое должно быть исполнено в течение пяти рабочих дней. Если банк добровольно не выполнит требование, деньги будут списаны в бесспорном порядке.

    Для того чтобы быстро вернуть деньги от инспекции, необходимо представить в ИФНС заявление в течение пяти рабочих дней после сдачи декларации по НДС.

    После погашения задолженности ревизоры должны направить в компанию уточненное требование на уплату процентов за пользование бюджетными средствами. На это им отводится десять рабочих дней со дня исполнения банком обязанности по уплате недоимки.

    Ошибки проверяющих

    Получив требование на возврат НДС, бухгалтер должен внимательно его изучить на предмет возможных ошибок инспекторов. Фирма может обратиться в суд для признания полученной бумаги недействительной. Все нарушения прописаны в пункте 18 статьи 176.1 Налогового кодекса, к ним можно отнести: отсутствие необходимых сведений, ошибки в суммах НДС или процентов, несоблюдение установленных сроков для выставления этого документа.

    Возможна ситуация, когда проценты за пользование бюджетными деньгами, посчитанные фирмой самостоятельно, не совпадут с суммой процентов проверяющих. Как правильно рассчитать эту цифру? В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 года № 13/14 указано, что при расчете процентов число дней в году принимается равным 360 (1/360). А согласно официальной позиции Минфина, должна применяться 1/365 (1/366) ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Вернуть отобранное

    В ситуации, когда решение об отказе в возмещении признано судом недействительным, компания имеет право вернуть уплаченные проценты. Хотя контролеры и не соглашаются с таким мнением. В письме Минфина России от 27 сентября 2011 года № 03-07-08/281 чиновники рассмотрели ситуацию, когда по заявительному порядку предприятие получило из бюджета сумму НДС. Однако по итогам проверки, ИФНС постановила отказать в возмещении налога и на данную сумму начислила проценты, которые были уплачены компанией. Впоследствии указанное решение инспекции было отменено вышестоящим УФНС, и деньги перечислили обратно на счет фирмы, но без удержанных процентов, так как Минфин разъяснил, что возврат штрафных сумм нормами налогового и бюджетного законодательства не предусмотрен.

    Однако с госслужащими можно поспорить. То, что в кодексе нет регламента перечисления процентов, не значит, что компании получить их нельзя. Чтобы добиться справедливости, организации придется снова обратиться в суд.

    Уточнить и сэкономить

    Есть способ заплатить меньше процентов за пользование бюджетными средствами. Прежде чем составить акт и написать решение, инспектор должен собрать доказательства нарушения закона фирмой, иначе все доводы проверяющих компания оспорит в суде. Бухгалтер, получив от инспектора запрос на предоставление информации и документов, поймет по каким вопросам могут быть доначисления и насколько серьезен риск штрафа. Когда опасность велика, организация может сдать уточненную декларацию без сомнительных сумм НДС. В таком случае придется вернуть ранее полученные деньги и перечислить проценты за срок, когда возмещенный НДС был на счете предприятия, то есть меньше одного квартала. Но этот период меньше, чем пять месяцев – когда организация получит требование о внесении штрафов от контролеров.

    Согласно ПБУ 10/99, а также Инструкции по применению Плана счетов, проценты, начисленные ИФНС на сумму излишне возмещенного НДС, не учитываются в расходах организации

    Бухгалтеру следует учесть, что проценты рассчитываются с учетом двойной ставки рефинансирования ЦБ. Возможно, нужно будет составить новую банковскую гарантию, а это новые расходы. Но если все дополнительные затраты меньше, чем предполагаемые доначисления, то выгоднее подать уточненную декларацию как можно раньше.

    Как бы не было сильно желание предпринимателей получить свой законный НДС поскорей, применять заявительный порядок можно только в случае полной уверенности в обоснованности вычетов. Иначе выгода от быстрого возмещения может принести больше вреда фирме.

    Учесть возврат

    Согласно ПБУ 10/99, а также Инструкции по применению Плана счетов, проценты, начисленные ИФНС на сумму излишне возмещенного НДС, не учитываются в расходах организации и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.

    Полученное возмещение налога отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 68. В случае отказа организация сторнирует соответствующие записи, так как у нее возникает обязательство по уплате в бюджет суммы сбора. Перечисление излишне возвращенного НДС, а также процентов, отражается по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51.

    Согласно пункту 2 статьи 270 НК при определении расчетной базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями. Таким образом, суммы возвращенного НДС не учитываются при определении налога на прибыль, как и обратное перечисление от фирмы в бюджет.

    В бухгалтерском учете операции отражаются следующими записями:

    Сергей Пронин, эксперт журнала «Расчет»

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    www.buhgalteria.ru

    Смотрите так же:

    • Жалоба по перевозке пассажиров Роспотребнадзор послал недовольных пассажиров такси по 7 адресам Ведомство рассказало об изменениях законодательства, регулирующего сферу таксомоторных перевозок. Пассажирам такси сообщили, куда можно пожаловаться. Областное Управление федеральной службы по надзору в сфере защиты прав […]
    • Закон рф 261 от 231109 Закон 261 от 231109 В Российской Федерации одной из проблем остается энергосбережение. Главной задачей для нашей страны является уменьшение потребления энергоресурсов и более рациональное их использование. В связи с возникновением данной проблемы был создан ФЗ «Об энергосбережении и о […]
    • Налоги ип на усн без работников за 2014 год Отчетность ИП без работников за 2017 год Актуально на: 29 марта 2017 г. Некоторые предприниматели, не использующие труд наемных работников, задаются вопросом: какую отчетность сдает ИП без работников? В нашем материале вы найдете ответ на этот вопрос. ИП без работников: […]
    • Образец заявления на ликвидацию предприятия Форма Р15001. Уведомление о ликвидации юридического лица Р15001 — основной документ при ликвидации фирмы. Корректное оформление этого уведомления сделает трудоемкий процесс более быстрым и безболезненным. Скачать образец и бланк уведомления о ликвидации юр.лица по форме […]
    • Оформить кредит официальный сайт Кредит наличными Процентные ставки и условия кредита наличными от 12,5% до 13,5% при сумме от 500 000 руб. до 5 млн. руб.; от 12,9% до 19,9% при сумме от 100 000 руб. до 499 999 руб.; фиксированная ставка 12,5% при сумме от 500 000 руб., если у вас есть ипотека в любом банке. […]
    • Приказом минюста россии от 30122011 455 Приказ Минюста РФ от 30 декабря 2011 г. N 455 "Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством юстиции Российской Федерации государственной услуги по принятию решения о государственной регистрации некоммерческих организаций" (с изменениями и дополнениями) Приказ […]
    • Оформить стену для творчества Стены в детской комнате: несколько идей декора своими руками (81 фото) Когда ремонт закончен, хочется внести какую-то индивидуальность, что-то личностное, приятное и теплое, как солнышко в ладошке. Стены в детской комнате оформляют по-разному, используя готовые атрибуты или создавая […]
    • Закон о полиции п3 ст13 Запросы из полиции: как грамотно выкрутиться Прим.: данная статья была опубликована в журнале "Бухгалтерия" 23.02.2012 г. Произошли важные изменения в законодательстве. Актуальный материал от 11.10.2017 года можно скачать тут . В соответствии с ч. 4 ст. 13 Закона от 07.02.2011 N […]