Усн заявление о смене объекта

Главная / Усн заявление о смене объекта

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект обдуманно. Есть несложное правило, о котором вы узнаете из статьи.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН « Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А) » — учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Организации и предприниматели вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов.

В некоторых субъектах Российской Федерации установлены специальные ставки налога при УСН, если объект «доходы минус расходы».

Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте «доходы минус расходы».

Выбор объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

Пример. Выбор объекта налогообложения при УСН

Условия: организация «Василек» применяет УСН. Доходы налогоплательщика за налоговый период составили 1 000 000 руб.

Вариант 1. Организация выбирает объект налогообложения доходы. Рассчитаем сумму налога за налоговый период.

Налог при УСН = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб. Эту сумму можно уменьшить на обязательные страховые взносы, но не более чем на 50%. Следовательно, минимальная сумма налога к уплате составит 30 000 руб.

Вариант 2. Организация выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы».

  1. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период составили 100 000 рублей (т.е. 10% от величины дохода).
    Налог при УСН = (1 000 000 — 100 000) х 15% = 135 000 руб.
  2. Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период, составили 600 000 рублей (т.е. 60% от величины дохода).
    Налог при УСН = (1 000 000 — 600 000) х 15% = 60 000 руб.

Вывод: объект «доходы» выгодно выбирать налогоплательщикам, у которых удельный вес расходов в доходах маленький. При величине расходов более 60% от полученных доходов выгоднее вести учет и доходов и расходов и выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как сменить объект налогообложения при УСН?

Менять объект налогообложения при УСН в течение налогового периода, то есть года, нельзя. А вот по окончании года сменить объект можно. Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующему году, когда планирует применять другой объект налогообложения.

Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уведомление можно составить в произвольной форме или воспользоваться рекомендованной (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]). Скачать рекомендованную форму 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН).

УСН: изменения с 2017 года – рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера. Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения по УСН с 2017 года; как действует лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

school.kontur.ru

Бухучет инфо

УСН: смена объекта налогообложения в 2017 году

Какую систему налогообложения выбрать «доходы» или «доходы минус расходы»: преимущества и недостатки. Как перейти с одной системы налогообложения на другую.

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

Право выбора

Глава 26.2 НК РФ регулирует применение УСНО. Согласно ст. 346.14 НК РФ возможны два объекта налогообложения:

  • доходы
  • доходы, уменьшенные на величину расходов
  • При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

    Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О).

    Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

  • объект налогообложения может изменяться ежегодно
  • объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
  • налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим. Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно.

Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878). В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСНО по форме 26.2‑1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected], указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Но организация или индивидуальный предприниматель, которые вновь зарегистрировались и подали заявление о переходе на УСНО, поменять объект налогообложения в том же налоговом периоде не могут (Письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Поясним сказанное. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный, например, индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае он признается налогоплательщиком, применяющим УСНО, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Если данное уведомление представлено в налоговый орган (с указанием выбранного объекта налогообложения), а индивидуальный предприниматель вдруг передумает и захочет изменить объект налогообложения, то он сможет это сделать только со следующего налогового периода.

Налоговики обосновывают это вот чем: ст. 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСНО. Каких‑либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСНО относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит.

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно.

Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу.

Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О). Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году. 21 июня 2012 года в соответствии с его волеизъявлением регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена, а 29 июня 2012 года он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам выездной налоговой проверки за 2012 год налоговый орган взыскал сумму налога, пени и штраф в связи с неправомерным изменением объекта налогообложения в течение налогового периода.

Конституционный суд указал, что запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Как выбрать: плюсы и минусы разных объектов налогообложения при УСНО

Итак, гл. 26.2 НК РФ предлагает налогоплательщикам на выбор два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Прежде чем ответить на вопрос, какой объект налогообложения предпочтительнее, зададимся вопросом о том, какую цель мы преследуем в данном случае. Цель очевидна и понятна: минимизация налоговых выплат.

Таким образом, имеющиеся результаты финансово-хозяйственной деятельности за девять месяцев 2016 года – полученные доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора – необходимо проанализировать с точки зрения их влияния на окончательный результат – на сумму налога к уплате за налоговый период. Для вновь зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей выбор объекта налогообложения придется делать на основании не фактических данных, а цифр бизнес-плана.

В помощь «упрощенцам» мы составили сравнительную таблицу двух объектов налогообложения. В ней отмечены моменты, на которые надо обратить особое внимание.

Показатель

Объект налогообложения «доходы»

buhuchet-info.ru

Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН (бланк, образец)

Статьи по теме

Для смены объекта налогообложения при УСН в 2017 году («доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот) в инспекцию надо подать уведомление по форме 26.2-6. В этой статье вы найдете образец и бланк уведомления о смене объекта налогообложения по УСН.

Объект налогообложения УСН можно менять каждый год, то есть независимо от того, сколько времени компания проработала на этом специальном налоговом режиме (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Форма уведомления о смене объекта налогообложения УСН

Уведомление о смене объекта на УСН чиновники рекомендуют составить по форме 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

В уведомлении о смене объекта налогообложения УСН приводят новый объект и год, с начала которого он будет применяться. Никакого разрешения или иного ответа от налоговиков ждать не надо — достаточно того, что компания уведомила инспекцию о том, что меняет объект налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот.

Уведомления о смене объекта налогообложения по УСН. Образец

Скачать Образец уведомления о смене объекта налогообложения УСН можно по ссылке в конце статьи.

Сроки подачи уведомления о смене объекта налогообложения УСН

О смене объекта инспекцию необходимо уведомить до 31 декабря года, предшествующего году, в котором компания меняет объект (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). А вот в течение года изменить объект налогообложения нельзя. Чтобы поменять объект налогообложения в 2017 году, уведомление надо подать не позднее 30 декабря 2016 года.

www.gazeta-unp.ru

Порядок смены объекта налогообложения при УСН «доходы»

Отправить на почту

Смена объекта налогообложения при УСН нередко встречается в рамках современного бизнеса. У предпринимателей и организаций в связи со сменой объекта налогообложения при УСН возникают вопросы, в частности о порядке и способах этой процедуры. Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Как происходит при УСН смена объекта налогообложения

Ежегодная смена объекта налогообложения — право любого налогоплательщика (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Данная возможность не зависит от срока давности работы на УСН.

О том, какой объект по УСН выбрать налогоплательщику с наибольшей выгодой, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

НК РФ установлено, что смена объекта налогообложения при УСН возможна не ранее начала следующего календарного года (налогового периода). Ст. 364.14 НК РФ запрещает переход на новый объект налогообложения в течение года.

Индивидуальный предприниматель Глебов И. К. применяет УСН с января 2017 года. Объектом налогообложения у него являются «доходы». В июне он принял решение об изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В соответствии с законодательством ИП Глебов И. К. может перейти на объект налогообложения «доходы минус расходы» не ранее 01.01.2018.

О том, какие изменения произошли в лимитах доходов, значимых для УСН, с 2017 года читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

Как оформляется уведомление о смене объекта налогообложения при УСН

Если руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», было принято решение о переходе на объект «доходы минус расходы», то об этом нужно сообщить в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Форма уведомления 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

См. образец уведомления о смене объекта налогообложения.

Указанное уведомление может быть подано как лично в налоговую инспекцию, так и в электронном виде.

В обязанности налоговых органов не входит запрет или разрешение на изменение объекта налогообложения. Поэтому, как правило, они не сообщают налогоплательщику, согласны ли они или не согласны с переходом на другой объект налогообложения. В Налоговом кодексе не прописаны действия налоговых служб в таких случаях.

Как сменить объект налогообложения при УСН в реорганизованной компании

При изменении организационно-правовой формы, а также при реорганизации предприятия в виде слияния, разделения или преобразования появляется новая компания — правопреемница. Первоначальная организация прекращает свою деятельность и ликвидируется (пп. 1, 3, 5 ст. 58 ГК РФ).

Новая компания имеет полное право на самостоятельный выбор объекта налогообложения при УСН независимо от того, какой объект налогообложения применяла предшествующая организация. Налоговики считают, что новая организация не может наследовать права в части применения УСН и объекта налогообложения от реорганизованного предприятия.

Вновь созданное юридическое лицо для ведения своей деятельности на упрощенной системе налогообложения должно в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговом органе предоставить заявление о переходе на УСН. В нем указывается объект налогообложения, который может не совпадать с объектом налогообложения предшественника. В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ право у юридического лица на применение УСН появляется со дня постановки на учет в налоговом органе.

Подробнее о мнении чиновников и судей, касающемся смены объекта налогообложения при УСН, читайте в материале «Потребует ли реорганизация «упрощенца» повторного перехода на УСН?».

При выборе другого объекта на упрощенной системе налогообложения достаточно сообщить об этом в налоговую службу не позднее 31 декабря текущего года. В таком случае право на применение другого объекта налогообложения появится со следующего налогового периода.

14.03.2017 ООО «Спектр плюс» было преобразовано в АО «Спектр». С 14.03.2017 АО «Спектр» на основании поданного заявления применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Позднее руководство АО «Спектр» приняло решение о переходе с 01.01.2018 на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Соответствующее заявление необходимо подать в ИФНС до 31.12.2017.

Действующие налогоплательщики могут сменить применяемый объект налогообложения с 1 января следующего года путем подачи соответствующего уведомления в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Вновь созданные налогоплательщики (как ИП, так и организации), желающие применять УСН с начала своей деятельности, должны подать соответствующее заявление в ИНФС, в котором указывается выбранный объект налогообложения. Главное – не пропустить 30-дневный срок для его подачи.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Переход с УСН-6% на УСН-15%

Похожие публикации

Применение упрощенной системы налогообложения предоставляет фирмам и предпринимателям, которые выбрали работу на данном спецрежиме, возможность самим определиться с конкретным объектом налогообложения. Уплачивать налог можно по ставке 6% со всех полученных доходов, либо же перечислять в бюджет 15% с разницы между доходами и расходами. Но выбрав объект налогообложения однажды, плательщик налога на УСН не обязан оставаться на нем в течение всего срока осуществления деятельности. Законодательством предусмотрена возможность перехода с УСН-6% на УСН-15% и обратно.

Порядок смены объекта на УСН

Изменение налогового объекта на УСН возможно не чаще, чем раз в год. Для этого плательщик налога на УСН должен подать уведомление по форме № 26.2-6. Данная форма используется, как для перехода с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», так и при обратной смене типа УСН. Документ подается в ИФНС по месту регистрации компании или по адресу прописки индивидуального предпринимателя, то есть предоставлять его нужно не в регистрирующую налоговую инспекцию, а в ту районную ИФНС, с которой осуществляется обычное взаимодействие по вопросам бюджетных отчислений и отчетности.

Срок подачи уведомления – до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется смена объекта по УСН. Данный срок требуется соблюдать неукоснительно, так как при его пропуске осуществить изменение типа УСН будет возможно лишь через год.

При переходе с 6-процентной на 15-процентную УСН в 2016 году следует учитывать одну особенность: в этом году 31 декабря приходится на субботу, следовательно, крайний срок подачи уведомления о смене упрощенного объекта налогообложения с 2017 года переносится на ближайший рабочий день в январе. О такой возможности, в частности, говорится в письме Минфина от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70. Тем не менее, откладывать подачу данного документа на последний день все же не стоит, лучше решить этот вопрос заранее, еще до праздников.

Подать уведомление проще всего, лично посетив инспекцию. В этом случае необходимо распечатать документ в двух экземплярах: один останется в ИФНС, второй, с отметкой налоговой о приеме, будет являться доказательством изменения объекта по УСН, то есть подтверждением права работать именно по новому объекту налогообложения.

Также уведомление можно отправить в инспекцию по почте ценным письмом с описью вложения. Однако, нужно отметить, что это менее надежный способ из-за возможной потери письма в связи с особенностями работы почтовых ведомств.

Подача уведомления о смене объекта на УСН в электронном виде с помощью каких-либо сервисов, предоставляющих возможность работы с электронной подписью, невозможна.

Кроме того, следует отметить, что вне зависимости от выбранного способа подачи уведомления инспекция не выдает какого-либо ответного документа, разрешающего применение новой ставки по УСН. В этом и заключается смысл уведомительного порядка информирования об изменениях: налогоплательщик просто сообщает в ИФНС в документальном виде о планируемых изменениях в ведении собственного налогового учета.

spmag.ru

Смотрите так же:

  • Закон 93 по закупкам Закупка у единственного поставщика по 44-ФЗ: что нужно учитывать Закупка у единственного поставщика – один из способов закупки, который позволяет приобрести товары необходимого качества, определенной торговой марки у определенного продавца, без проведения торгов в максимально короткие […]
  • Красноярск договор купли продажи автомобиля Как составить договор купли продажи автомобиля: образец и бланк для физических и юридических лиц Многоканальная бесплатная горячая линия 8 (800) 775-93-16 Юридические консультации по лишению прав, ДТП, страховом возмещении, выезде на встречную полосу, штрафам, покупке и обмену […]
  • Реестр завещаний москвы Реестр завещаний москвы Наш адрес: Москва, улица Новослободская, д.14/19, стр.1, офис 4 Схема проезда. ЗАКАЖИТЕ ОНЛАЙН И СЭКОНОМЬТЕ ВРЕМЯ ПРИ ВИЗИТЕ К НОТАРИУСУ: Нотариусы, занимающиеся частной практикой на территории Российской Федерации, обеспечивают внесение в указанный реестр […]
  • Получить возмещение осаго Как получить выплату по ОСАГО после ДТП по новым правилам Многоканальная бесплатная горячая линия 8 (800) 775-93-16 Юридические консультации по лишению прав, ДТП, страховом возмещении, выезде на встречную полосу, штрафам, покупке и обмену автомобиля и другим вопросам. Ежедневно с 9.00 […]
  • Услуги нотариуса в балашихе Нотариусы Балашиха Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Акимова Татьяна Владимировна Телефон: (8495) 5217747 Адрес: г. Балашиха, пр-т Ленина, д. 41, пом 1Н Часы […]
  • Закон о гаражных кооперативах в рф Правовое положение гаражно-строительных кооперативов В настоящее время осуществляется активное строительство гаражей, оформляются права на них. И эти вопросы являются актуальными. Однако существуют проблемы, касающиеся трудностей оформления прав на объекты гаражного строительства, а […]
  • Программа сбербанк страховка Отзывы о страховой компании «Сбербанк страхование жизни» мне, как и многим тут, навязали СЖ при оформлении кредита в сетелем банке.В отзывах увидел, что для решения проблем связываются с [email protected] и перед написанием отзыва для решения проблемы решил 3 июня написать туда, но ответа […]
  • Реестр накопительных кооперативов Проект Указания Банка России “О порядке ведения реестра жилищных накопительных кооперативов” (по состоянию на 31.10.2014) Настоящее Указание на основании части 5 статьи 15 Федерального закона от 30 декабря 2004 года № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (Собрание […]