Сзв-6-4 стаж

Главная / Сзв-6-4 стаж

Как оформить СЗВ-6-4 в непростых случаях

Комментарий к Письму ПФР о заполнении формы персонифицированной отчетности

Пенсионный фонд, проанализировав результаты отчетной кампании за I квартал, выявил наиболее часто возникающие у страхователей вопросы и рассказал, как заполнять форму СЗВ-6-4 в нескольких нетривиальных ситуациях.

Только не облагаемые взносами выплаты

Если бывшему работнику были начислены выплаты, не облагаемые взносами, подавать на него индивидуальные сведения за текущий период все равно нужн о п. 79 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п .

В Письме рассмотрен случай, когда уволенному работнику в январе выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, не облагаемое взносам и п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; ч. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

При этом в форме СЗВ-6-4, кроме ф. и. о. и страхового номера сотрудника, должна быть заполнена только одна таблица. Если сумма пособия составила, например, 10 тыс. руб., то таблица будет выглядеть так.

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

Особые условия труда

Работники флота рыбной промышленности при определенном стаже имеют право на досрочный выход на пенсию

Если сотрудник занят на работах с особыми условиями труда, в связи с которыми страхователь должен начислять взносы по дополнительным тарифа м подп. 1— 18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ ; ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , но в течение отчетного периода выплаты работнику не начислялись, в СЗВ-6-4 код этих условий все равно надо указывать. Хотя Инструкция по заполнению формы говорит об обратном: при отсутствии начисленных/ уплаченных взносов (а без выплат их и быть не может) отмечать эти коды не нужн о п. 79 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п .

Ситуация такая. Работник, занятый на работах с вредными условиями труда, с 9 по 28 января 2013 г. находился в отпуске, оплаченном в декабре 2012 г., а с 29 января по 29 марта был на больничном, пособие по нему выплатили в апреле (то есть в следующем периоде). 1— 8 января в этом году были нерабочими днями — новогодние каникулы, 30 и 31 марта — обычными выходными. По мнению ПФР, в сведениях о периоде работы в I квартале должны быть отражены два периода, для каждого из которых нужно отметить два кода: один — в графе «Особые условия труда (код)», другой — в графе «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения». А указанные выше нерабочие дни должны быть приплюсованы к этим периодам: 8 дней января — к отпуску работника, 2 дня марта — к болезни.

Сзв-6-4 стаж

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно.

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы.

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это?

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году.

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам.

Все дело в том, что с 1 июля ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) на определенные продукты будут оформляться исключительно в электронном виде.

Актуально на: 21 ноября 2016 г.

Формы, название которых начинается с СЗВ-6, – это формы персонифицированного учета в рамках обязательного пенсионного страхования. В них указывались индивидуальные сведения застрахованных лиц. Именно «указывались», поскольку сейчас эти формы организации и ИП в ПФР сдавать не должны. Однако в некоторых случаях они все же могут пригодится страхователям.

Для начала вспомним, что же это были за формы

СЗВ-6-1, СЗВ-6-2

По форме СЗВ-6-2, как и по форме СЗВ-6-1, работодатели отчитывались в ПФР в период с 2010 по 2012 гг. (п. 1 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 № 473п). При прочих равных условиях на застрахованное лицо в указанный период подавалась форма СЗВ-6-2. В ней кроме сведений о самом лице и страхователе отражались сведения о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов с выплат данного работника, а также периоде его работы.

А форму СЗВ-6-1, предназначенную для отражения аналогичных сведений и некоторых других, надо было представлять, если сотрудник в соответствующем отчетном периоде (п. 69 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 № 473п):

  • находился в отпуске без содержания;
  • получал пособие по временной нетрудоспособности;
  • выполнял работу, позволяющую досрочный выход на пенсию (что должно быть отмечено в соответствующих графах формы), и др.

Кроме перечисленных форм страхователи по итогам года в тот период (2010-2012 гг.) подавали на своих работников также форму СЗВ-6-3. В ней указывались суммы начисленных в пользу сотрудников выплат.

Форма СЗВ-6-4 заменила собой сразу и СЗВ-6-1, и СЗВ-6-2, и СЗВ-6-3. Если раньше сведения частично указывались в каждой из этих форм, то потом все они отражались в одной СЗВ-6-4. Ее страхователи представляли в ПФР в 2013 году (п. 1 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 № 473п).

А с 2014 года индивидуальные сведения на застрахованных лиц сдаются в составе единого расчета по взносам – пока еще РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Зачем может понадобиться форма СЗВ-6-1 в 2016 году и позднее

Вспоминать, как заполняется СЗВ-6-4, к примеру (или любая другая форма, начинающаяся на СЗВ-6), придется тем страхователям, которые в свое время сдали недостоверные сведения по этим формам, а выяснилось это только сейчас. Ведь представить исправленные персонифицированные сведения они должны будут по тем же формам, которые действовали в 2010-2013 гг. То есть если вы сдали неверные данные по форме СЗВ-6-4 за II квартал 2013 года, то теперь должны будете сдать корректирующую СЗВ-6-4 за тот же период. А также приложить к ней опись по форме АДВ-6-5.

Отметим, что для форм СЗВ-6 сроки сдачи в 2016 году не установлены. Когда обнаружили неточность в ранее сданной форме, тогда и должны будете сдать корректировку или отменяющую форму.

glavkniga.ru

Варианты заполнения формы СЗВ-6-4

С трахователи, осуществляющие начисление выплат и вознаграждений физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также:

• по договорам авторского заказа;
• договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательским лицензионным договорам;
• лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства
(далее — облагаемые договоры), — вместе с расчётом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС обязаны представить в территориальное отделение ПФР сведения о каждом работающем у них застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

В число отчётных форм персонифицированного учёта входят и сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (форма СЗВ-6-4, утв. постановлением Правления ПФР от 28.01.13 № 17п).

С заполнением этой формы страхователи сталкивались уже трижды. При её оформлении помимо данных о страхователе и застрахованном лице, приводимых на первом листе формы, требуемую информацию предлагается занести в четыре таблицы второго листа:
• сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица;
• сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу;
• сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчётного периода;
• период работы за последние три месяца отчётного периода (далее — таблицы 1, 2, 3, 4 соответственно).

Как видим, форму СЗВ-6- 4 должны представлять практически все работодатели, поскольку она содержит информацию о заработке сотрудников, их страховом стаже и уплаченных пенсионных взносах. А именно эти сведения пенсионщики заносят в общую часть индивидуального лицевого счёта застрахованного лица (подп. 10, 12, 13 п. 2 ст. 6 закона № 27-ФЗ).

Период трудовой и (или) иной деятельности необходим пенсионщикам для определения страхового стажа для назначения трудовой пенсии застрахованного лица. Напомним, что в страховой же стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ гражданином РФ, застрахованным в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», при условии что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФР (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»).

В то же время заполнять данную форму нет необходимости, если страхователем начислялись выплаты и иные вознаграждения:
• производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением вышеперечисленных облагаемых договоров;
• физическим лицам — иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключённым с российской организацией для работы в её обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;
• физическим лицам — иностранными гражданами и лицами без гражданства в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключённых договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, —
поскольку перечисленные выплаты и иные вознаграждения в силу пунктов 3 и 4 статьи 7 закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Не потребуется заполнять рассматриваемую форму и в случае выплаты бывшим работникам материальной помощи, к примеру, к памятным и юбилейным датам. Данные выплаты также не относятся к объекту обложения страховыми взносами, так как с их получателями у страхователя нет ни трудовых отношений, ни заключённых договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

Порядок заполнения формы СЗВ-6 — 4 приведён в пунктах 78 и 79 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования (утв. постановлением Правления ПФР от 31.07.06 № 192п (данные пункты введены указанным постановлением Правления ПФР № 17п)). Но приведённые рекомендации довольно кратки и, к сожалению, не охватывают всей возможной палитры, которая встречается в практической деятельности работодателя. В связи с чем у страхователей не иссякает поток вопросов по её заполнению. На часть из них мы попытаемся ответить ниже.

Договоры гражданско-правового характера
Бывает, что с сотрудником, который работает по трудовому договору, работодатель заключает дополнительно договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг.

Пункт 78 инструкции предписывает формировать сведения по форме СЗВ-6 — 4 в отдельные пачки для каждого кода категории застрахованного лица и типа договора. Поэтому в том случае, когда работодатель с сотрудником помимо трудового договора заключает ещё и гражданско-правовой, на данное застрахованное лицо необходимо заполнить две эти формы.

На первом листе рассматриваемой формы предусмотрены два поля для указания типа договора, заключённого с застрахованным лицом: «трудовой» и «гражданско-правовой». В одном из них проставляется знак в подтверждение заключённого договора. Исходя из этого в одной из представляемых форм СЗВ-6 — 4 знак проставляется в «трудовом» поле, во второй же — в «гражданско-правовом» поле.

Отметим, что для трудового договора в разделе «Коды категорий застрахованного лица (код тарифа для плательщика страховых взносов и т. д.), используемые при представлении сведений в формах СПВ-1, АДВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-4, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6 — 3 и СЗВ-6-4» Классификатора параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования (приведён в приложении 1 к инструкции), предусмотрен код НР.

Код же для договоров гражданско-правового характера (ДОГОВОР) приведён в разделе «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения (для форм СЗВ-1, СЗВ-3) и Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СПВ-1, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4)» классификатора.

При заключении с застрахованным лицом в отчётном квартале двух гражданско-правовых договоров в части этого лица оформляется одна форма СЗВ-6-4, в которой указываются:
• суммы вознаграждений по каждому договору, если акты об их выполнении подписаны в разных месяцах отчётного квартала, или их совокупность, если акты о выполнении обоих договоров подписаны в одном месяце отчётного квартала;
• исчисленные с этих величин суммы страховых взносов в ПФР;
• периоды действия договоров при их непересечении по времени или один период с даты начала действия первого договора по дату окончания второго, если окончание первого договора наступает после начала действия второго договора.

Пример 1
Издательством, выпускающим ежемесячный научно-технический журнал, в IV квартале 2013 года были заключены два договора авторского права со Штепанеком Р. Ф., родившимся в 1979 году, на подготовку двух статей, вошедших в разные номера журналов. Размер вознаграждений по договорам составил 11 600 и 10 200 руб., первый договор был подписан 7 октября, второй — 3 декабря, акты по договорам стороны подписали 25 октября и 20 декабря. Автор подал заявление об уменьшении базы по исчислению страховых взносов без документов, которые смогли бы подтвердить его расходы, произведённые при создании статей. Издательство при исчислении страховых взносов использует пониженный тариф взносов в ПФР 21,6 %, предоставляемый для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих издание средств массовой информации, основным видом экономической деятельности которых является издательская деятельность (подп. 7 «б» п. 1, п. 3.1 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Страховые взносы организация уплачивает в последний день месяца, за который они начисляются.
Общая сумма дохода Штепанека Р. Ф. за отчётный квартал составила 21 800 руб. (11 600 + 10 200).
Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в ПФР в части, касающейся договора авторского заказа, определяется как величина доходов, полученных по такому договору, уменьшенная на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с их извлечением. Если расходы на создание научных трудов и разработок не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20 % суммы начисленного дохода (п. 7 ст. 8 закона № 212-ФЗ). Исходя из этого размеры баз при исчислении страховых взносов составили: в октябре — 9280 руб. (11 200 руб. ? (100 % – 20 %)), в декабре — 8160 руб. (10 200 руб. ? (100 % – 20 %)), общая же их величина за квартал — 17 440 руб. (9280 + 8160).
И с этих величин страхователем были исчислены следующие суммы страховых взносов в ПФР:
• в октябре — 1447,68 руб. (9280 руб. ? 15,6 %) на страховую часть трудовой пенсии и 556,80 руб. (9280 руб. ? 6 %) на накопительную часть;
• в декабре — 2720,64 руб. ((9289 руб. + 8160 руб). ? 15,6 %) на страховую часть и 1046,40 руб. ((9289 руб. + 8160 руб.) ? 6 %) на накопительную часть.
По итогам же декабря страхователь должен уплатить в бюджет ПФР 1272,96 руб. (2710,64 – 1447,68) на страховую часть и 489,60 руб. (1046,40 – 556,80) на накопительную часть.
Эти величины в совокупности с начисленными суммами страховых взносов с доходов и вознаграждения работников издательства и физических лиц, с которыми заключались облагаемые договоры, были перечислены организацией в Федеральное казначейство на счета ПФР 31 октября и 30 декабря.
Вышеприведённые суммы, а также даты действия договоров авторского заказа заносятся в таблицы 1, 3 и 4 формы СЗВ-6 — 4. Пример их заполнения приведён в образце 1.

Отсутствие начислений
Не столь уж редко встречаются случаи, когда работник весь отчётный квартал находится в отпуске без сохранения заработной платы, вследствие чего никакие выплаты и вознаграждения ему в данном квартале не начисляются. А это, в свою очередь, приводит также к неначислению страховых взносов в ПФР и их неуплате.

Казалось бы, в таком случае форму СЗВ-6- 4 можно не оформлять, ведь отсутствуют данные, которые заносятся в индивидуальный лицевой счёт застрахованного лица. Но поскольку данный работник является застрахованным лицом, с которым заключён трудовой договор, то работодателю всё же не мешало бы оформить рассматриваемую форму на него и представить её в территориальное отделение ПФР.

На работника, который весь отчётный период был в отпуске без сохранения заработной платы, в форме СЗВ-6- 4 заполняется лишь таблица 4. В графах 2 и 3 этой таблицы заносятся даты начала и окончания такого отпуска (они будут совпадать с датами начала и окончания отчётного периода), в графе 7 «Дополнительные сведения» приводится код, указывающий на то, что работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, — «АДМИНИСТР». Он берётся из упомянутого раздела «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения. » классификатора.

Остальные же таблицы формы СЗВ-6 -4 страхователь может не заполнять либо проставить прочерки по строкам всех их граф.

Пример 2
Сотрудник организации Чорлука В. М. 18 сентября подал заявление на предоставление ему отпуска без сохранения заработной платы с 30 сентября по 31 декабря 2013 года. Работодатель удовлетворил пожелание работника и выпустил приказ о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы на период, указанный в заявлении.
В форме СЗВ-6 — 4 за IV квартал 2013 года по такому сотруднику будет заполнена только таблица 4. Хотя административный отпуск работнику представлен с 30 сентября, в графе 2 таблицы указывается первый день отчётного квартала — 1 октября. Первый день этого отпуска (30 сентября) необходимо было отразить в таблице 4 формы СЗВ-6- 4 за III квартал 2013 года.
• В графе 3 таблицы приводится последний день отпуска, совпадающий с последним днём отчётного квартала, — 31 декабря;
• в графе 7 проставляется код «АДМИНИСТР».
Пример заполнения таблицы 4 рассматриваемой формы приведён в образце 2.
Таблицы 1, 2 и 3 формы страхователем не заполняются.
Если страхователь не ведёт предпринимательской деятельности, у него отсутствуют наёмные работники и им не заключались в отчётном периоде:
• гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также
• договоры авторского заказа в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательские лицензионные договоры;
• лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, —
то с нулевым расчётом по форме РСВ-1 ПФР (утв. приказом Минтруда России от 28.12.12 № 639н) отчётность по персонифицированному учёту можно не представлять, подав вместо неё письмо с изложением сложившейся ситуации.
Наличие же заключённых трудовых договоров с работниками обязывает страхователя подать отчётность по персонифицированному учёту. По каждому работнику при этом представляется форма СЗВ-6-4, оформленная по образцу примера 2.
Начислений в отчётном периоде может также не быть, если сотрудник будет находиться в длительном оплачиваемом отпуске (к примеру, работник использовал несколько ежегодных оплачиваемых отпусков подряд) и при этом все причитающиеся суммы отпускных ему были выплачены в предыдущем квартале.
Раздел «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения. » классификатора для такого случая предлагает использовать код «ДЛОТПУСК».
Таблицы 1, 2 и 3 формы СЗВ-6- 4 страхователем не заполняются, а в таблице 4 указывается:
• в графах 2 и 3 — период отпуска сотрудника, который совпадёт с отчётным периодом;
• графе 7 «Дополнительные сведения» — код «ДЛОТПУСК», так как время отпусков включается в трудовой стаж.
Пример её заполнения приведён в образце 3.

Выплаты, превышающие предельную базу
В 2013 году размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица установлен в сумме, не превышающей 568 000 руб. нарастающим итогом с начала года (п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.12 № 1276). И многие страхователи столкнулись в IV квартале прошлого года с ситуацией, когда доходы работников, исчисленные нарастающим итогом с начала года и включаемые в базу по начислению страховых взносов в ПФР, превысили данную сумму.

При использовании страхователем общих тарифов страховых взносов с дохода, превышающего предельную величину базы, ему надлежало продолжать исчислять страховые взносы в ПФР по тарифу 10 % (п. 1 ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). И направлять эти суммы предлагалось на финансирование страховой части трудовой пенсии в солидарную её часть (ст. 33.1 закона № 167-ФЗ).

Все же остальные страхователи, использующие пониженные тарифы страховых взносов, которые приведены в статьях 58 и 58.1 закона № 212-ФЗ, с доходов, превышающих предельную величину базы, страховые взносы в ПФР не исчисляли (п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ).

Она заполняется на застрахованных лиц, в том числе и наёмных работников — иностранцев, временно проживающих или временно пребывающих на территории России, с которыми в календарном году заключён трудовой договор (договоры) на срок более 6 месяцев, при условии что их доходы, включаемые в базу при исчислении страховых взносов, превысили предельную её величину.

В упомянутом подразделе «Коды категорий застрахованного лица. » классификатора приведены коды для иностранцев, временно проживающих и временно пребывающих на территории России, с которыми в календарном году заключён трудовой договор (договоры) на срок более 6 месяцев, — ВЖНР и ВПНР соответственно.

Пример 3
Работодателем заключён трудовой договор с Клепешем М. И. (1982 года рождения), оклад которого — 55 000 руб. в месяц. В ноябре в связи с рождением дочери ему была выплачена материальная помощь в размере оклада — 55 000 руб. При исчислении страховых взносов страхователь использует общие тарифы.
По итогам октября база для начисления страховых взносов у работника составила 550 000 руб. (55 000 руб / мес. ? 10 мес.). И она не достигла предельного её значения (550 000 < 568 000). Исходя из этого за октябрь страхователь с дохода Клепеша должен перечислить в ПФР:
• на страховую часть трудовой пенсии — 11 000 руб. ((550 000 руб. ? 20 % – 99 000 руб.), где 99 000 руб. ((550 000 руб. – 55 000 руб.) ? 20 %) — исчисленная сумма страховых взносов на страховую часть за январь-сентябрь);
• накопительную часть 3300 руб. ((550 000 руб. ? 6 % – 29 700 руб.), где 29 700 руб. ((550 000 руб. – 55 000 руб). ? 6 %) — исчисленная сумма страховых взносов на накопительную часть за январь–сентябрь).
По итогам ноября общая сумма начислений Клепеша увеличилась до 660 000 руб. (550 000 + 55 000 + 55 000).
Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой страхователем работнику при рождении ребёнка, выплачиваемая в течение первого года после его рождения в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка, в силу подпункта «б» пункта 3 статьи 9 закона № 212-ФЗ признаётся доходом, не подлежащим обложению страховыми взносами. Поэтому величина базы по итогам ноября уменьшится на эту сумму — 610 000 руб. (660 000 – 50 000). И она превысила на 42 000 руб. (610 000 – 568 000) предельное её значение.
Базу по страховым взносам за ноябрь, 60 000 руб. (55 000 + 55 000 – 50 000), представим двумя составляющими:
• 18 000 руб. ((60 000 – 42 000) = (568 000 – 550 000)), которые представляют собой базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную, и
• 42 000 руб., входящими в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную.
С предельной суммы базы страхователь начислил 113 600 руб. (568 000 руб. ? 20 %) на страховую часть трудовой пенсии и 34 080 руб. (568 000 руб. ? 6 %) на накопительную часть.
С суммы превышения страховые взносы начисляются только на страховую часть, поскольку тариф страховых взносов для доходов, превышающих предельный её размер, на накопительную часть установлен 0 % (ст. 33.1 закона № 167-ФЗ). Искомая величина — 4200 руб. (42 000 руб. ? 10 %).
За ноябрь с дохода Клепеша страхователю надлежит перечислить в ПФР:
• на страховую часть — 7800 руб. ((113 600 + 4200 – 110 000), где 110 000 руб. (550 000 руб. ? 20 %) — исчисленная сумма страховых взносов на страховую часть за январь–октябрь);
• накопительную часть — 1080 руб. ((34 080 – 33 000), где 33 000 руб. (550 000 руб. ? 6 %) — исчисленная сумма страховых взносов на накопительную часть за январь–октябрь).
По итогам декабря общая сумма начислений Клепеша достигла 715 000 руб. (660 000 + 55 000), размер же базы увеличился до 665 000 руб. ((610 000 + 55 000) = (715 000 – 50 000)). И она превысила предельную её величину на 97 000 руб. (665 000 – 568 000), из которых 42 000 руб. приходится на ноябрь и 55 000 руб. (97 000 – 42 000) — на декабрь.
Исчисленная с 665 000 руб. сумма страховых взносов в ПФР на страховую часть составит 123 300 руб. ((113 600 + 9700), где 9700 руб. (97 000 руб. ? 10 %) — исчисленная сумма страховых взносов с дохода, превышающего предельную величину базы).
За декабрь страхователь должен перечислить в ПФР на страховую часть 5500 руб. ((123 300 – 117 800), где 117 800 руб. (113 600 + 4200) — исчисленная сумма страховых взносов на страховую часть за январь–ноябрь). На накопительную часть в этом месяце перечислять ничего не надо.
Таким образом, за IV квартал 2013 года страхователь с дохода Клепеша в сумме 220 000 руб. (55 000 + 55 000 + 55 000 + 55 000) должен перечислить в ПФР 24 300 руб. (11 000 + 7800 + 5500) на страховую часть и 4380 руб. (3300 + 1080) на накопительную часть.
Полученные суммы баз и страховых взносов используются для заполнения таблиц 1, 3 формы СЗВ-6 — 4. При заполнении таблицы 3 формы СЗВ-6 — 4 необходимо последовать предписанию пункта 78 инструкции о том, что заносимые величины страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии указываются в размере суммы, исчисленной с базы для начисления страховых взносов, но не более чем с предельно облагаемой. Поэтому из приходящихся к перечислению на страховую часть за IV квартал 24 300 руб. в графах 1 и 2 таблицы 3 указывается лишь 14 600 руб. ((24 300 – 9700) = (113 600 – 99 000)).
Пример заполнения таблиц 1, 3 формы СЗВ-6- 4 приведён в образце 4.

Дополнительный тариф
С 1 января 2013 года некоторым работодателям пришлось исчислять страховые взносы в ПФР ещё и по дополнительному тарифу. Случалось это в том случае, если они начисляли выплаты и вознаграждения работникам, занятым во вредных, опасных или тяжёлых условиях труда.

Данные страховые взносы работодатель обязан начислять, если работник занят на видах работ, перечисленных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (п. 1 и 2 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

При начислении страховых взносов по дополнительным тарифам объект обложения страховыми взносами и база для их исчисления определяется по аналогии с общим случаем — в соответствии с пунктом 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ — и как размер выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 8 закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в статье 9 закона № 212-ФЗ.

Рассматриваемые страховые взносы начисляются на весь доход работника, включаемый в базу, поскольку ограничение выплат предельной её величиной, установленной пунктом 4 статьи 8 закона № 212-ФЗ с учётом годовых индексаций (п. 5 ст. 8 закона № 212-ФЗ), к ним при этом не применяется (п. 3 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

Дополнительные тарифы страховых взносов в прошлом году начислялись в размере:
• 4 % — на выплаты работникам, занятым на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ;
• 2 % — на выплаты работникам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ.

Исчисленные суммы страховых взносов направлялись на финансирование страховой части трудовой пенсии в солидарную её часть (п. 1 и 2 ст. 33.2 закона № 167-ФЗ).

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу, в форме СЗВ-6-4 отражаются в таблице 2. В таблице 4 же при этом в графе 5 («Особые условия труда (код)») проставляется код вида работ, взятый из раздела «Особые условия труда» классификатора, а в графах 2 («Начало периода с») и 3 («Конец периода по») приводятся соответствующие даты.

Пример 4
Несколько уточним условие примера 3: Клепеш М. И. работает докером-механизатором в комплексной бригаде на погрузочно-разгрузочных работах в порту.
Указанный вид работы приведён в подпункте 8 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ, что даёт работнику право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Для этого вида работ разделом «Особые условия труда» классификатора предусмотрен код 27 — 8.
На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу сотрудника, страхователь начисляет страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу в размере 2 % (п. 2 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).
Суммы доходов и размер баз по исчислению страховых взносов по дополнительному тарифу 2 % с доходов Клепеша на 30 сентября, 31 октября, 30 ноября, 31 декабря, исчисленные нарастающим итогом с начала года и по месяцам IV квартала, приведены в таблице 1.
Исчисленные суммы страховых взносов по дополнительному тарифу с доходов Клепеша составили по итогам: сентября — 9900 руб. (495 000 руб. ? 2 %), октября — 11 000 руб. (550 000 руб. ? 2 %), ноября — 12 200 руб. (610 000 руб. ? 2 %), декабря — 13 300 руб. (495 000 руб. ? 2 %). Причитающиеся же к уплате суммы страховых взносов по дополнительному тарифу за октябрь и декабрь — 1100 руб. ((11 000 – 9900) = (13 300 – 12 200)), ноябрь — 1200 руб. (12 200 – 11 000) — работодатель перечислил в совокупности с начисленными суммами страховых взносов по дополнительному тарифу 2 % с доходов и вознаграждений работников, занятых по видам деятельности, перечисленным в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ, 31 октября, 29 ноября и 30 декабря отдельными платёжными поручениями с указанием КБК 392 1 02 02132 06 1000 160.
Хотя данные страховые взносы и направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, в форме СЗВ-6 — 4 их суммы не приводятся.
Пример заполнения таблиц 1, 2, 3 и 4 приведён в образце 5.

Работник, занятый во вредных, опасных или тяжёлых условиях труда, как и любой сотрудник, может заболеть. При представлении им листка нетрудоспособности работодатель в таком случае осуществляет расчёт пособия по временной нетрудоспособности и выплачивает причитающуюся работнику сумму.

Период получения пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в период временной нетрудоспособности включается в страховой стаж застрахованного лица (подп. 2 п. 1 ст. 11 закона № 173-ФЗ).

Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, в силу пункта 5 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (утв. постановлением Правительства РФ от 11.07.02 № 516), засчитываются в стаж в календарном порядке. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности.

Следовательно, время болезни работника (при условии получения за этот период пособия по временной нетрудоспособности) включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию. Поэтому исключать его из стажа сотрудника при заполнении таблицы 4 формы СЗВ-6- 4 не следует.

Для отражения в рассматриваемой форме период временной нетрудоспособности упомянутым разделом «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения. » предлагается использовать код «ВРНЕТРУД».

Пример 5
Несколько изменим условие примера 4: Клепеш М. И. с 9 по 17 декабря болел, в подтверждение этого им представлен листок нетрудоспособности. Доходы работника, включаемые в базу по начислению страховых взносов в ФСС России, в 2011 и 2012 годах превзошли установленные на эти годы предельные её величины 463 000 и 512 000 руб., страховой стаж на момент заболевания у Клепеша превысил 8 лет.
За 15 отработанных дней декабря сотруднику начислено 37 500 руб. ((55 000 руб. : 22 дн. ? 15 дн.), где 22 — количество рабочих дней в декабре).
Поскольку доходы работника, включаемые в базу по начислению страховых взносов в ФСС России, в 2011 и 2012 году превзошли установленные на эти годы предельные её величины, то при расчёте пособия по временной нетрудоспособности использовалась максимальная величина среднедневного заработка, определяемая как частное от деления совокупности предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (975 000 руб. (463 000 + 512 000)), на 730, то есть 1335,62 руб. (975 000 руб. / 730 дн.) (п. 3.3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому размер исчисленного пособия составил 12 020,58 руб. (1335,62 руб / дн. ? 9 дн.). И тогда сумма дохода работника в декабре — 49 520,58 руб. (37 500 + 12 020,58), общая же сумма дохода за 2013 год у Клепеша — 709 520,58 руб. (660 000 + 49 520,58).
Пособие по временной нетрудоспособности как пособие по обязательному социальному страхованию не подлежит обложению страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Следовательно, размер базы по исчислению страховых взносов в ПФР за календарный год составил 647 500 руб. (709 520,58 – 50 000 – 12 020,58).
При исчислении обычных страховых взносов эта база делится на базу, не превышающую предельную величину 568 000 руб., и базу, её превышающую, — 79 500 руб. (647 500 – 568 000). Величина же превышения, в свою очередь, подразделяется на сумму «ноябрьского» превышения 42 000 руб. и «декабрьского» 37 500 руб. ((79 500 – 42 000) = (49 520,58 – 12 020,58)).
Причитающаяся к уплате за декабрь сумма страховых взносов в ПФР на страховую часть 3750 руб. (((113 600 + 7950) – 117 800), где 7950 руб. (79 500 руб. х 10 %) — исчисленная сумма страховых взносов с дохода, превышающего предельную величину базы) в форме СЗВ-6-4 не приводится.
Вторая её составляющая, исчисленная по дополнительному тарифу, 750 руб. (647 500 руб. ? 2 % – 12 200 руб.), в рассматриваемой форме также не указывается.

Пример заполнения таблиц 1, 2 и 4 приведён в образце 6, таблица же 3 заполняется идентично примеру 4. Ведь болезнь работника приходится на период, когда его доход, включаемый в облагаемую базу по страховым взносам, превысил предельную её величину. А начисленная в таком случае сумма страховых взносов в ПФР на страховую часть, как было сказано выше, в таблице 3 формы СЗВ-6- 4 не приводится.

Выплата пособий
Страховыми случаями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством помимо временной нетрудоспособности застрахованного лица вследствие заболевания или травмы, в частности, также признаются (п. 2 ст. 1.3 закона № 255-ФЗ):
• беременность и роды;
• рождение ребёнка (детей);
• уход за ребёнком до достижения им возраста полутора лет.

Во всех этих случаях застрахованному лицу выплачивается пособие.

Пособия, как было сказано выше, относятся к объекту обложения страховыми взносами, но страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на них не начисляются, поскольку такие доходы отнесены к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами. Порядок заполнения формы СЗВ-6 — 4 не предусматривает отдельно выделять в ней суммы пособий.

Если в отчётном периоде сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам и ей было выплачено только соответствующее пособие (других начислений в её пользу не было), его сумму надлежит указать только в графе 2 «Сумма выплат и иных вознаграждений» таблицы 1 по строке соответствующего месяца, повторив её ещё по общей строке этой графы.
Необходимость в заполнении показателей остальных граф, 3 и 4 «в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» таблицы 1, при этом отсутствует.

Упомянутым разделом «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения. » для отражения в рассматриваемой форме периода отпуска по беременности и родам предлагается использовать код «ДЕКРЕТ».

Пример 6

Сотрудница организации Монкс К. А. 1 октября подала заявление на предоставление ей отпуска по беременности и родам с этого числа на 140 календарных дней, приложив к нему листок нетрудоспособности.
4 октября, в день выплаты заработной платы за вторую половину сентября, на её лицевой карточный счёт было перечислено 186 986,80 руб. (1335,62 руб / дн. ? 140), где 1335,62 руб. ((463000 + 512000) / 730) — максимальное значение среднего дневного заработка, используемого при расчёте пособия по беременности и родам. Эта сумма использовалась в связи с тем, что полученная при расчёте величина среднего дневного заработка сотрудницы превзошла максимальный его размер.
Напомним, что пособие по беременности и родам отнесено к пособиям, не подлежащим обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому начисленная сумма пособия указывается лишь в графе 2 таблицы 1 по строкам «1 месяц» и «Всего за. ».
Пример заполнения таблиц 1 и 4 приведён в образце 7.

Нередко случается, что весь календарный год сотрудница организации находится в отпуске по уходу за ребёнком до трёх лет. Отпуска по уходу за ребёнком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения трудовой пенсии по старости) (ст. 256 ТК РФ).

В период нахождения в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста трёх лет застрахованному лицу, подлежащему обязательному социальному страхованию и осуществляющему уход за ребёнком, согласно Федеральному закону от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребёнком до достижения ребёнком возраста полутора лет — ежемесячное пособие по уходу за ребёнком. Сумма такого пособия по уходу за ребёнком исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица. В общем случае оно выплачивается в размере 40 % среднего заработка. Но его размер не может быть ниже определённого минимума (п. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ) — 1500 руб. по уходу за первым ребёнком и 3000 руб. по уходу за вторым ребёнком и последующими детьми с учётом проведённых индексаций (ст. 13, 14, 15 закона № 81-ФЗ, ст. 11 закона № 255-ФЗ). Так, в 2013 году минимальный размер пособия по уходу за ребёнком в возрасте до полутора лет составлял 2453,93 руб. — за первым ребёнком и 4907,85 руб. — за вторым и последующими детьми.

Первая выплата данного пособия в силу пункта 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ производится в ближайший же после его назначения день, установленный в организации для выдачи заработной платы. Последующие же выплаты пособия соцстраховцы настоятельно рекомендуют производить за тот месяц, за который выплачивается заработная плата работникам (письмо ФСС России от 28.12.09 № 02-13 / 07-13158).

При уходе за ребёнком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящемся на период осуществления ухода (п. 5.2 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 46 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н).

Помимо указанного пособия лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребёнком в возрасте до трёх лет, согласно пункту 1 указа Президента РФ от 30.05.94 № 1110 полагается компенсационная выплата в размере 50 руб.

В страховой стаж застрахованного лица засчитывается период ухода одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им возраста полутора лет, но не более трёх лет в общей сложности (подп. 3 п. 1 ст. 11 закона № 173-ФЗ). Упомянутым разделом «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения. » классификатора для отражения периода нахождения в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет предлагается использовать код «ДЕТИ».

Для отражения же периода нахождения в отпуске от полутора до трёх лет пенсионщики предложили использовать код «ДЛДЕТИ» (письмо ПФР от 04.07.13 № 08 — 19 / 9884).

Пример 7
С начала 2013 года сотрудница организации Граф А. И. находилась в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет. В этот период ей выплачивалось:
• ежемесячное пособие в максимальном его размере 16 241,14 руб. ((1335,62 ? 30,4 ? 40 %), где 1335,62 руб. ((463000 + 512000) : 730) — максимальное значение среднего дневного заработка, используемого при расчёта пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком (п. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ)), поскольку величина среднего дневного её заработка превзошла указанное максимальное значение;
• ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб.
26 ноября 2013 года её сыну исполнилось полтора года, и она написала заявление на отпуск по уходу за ребёнком до трёх лет.
В октябре сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет и получила пособие 16 241,14 руб. и компенсационную выплату 50 руб., итого за месяц — 16 291,14 руб. (16 241,14 + 50).
В ноябре она имела право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребёнком до полутора лет за 26 календарных дней, так как оно выплачивается по день исполнения ребёнку полутора лет. Искомая величина — 14 075,65 руб. (16 241,14 руб. / 30 дн. ? 26 дн.). Причитающаяся ей за этот месяц сумма представляет собой совокупность рассчитанного ежемесячного пособия и компенсационной выплаты, а именно 14 125,65 руб. (14 075,65 + 50).
В декабре страхователь выплатит сотруднице только ежемесячную компенсацию в размере 50 руб.
С учётом вышеприведённого в форме СЗВ-6-4 работодателю надлежит заполнить таблицы 1 и 4.
В таблице 1 суммы пособий следует показать в графе 2:
• по строке «1 месяц» приводится 16 241,14 руб. (сумма пособия по уходу за ребёнком до полутора лет и ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб.);
• строке «2 месяц» — 14 125,65 руб. (пособие по уходу за ребёнком за 26 календарных дней ноября и ежемесячная компенсация в размере 50 руб.);
• строке «3 месяц» — 50 руб. (ежемесячная компенсационная выплата).
По строкам других граф (3 и 4) показателей не будет, так как суммы указанных пособия и компенсации хотя и являются объектом обложения страховыми взносами, но относятся к доходам, не подлежащим обложению страховыми взносами согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ.
В таблице 4 в графах 2 и 3 страхователю необходимо указать периоды отпусков по уходу за ребёнком до полутора лет и до трёх лет. А в графе 7 «Дополнительные сведения» — проставить код в зависимости от возраста ребёнка. Для отпуска по уходу за ребёнком:
• до полутора лет это будет «ДЕТИ»;
• от полутора до трёх лет — «ДЛДЕТИ».
Пример заполнения таблиц 1 и 4 приведён в образце 8.

Находясь в отпусках по уходу за ребёнком, его мать или лицо, ухаживающее за ребёнком, могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию (ст. 256 ТК РФ, п. 2 ст. 13 закона № 81-ФЗ, п. 2 ст. 11 закона № 255-ФЗ). Такому работнику выплачивается и ежемесячное пособие по уходу за ребёнком (40 % среднего заработка), и заработная плата (пропорционально отработанному времени при работе на условиях неполного рабочего времени) (письмо ФСС России от 10.08.10 № 02 — 0201 / 08- 4003).

Пример 8
Несколько изменим условие примера 7: Граф А. И. (1986 года рождения) обратилась к работодателю с заявлением о работе неполный рабочий день по 3 ч ежедневно с 1 октября, оклад сотрудницы — 45 000 руб. в месяц, доходы работницы, включаемые в облагаемую базу по страховым взносам, за 2013 год не достигли 568 000 руб., организация исчисляет страховые взносы по общим тарифам, уплату страховых взносов работодатель производит в последний рабочий день календарного месяца. Во все рабочие дни каждого месяца IV квартала Граф отработала по 3 часа. Общее отработанное время в октябре составило 69 ч (3 ч / дн. х 23 дн.), в ноябре — 60 ч (3 ч / дн. х 20 дн.), в декабре — 66 ч (3 ч / дн. х 26 дн.). Исходя из этого ей было начислено по 16 875 руб. ((45 000 руб. х 69 ч : 184 ч) = (45 000 руб. х 60 ч / 160 ч)) в октябре и ноябре и 16 971,43 руб. (45 000 руб. ? 66 ч : 175 ч) в декабре.

Общая сумма начислений по месяцам IV квартала с учётом ежемесячного пособия по уходу за ребёнком до полутора лет и компенсационной выплаты — 33 166,14 руб. (16 875 + 16 291,14) в октябре, 31 000,65 руб. (16 875 + 14 125,65) в ноябре и 17 021,43 руб. (16 971,43 + 50) в декабре.
В облагаемую базу по страховым взносам вошли лишь начисления заработной платы. И с этих сумм были исчислены страховые взносы: в октябре и ноябре — 2700 руб. (16 875 руб. х 16 %) на страховую часть трудовой пенсии и 1012,50 руб. (16 875 руб. х 6 %) на накопительную часть, в декабре — 2715,43 руб. (16 971,43 руб. х 16 %) на страховую часть трудовой пенсии и 1018,29 руб. (16 971,43 руб. х 6 %) на накопительную часть. Всего же за IV квартал на страховую часть трудовой пенсии направлено 8115,43 руб. (2700 + 2700 + 2715,43), на накопительную часть — 3043,29 руб. (1012,50 + 1012,50 + 1018,29).
Полученные суммы заносятся в таблицы 1 и 3. Пример их заполнения, а также таблицы 4 приведён в образце 9.

Напомним, что надомниками считаются работники, которые выполняют работу на дому. Регулирование их труда осуществляется главой 49 ТК РФ и Положением об условиях труда надомников (утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.09.81 № 275 / 17 — 99).

Согласно части 1 статьи 310 ТК РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счёт.

На дистанционных же работников (их труд регулируется введённой с 19 апреля 2013 года главой 49.1 ТК РФ), многие из которых также выполняют свои трудовые функции на дому, приведённое выше положение о возможности выплаты им ежемесячного пособия по уходу за ребёнком и заработной платы не распространяется.

В случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается уволившемуся лицу в размере 60 % среднего заработка бывшим работодателем (п. 2 ст. закона № 255-ФЗ). В форме СЗВ-6 — 4 в таком случае заполняется только графа 2 таблицы 1. Оставшиеся таблицы формы пенсионщики позволили не заполнять (упомянутое письмо ПФР № 08- 19 / 9884).

Хотя, по логике, напрашивается заполнение и таблицы 4 с указанием в ней времени болезни. Ведь период получения пособия по обязательному социальному страхованию при временной нетрудоспособности, как было сказано выше, засчитывается в страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию, наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьёй 10 закона № 173-ФЗ (подп. 2 п. 1 ст. 11 закона № 173-ФЗ).

Пример 9
Кавани Э. Н. уволился 27 сентября 2013 года. 22 октября он представил бывшему работодателю листок нетрудоспособности, в котором указаны дни болезни с 8 по 18 октября. 1 ноября ему было выплачено пособие по нетрудоспособности в размере 6831,66 руб.
В октябре бывший работодатель начислил и выплатил Кавани пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6831,66 руб., не входящее в базу для начисления страховых взносов. В форме СЗВ-6 — 4 за IV квартал 2013 года эта сумма указывается в графе 2 по строке «1 месяц» и повторяется по строке «Всего за. ». Пример заполнения данной таблицы приведён в образце 10.
Страхователь последовал настоятельным рекомендациям страховщика и оставшиеся таблицы 2, 3 и 4 формы не заполнял.

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчётного периода

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу

Период работы за последние три месяца отчётного периода

Форму СЗВ-6- 4 должны представлять практически все работодатели, поскольку она содержит информацию о заработке сотрудников, их страховом стаже и уплаченных пенсионных взносах.

Не потребуется заполнять рассматриваемую форму и в случае выплаты бывшим работникам материальной помощи, к примеру, к памятным и юбилейным датам. Данные выплаты также не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Для трудового договора в разделе «Коды категорий застрахованного лица (код тарифа для плательщика страховых взносов и т. д.), используемые при представлении сведений в формах СПВ-1, АДВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-4, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6 — 3 и СЗВ-6-4» Классификатора параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования (приведён в приложении 1 к инструкции), предусмотрен код НР.

На работника, который весь отчётный период был в отпуске без сохранения заработной платы, в форме СЗВ-6- 4 заполняется лишь таблица 4.

Наличие заключённых трудовых договоров с работниками обязывает страхователя подать отчётность по персонифицированному учёту. По каждому работнику при этом представляется форма СЗВ-6-4.

Для отражения выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в форме СЗВ-6 — 4 предназначена графа 4 таблицы 1.

Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой страхователем работнику при рождении ребёнка, выплачиваемая в течение первого года после его рождения в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка, в силу подпункта «б» пункта 3 статьи 9 закона № 212-ФЗ признаётся доходом, не подлежащим обложению страховыми взносами.

С 1 января 2013 года некоторым работодателям пришлось исчислять страховые взносы в ПФР ещё и по дополнительному тарифу. Случалось это в том случае, если они начисляли выплаты и вознаграждения работникам, занятым во вредных, опасных или тяжёлых условиях труда.

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу, в форме СЗВ-6-4 отражаются в таблице 2.

Период получения пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в период временной нетрудоспособности включается в страховой стаж застрахованного лица.

Пособие по временной нетрудоспособности как пособие по обязательному социальному страхованию не подлежит обложению страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Пособия относятся к объекту обложения страховыми взносами, но страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на них не начисляются, поскольку такие доходы отнесены к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами. Порядок заполнения формы СЗВ-6 — 4 не предусматривает отдельно выделять в ней суммы пособий.

Отпуска по уходу за ребёнком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения трудовой пенсии по старости).

При уходе за ребёнком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящемся на период осуществления ухода.

Находясь в отпусках по уходу за ребёнком, его мать или лицо, ухаживающее за ребёнком, могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.

Надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счёт.

www.pbu.ru

Смотрите так же:

  • Какой штраф за отчетность пфр Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР Актуально на: 20 июля 2016 г. По итогам каждого отчетного и расчетного периода страхователь обязан представлять в ПФР расчет по форме РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N […]
  • Авансовый платеж налог на имущество сроки Какой срок уплаты налога на имущество в 2017-2018 годах? Отправить на почту Срок уплаты налога на имущество организаций устанавливается в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Рассмотрим в нашей статье, каковы сроки уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах, […]
  • Федеральный закон об образовании в рф от 2013 с изменениями 2014 Федеральный закон об образовании в рф от 2013 с изменениями 2014 Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» предусматривает право на изучение родного языка в образовательной организации. Родной язык из числа языков народов Российской Федерации – может использоваться на […]
  • Пособие здравствуй мир 1 часть Здравствуй, мир. Окружающий мир. Ч. 1-2. Вахрушев А.А., Кочемасова Е.Е. М.: Ч.1 - 2009, 80с.; Ч.2 - 2012, 64с. Является начальным звеном непрерывного курса "Окружающий мир" для дошкольников и начальной школы и составной частью комплекта учебников и пособий для ДОУ, начальной и […]
  • Ст23 закона 181 Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ"О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 24 июля 1998 г., 4 […]
  • Работа коменданта с проживанием Вакансии коменданта вахтовым методом Свежие вакансии комендант для работы вахтой и на постоянную занятость на 2017-2018 год. Официальное трудоустройство, заработная плата от 35000 руб в месяц и 55000 руб за вахту. Выберите подходящее предложение, чтобы найти работу уже сегодня. Как найти […]
  • Защита по уголовным делам о взятках Защита по уголовным делам о взятках Фомин М.А. Настоящее издание посвящено вопросам защиты по уголовным делам о получении взятки и освещает актуальные вопросы доказывания этого состава преступления. Большое внимание уделяется законности оперативно-розыскных материалов, провокации […]
  • Реестр накопительных кооперативов Проект Указания Банка России “О порядке ведения реестра жилищных накопительных кооперативов” (по состоянию на 31.10.2014) Настоящее Указание на основании части 5 статьи 15 Федерального закона от 30 декабря 2004 года № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (Собрание […]