Сумма заработка за 2013 год для расчета пособия

Главная / Сумма заработка за 2013 год для расчета пособия

Считаем больничный в 2014 году

Денис Ефименко, эксперт по финансовому законодательству

В 2014 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетру­до­способности суммарный за­ра­бо­ток сотрудника, облагаемый страхо­выми взносами в ФСС Рос­сии, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для 2012 года база равна 512 000 руб­лей 1 , для 2013 года — 568 000 руб­лей 2 .

Чтобы определить сумму больничного, прежде всего рассчитывают средний дневной заработок заболевшего сотрудника:

Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет : 730 дней

Сумму пособия, которое полагается к начислению работнику за все время болезни, определяют так:

Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок x Процент причитающегося пособия x Количество календарных дней болезни

Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня пособие оплачивает ФСС России 3 . Если больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника, то пособие оплачивается за счет ФСС России с первого дня.

Рассмотрим порядок расчета больничного на примере.

Ситуация 1

Средний заработок сотрудника составил:

  • в 2012 г. — 510 000 руб.;
  • в 2013 г. — 580 000 руб.
  • В расчет принимают средний заработок сотрудника за 2012 г. в полном размере (510 000 руб.), за 2013 г. — в пределах максимума (568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

    510 000 + 568 000 = 1 078 000 руб.

    1 078 000 руб. : 730 дн. = 1476,71 руб./дн.

    Сумма пособия, оплачиваемая компанией, составит:

    1476,71 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3544,1 руб.

    Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

    1476,71 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7088,21 руб.

    Средний заработок сотрудника:

  • в 2012 г. — 540 000 руб.;
  • в 2013 г. — 560 000 руб.
  • В расчет принимают средний заработок за 2012 г. в пределах максимума (512 000 руб.), за 2013 г. — в полном размере (560 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к рас­чету, составит:

    512 000 + 560 000 = 1 072 000 руб.

    1 072 000 руб. : 730 дн. = 1468,49 руб./дн.

    1468,49 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = = 3524,38 руб.

    1468,49 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7048,75 руб.

    Ситуация 3

  • в 2013 г. — 550 000 руб.
  • В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2012-м, и в 2013 г. он не превыша­ет максимума. Общая сумма зара­бот­ка, принимаемого к расчету, со­ставит:

    510 000 + 550 000 = 1 060 000 руб.

    1 060 000 руб. : 730 дн. = 1452,05 руб./дн.

    Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

    1452,05 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3484,92 руб.

    1452,05 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 6969,84 руб.

    Ситуация 4

    • в 2012 г. — 520 000 руб.;
    • в 2013 г. — 570 000 руб.
    • В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2012 г. — 512 000 руб., в 2013 г. — 568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

      512 000 + 568 000 = 1 080 000 руб.

      Среднедневной заработок будет равен:

      1 080 000 руб. : 730 дн. = 1479,45 руб./дн.

      1479,45 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3550,68 руб.

      1479,45 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7101,36 руб.

      Минимальная сумма больничного

      Сумма выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ (с 01.01.2014 г. — 5554 руб. в месяц) 4 . При определении минимальной суммы пособия МРОТ также должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

      Кроме того, возможен расчет больничного исходя из его ми­нимальной величины. Это делают, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фак­тический средний дневной за­работок меньше того же показателя, рассчитанного исхо­дя из МРОТ 5 . Причем по ука­зан­ным выше работникам, которые на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени, минимальный средний заработок определяет­ся пропорционально рабочему времени.

      Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России 6 . Его определяют так:

      МРОТ (на дату наступления болезни) x 24 : 730

      По сути, данный порядок применяют, если сумма выплат, учитываемых при расчете пособия, не превышает 24 МРОТ (см. пример ниже).

      В феврале 2014 г. работник компании болел 5 календарных дней. При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности для определения среднего заработка учитывают выплаты, начисленные в пользу сотрудника, за 2012 и 2013 гг.

      Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2013 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 7500 руб.

      В период с 01.01.2013 г. по 28.02.2013 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2012 г. сотрудник не работал и доходов не имел.

      Доход за расчетный период (2012 и 2013 гг.) представлен в таблице ниже.

      Фактический среднедневной заработок равен:

      91 000 руб. : 730 дн. = 124,66 руб./дн.

      На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях полного рабочего времени. Его среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

      5554 руб. x 24 мес.: 730 дн. = 182,6 руб./дн.

      При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ — 182,6 руб./дн.).

      182,6 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 438,24 руб.

      Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, которые оплачивает ФСС России, составит:

      182,6 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 292,16 руб.

      Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

      438,24 + 292,16 = 730,4 руб.

      Ситуация 2

      На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (на полставки).

      Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

      5554 руб. x 1/2 x 24 мес. : 730 дн. = 91,3 руб.

      Следовательно, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка (124,66 руб./дн.).

      Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

      124,66 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 299,18 руб.

      Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, оплачиваемые ФСС России, составит:

      124,66 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 199,46 руб.

      299,18 + 199,46 = 498,64 руб.

      Еще один случай, когда размер больничного определяют на основании МРОТ, — страховой стаж сотрудника не превышает шести месяцев 7 . Однако в этой ситуации сумма пособия не должна превышать МРОТ в расчете на полный календарный месяц. Если оплачиваемый период болезни меньше полного календарного месяца, то максимальный размер пособия (МРОТ) должен быть пропорционально уменьшен.

      Как и в первом случае, МРОТ увеличивают на районные коэффициенты, если таковые действуют на соответствующей территории. Полученная величина является максимальной суммой больничного.

      При расчете сумму пособия, исчисленную исходя из фактического заработка, следует сравнить с суммой пособия, найденной от МРОТ. Если размер пособия, определенного по общим правилам, окажется меньше размера пособия, исчисленного с учетом МРОТ, то выплачивается больничный, исчисленный по общим правилам. В противном случае сумму пособия определяют исходя из МРОТ (см. пример ниже).

      В феврале 2014 г. работник компании болел 7 календарных дней. Он был принят на работу в сентябре 2013 г. и до момента трудо­устройства страхового стажа не имел. Следовательно, его стаж не превышает 6 месяцев и пособие по болезни не может быть больше МРОТ. Сотруднику установлен оклад в размере 50 000 руб. в месяц.

      Сумма дохода, полученная ра­ботником в расчетном периоде (сен­тябрь 2013 — январь 2014 г.), со­ставит:

      50 000 руб. x 5 мес. = 250 000 руб.

      Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной оплаты труда, будет равен:

      250 000 руб. : 730 дн. = 342,47 руб./дн.

      Дневное пособие составит:

      342,47 руб./дн. x 60% = 205,48 руб./дн.

      Дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, будет равно (в феврале 28 календарных дней):

      5554 руб. : 28 к. дн. = 198,36 руб./дн.

      В данном случае сумму пособия определяют исходя из наименьшей величины:
      за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

      198,36 руб./дн. x 3 дн. = 595,08 руб.; за оставшиеся четыре дня болезни, которые оплачивает ФСС России: 198,36 руб./дн. x 4 дн. = 793,44 руб.

      595,08 + 793,44 = 1388,52 руб.

      Налогообложение больничного

      Пособие по временной нетрудоспособности облагают НДФЛ в обычном порядке 8 . Налог начисляют на полную сумму пособия. За счет кого оно оплачено (компании или ФСС России) и в каком размере (в пределах законодательных ограничений или исходя из фактического заработка сотрудника), значения не имеет.

      Взносами по обязательному социальному страхованию государственные пособия, связанные с соцстрахованием сотрудников, не облагаются. Это предусмотрено статьей 9 Закона № 212-ФЗ 9 . При этом в соответствии со статьей 8 Закона № 165-ФЗ 10 страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является, в частности, и пособие по временной нетрудоспособности. Согласно этому же закону компании-работодатели обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения сотрудникам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования (в т. ч. за счет собственных средств). Таким образом, пособие по болезни считают государственным пособием. Его сумму, выплаченную в пределах законодательных ограничений как за счет организации (первые три дня болезни), так и за счет ФСС России (последующие дни болезни), взносами на обязательное соцстрахование не облагают. По этой же причине с пособия не начисляют и взносы по «травме».

      Что касается доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника, то она является правом, а не обязанностью фир­мы. Федеральное законодательство не устанавливает обязательность и порядок расчета подобных доплат. Это регулируется исключительно трудовым договором с сотрудником. Следовательно, данная доплата к государственным пособиям отнесена быть не может. Ее облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке.

      Вся сумма пособия, начисленная сотруднику (как в пределах, так и сверх ограничений), оплачиваемая за счет компании-работодателя, учитывается при налогообложении прибыли.

      Согласно Налоговому кодексу в расходы фирмы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные на­числения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами 11 .

      Соответственно, если доплата пособия предусмотрена положениями трудовых или коллективных договоров, то фирма вправе учесть ее в налоговых затратах согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса как «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмот­ренных трудовым и (или) коллективным договором». Анало­гич­ного мнения придерживается и Минфин России 12 .

      www.garant.ru

      Новая форма справки о сумме заработка для расчета пособий

      Форма справки о сумме заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет лицам, которые в последние несколько лет работали у других работодателей.

      Порядок выдачи утвержден приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н

      Справка о сумме заработка выдается:

      – увольняющемуся сотруднику. В справке указывается сумма заработка за текущий и два предшествующих года. Справка должна быть выдана в день увольнения сотрудника.

      – бывшим сотрудникам. По заявлению бывшего работника или его доверенного лица справка должна быть выдана не позднее трех рабочих дней.

      Отдельные особенности заполнения

      В третий раздел к трем имеющимся годам можно добавить еще несколько лет дополнительно с целью использования их для расчета пособий, если в двух календарных годах, предшествующих началу страхового случая, работник находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком и желает заменить их на другие года расчетного периода.

      В четвертом разделе указывается количество календарных дней, которые исключаются из расчетного периода по причине временной нетрудоспособности, декретного отпуска, отпуска по уходу за ребенком, а также средняя заработная плата, на которую не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. В соответствующих строках раздела указывается дата начала и конца исключаемого периода и его наименование.

      Если есть сомнения, что справка о сумме заработка фальшивая, работодатель имеет право проверить сведения об организациях в ФСС РФ по форме и в порядке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 №20н.

      raszp.ru

      Сумма заработка за 2013 год для расчета пособия

      Основные изменения, связанные с отменой старого порядка для расчета пособия по временной нетрудоспособности и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, также очередной индексацией минимальных размеров ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также размеров единовременного пособия при рождении, единовременного пособия вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности.

      1. Федеральным законом от 03.12.2012 N 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» устанавливается коэффициент повышений детских пособий равный 1.055. То есть в размерах:

    • Минимальный размер при первом ребенке ежемесячного пособия по уходу за ребенком (пособие до 1.5 лет) — 2453.93.
    • Минимальный размер при втором и последующем ребенке ежемесячного пособия по уходу за ребенком (пособие до 1.5 лет) — 4907.85.
    • Единовременное пособие при рождении — 13087.61.
    • Единовременное пособие вставшим на учет в медицинские учреждения ранние сроки беременности — 490.79.

    Пособие на погребение также индексируется на 5.5% и в 2013 году оно составит — 4763.96.

    Напомним, что в районах Крайнего Севера и местностях приравненных к ним, к этим размерам необходимо применить районный коэффициент.

    2. Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» устанавливается с 01.01.2013 года новый размер минимальной зарплаты — 5205 рублей. Минимальная заработная плата влияет на минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

    3. С 2013 года останется только один способ расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком — исходя из среднего заработка за два предыдущих года. Выбор между двумя вариантами расчета данных пособий, сотрудники вправе осуществлять только до конца 2012 года (пункт 2 статья 3 Федерального закона от 25.02.11 № 21-ФЗ).

    Вместе с этим, с 2013 года вступают в силу изменения в порядок расчета данных пособий. Теперь при расчете среднедневного заработка данных пособий, заработок делится не на 730, а на период двух лет, включенных в расчет, за исключением календарных дней, приходящихся на «нестраховые» периоды (периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и др.).

    Исключаемые периоды учитываются не только на работе на данном предприятии, но и работах на предыдущих местах работы. Для того, чтобы предоставить информацию об исключаемых периодах на предыдущих местах работы необходимо предоставить справку о сумме заработка по новой форме.
    Более подробно об этом см. в статье Справка о сумме заработной платы с 2013 года.

    То есть, в случае если были в годах расчеты были «нестраховые» периоды, то размер пособия по беременности и родам будет больше чем размер пособия по временной нетрудоспособности.

    Также хочется отметить, что в законе не указано просто 730 дней, а указан период — 2 выбранных года. В частности если брать в расчет 2011 и 2012 года, то число дней будет 731 (поскольку, 2012 год — високосный).

    Сумма среднедневного заработка ограничивается максимальной суммой равной сумме предельных величин базы за предшествующие два года деленое на 730 (Федеральный закон от 29.12.2012 N 276-ФЗ).

    Таким образом, в 2013 году максимальный размер дневного пособия по беременности и родам составит: (463000+512000) / 730 = 1335,62 рубля, а максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет составит: 40 % * 1335,62 * 30,4 = 16241,14 рубля.

    Допустим, сотрудница заработала 450000 рублей в 2011 и 600000 рублей в 2012 году.

    Также она проболела в течение этих лет 50 дней.

    Стаж на момент получения пособий составляет 7 лет и работает на полную ставку.

    Районного коэффициента в местности, где работает сотрудница, нет.

    1. Заработок для исчисления пособий

    Предельная величина базы для 2011 года составляет 463000 рублей, для 2012 года — 512000 рублей.

    Поэтому в заработок для расчета пособия составляет 450000 (за 2011 год — по фактическому заработку) + 512000 (за 2012 год — по заработку, но не более предельной величины базы) = 962000 рублей.

    Сравниваем минимальным размером заработка.

    Минимальный размер заработка = 5205 (минимальная зарплата) * 1 (районный коэффициент в местности, где работает сотрудница) * 24 (кол-во месяцев) * 1 (число занимаемых ставок сотрудницей) = 124920 рублей.

    Поскольку заработок сотрудницы оказался больше чем минимальный, то используем его.

    2. Пособие по временной нетрудоспособности.

    Размер среднедневного заработка = 962000 / 730 = 1317.81 рублей.

    Размер дневного пособия = 1317.81 (размер среднедневного заработка) * 80% (стаж сотрудницы на момент заболевания составляет 7 лет) = 1054.25 рублей.

    3. Пособие по беременности и родам.

    Размер дневного пособия = 1335.62 (размер среднедневного заработка сотрудницы) * 100% (не зависит от стажа) = 1335.62 рублей.

    4. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

    Исчисляем в примере расчет пособия по уходу за вторым ребенком.

    Размер среднедневного заработка = 962000 / (731 (число календарных дней в 2011 и 2012 годах) — 50 (период временной нетрудоспособности в 2011 и 2012 годах у сотрудницы)) = 1412.63 рублей.

    Максимальный размер среднедневного заработка (463000+512000) / 730 = 1335,62 рубля

    40% среднемесячного заработка = 30.4 (среднемесячное число дней) * 1335.62 (размер среднедневного заработка сотрудницы) * 40% = 16241.14 рублей.

    Минимальный размер по уходу за вторым ребенком = 4907.85 (минимальный размер в 2013 году) * 1 (районный коэффициент в местности, где работает сотрудница) = 4907.85 рублей.

    Поскольку пособие, исчисляемое из 40% заработка сотрудницы оказался больше чем минимальный размер, то размер ежемесячного пособия составит 16241.14 рублей.

    www.vesninsoft.ru

    Вестник ИПБ МР

    Квитанции на оплату членских взносов:

    Правила определения среднего заработка для расчета пособий

    Е.Н. Галичевская, редактор-эксперт Контур.Школы

    Средний заработок — это ключевой показатель при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособий в связи с материнством. Поговорим о правилах его определения и рассмотрим нестандартные ситуации, возникающие при расчете пособий.

    Правила назначения, расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством определены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ). А особенности расчета этих пособий установлены соответствующим положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее – Положение). Как следует из этих документов, пособия исчисляются исходя из среднего заработка.

    Выплаты, учитываемые в расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

    Согласно части 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Данные выплаты следует включать в расчет среднего заработка в пределах облагаемого взносами лимита, который действовал в конкретном году.

    То есть при расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет в 2015 году в расчет среднего заработка можно максимально включить выплаты:

  • за 2013 год в размере 568 000 руб.;
  • за 2014 год в размере 624 000 руб.
  • Расчетный период

    Расчетным периодом при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до полутора лет являются два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (п. 6 Положения). Например, если работник заболел в 2015 году, то расчетным периодом будет период с 2013 по 2014 год.

    Замена периодов

    Если в двух календарных годах, непосредственно предшествовавших году наступления страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествовавшими календарными годами (календарным годом). Обязательное условие при такой замене – она должна привести к увеличению пособия (п. 11 Положения). Обратите внимание, что заменить годы или год можно любыми предшествующими годами.

    Пример 1

    А.М. Клюшкина работает в компании «Прогресс» 5 лет. Ей установлен оклад в размере 15 000 руб. В апреле 2015 года данная сотрудница была на больничном 5 дней.

    Страховой стаж Клюшкиной 10 лет. В 2013 году она работала (в сентябре была в ежегодном основном оплачиваемом отпуске), а в 2014 году была в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Остальные годы отработала полностью.

    Определим размер пособия А.М. Клюшкиной.

    Обратите внимание: что если Клюшкина решит заменить 2014 год другим годом, в котором был заработок, на который начислялись страховые взносы, ей обязательно нужно написать заявление.

    Если сотрудница не обратится с заявлением о замене расчетного периода, cредний дневной заработок составит:

    15 000 руб. × 12 мес. : 730 дн. × 100% = 246,58 руб.

    Следовательно, сумма пособия будет равна 1 232,9 руб. (246,58 руб. х 5 дн.).

    Если сотрудница обратится с заявлением о замене расчетного периода

    допустим, А.М. Клюшкина обратилась с заявлением о замене 2014 года на 2012 год, который она отработала полностью, тогда размер пособия будет исчисляться исходя из заработной платы, начисленной в 2012 и 2013 годах, и составит:

    15 000 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 100% × 5 дн. = 2 465,75 руб.

    Вывод: второй вариант значительно выгодней.

    Расчеты исходя из МРОТ

    Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, в случае если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный год ниже минимального размера оплаты труда, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда. При расчете следует применять МРОТ, установленный на федеральном уровне (в 2015 году составляет 5 965 руб. – Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «О минимальном размере оплаты труда»).

    Если застрахованное лицо на дату наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Отметим, что при расчете исходя из МРОТ следует также применять районный коэффициент.

    При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях граж­данам, имеющим детей».

    В 2015 году минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком составляет 2718,34 руб., по уходу за вторым и последующими детьми – 5436,67 руб. То есть если речь идет о пособии по уходу за ребенком до полутора лет, то исходя из МРОТ пособие рассчитывать не нужно, так как минимальный размер уже установлен законодательством в твердой сумме. Меньше данного минимума платить нельзя.

    Если зарплата работников подлежит увеличению на районный коэффициент, то выплаченные суммы уже учитываются в заработке при расчете пособий, но с учетом ограничения максимальным размером. А если работник в расчетном периоде не имел заработка или его страховой стаж меньше шести месяцев, пособие выплачивается в минимальном размере, и его нужно увеличить на районный коэффициент.

    Пособие по временной нетрудоспособности

    Условия и продолжительность вып­латы пособия по временной нетрудоспособности установлены в статье 6 Закона № 255-ФЗ.

    При определении размера пособия по временной нетрудоспособности следует придерживаться требований, указанных в статье 7 Закона № 255-ФЗ.

    Размер пособия будет зависеть от следующего: болел работник сам или осуществлял уход за другим членом семьи. При этом важно, за кем именно осуществлялся уход.

    Размер пособия при лечении ребенка зависит от того, как проводилось лечение. Если амбулаторно, то за первые 10 календарных дней размер будет зависеть от стажа, за последующие дни назначается пособие в размере 50% среднего заработка.

    Согласно части 4 статьи 7 Закона № 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его лечении амбулаторно, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа работника.

    Расчет размера пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в процентах от среднего заработка в зависимости от случая обеспечения застрахованного лица пособием. Также размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работника.

    Размер пособия по временной нетрудоспособности при страховом стаже:

  • менее 6 месяцев – выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (5 965 руб.);
  • от 6 месяцев до 5 лет – выплачивается 60% среднего заработка;
  • от 5 до 8 лет – выплачивается 80% среднего заработка;
  • от 8 лет и более – выплачивается 100% среднего заработка.
  • Согласно части 1 статьи 16 Закона № 255-ФЗ, в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (страховой стаж) включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    Согласно приказу Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91, для подсчета продолжительности страхового стажа складываются все периоды работы по трудовой книжке (иным подтверждающим документам), включая период работы в организации со дня начала работы по день, предшествующий первому дню временной нетрудоспособности.

    Если сотрудник с момента своего первого поступления на работу не отработал шести месяцев, сумму пособия надо рассчитывать исходя из МРОТ.

    Действия бухгалтера при расчете пособия по временной нетрудоспособности:

    1. Определить сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.
    2. Рассчитать среднедневной заработок. Для этого сумму заработка работника за расчетный период в течение двух предшествующих лет разделить на 730.
    3. Определить размер дневного пособия. Для этого среднедневной заработок умножить на проценты, установленные с учетом страхового стажа работника.
    4. Определить размер максимального и минимального пособия.
    5. Определить сумму пособия. Для этого размер дневного пособия умножить на количество дней болезни работника.
    6. Пример 2

      В.Н. Чашкина работает с 20 апреля 2015 года в организации «Круг». В июне 2015 года данная сотрудница заболела и проболела 10 дней. Ранее Чашкина нигде не работала.

      Из условия видно, что страховой стаж Чашкиной составляет менее шести месяцев. Соответственно, пособие по нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный месяц.

      Размер дневного пособия с учетом количества календарных дней в июне составит:

      5 965 руб. : 30 дн. = 198,83 руб.

      Размер пособия составит:

      198,83 руб. × 10 дн. = 1 988,33 руб.

      Пример 3

      П.Р. Ложкин работает в компании «Квадрат». Страховой стаж Ложкина составляет 6 лет. Зарплата составляет 55 000 руб. В августе 2013 года сотрудник был в отпуске 28 календарных дней. В апреле 2015 года данный сотрудник заболел и проболел 10 дней.

      Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году:

    7. Сумма заработной платы за 2013 и 2014 год – 1 320 000 ((55 000 руб. х 24 мес.). Однако из этой суммы в расчете можно учесть 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год. Такова была максимальная база для начисления страховых взносов в этих годах.
    8. Размер среднедневного заработка рассчитывается исходя из предельных величин дохода: (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1 632,88 руб.
    9. Дневное пособие составляет: 1 632,88 руб. х 80% = 1306,30 руб.
    10. Поскольку на 2015 год МРОТ установлен в размере 5965 руб., минимальный размер среднедневного заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году равен 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес. : 730 дн.). Этот же минимум действует для расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Дневное пособие не превышает установленный максимум (1306,30 руб. 196,11 руб.). Поэтому пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано исходя из фактического среднего заработка П.Р. Ложкина.
    11. Размер пособия составит: 1306,30 руб. х 10 дн. = 13 063,01 руб. Обратите внимание, что никакие периоды из расчета не исключаются.
    12. Пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до полутора лет

      Исчисляя пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком до полутора лет, следует учитывать, что их расчет принципиально отличается от расчета пособия по временной нетрудоспособности.

      Если при исчислении пособия по временной нетрудоспособности из расчетного периода никакие периоды не исключаются, то при расчете «детских» пособий из расчетного периода следует исключить:

    13. периоды временной нетрудоспособности;
    14. периоды отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребенком;
    15. периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы в ФСС РФ.
    16. Не исключаются дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами.

      Если расчетный период отработан полностью, в расчет следует включить реальное количество дней в годах расчетного периода. Например, при расчете детских пособий в 2015 году при полностью отработанном расчетном периоде в расчет следует включить 730 дней: 365 дней в 2013 году и 365 дней в 2014 году.

      Действия бухгалтера при расчете пособия по беременности и родам:

    17. Определить среднедневной заработок. Для этого сумму заработка за два года разделить на количество календарных дней в расчетном периоде: если период отработан полностью, то в 2015 году следует делить на 365 дн. + 365 дн. = 730 дн., если не полностью – из 730 дней нужно вычесть дни, которые следует исключить согласно законодательству. Сравнить среднедневной заработок с минимальным и максимальным размером.
    18. Рассчитать величину пособия. Среднедневной заработок умножить на количество дней, указанных в листке нетрудоспособности (например, 140 дней).
    19. Действия бухгалтера при расчете пособия по уходу за ребенком до полутора лет:

    20. Определить размер выплат за два года, предшествовавших году начис­ления пособия.
    21. Определить среднедневной заработок аналогично определению среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам;
    22. Сравнить среднедневной заработок с минимальным и максимальным размером.
    23. Среднедневной заработок умножить на 30,4 дня.
    24. Рассчитать величину пособия. Для этого величину, определенную в действии 4, умножить на 40%.

    Пример 4

    Рассмотрим нестандартный случай – пособие по беременности и родам рассчитывается, исходя из МРОТ, когда заработка в расчетном периоде нет, а стаж меньше шести месяцев.

    Секретарь С.Н. Плюшкина работает в фирме «Прогресс» с 1 апреля 2015 года. Ранее она нигде не работала. С 1 июня она уходит в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

    Соответственно, делаем вывод, что стаж Плюшкиной менее шести месяцев и заработка в расчетном периоде не было.

    В данном случае расчет следует произвести исходя из МРОТ. Минимальная сумма дневного заработка составит 196,1 руб. (5 965 руб. х 24 мес. : 730 дн.). Так как стаж менее шести месяцев, то сумма пособия не может быть более 1 МРОТ за полный месяц.

    В месяцах, в которых 31 день, например, июль, сумма пособия превысит МРОТ: 196,1руб. х 31 дн. = 6 079,40 руб. Соответственно, за эти месяцы следует выплатить только 5 965 руб.

    Пример 5

    Рассмотрим нестандартную ситуацию: работница в расчетном периоде находилась в отпуске по уходу за ребенком и работала на условиях неполного рабочего времени.

    Инженер Н.В. Булкина работает в компании «Круг» с 2007 года. С 1 января 2014 года она ушла в отпуск по беременности и родам, а с 21 мая 2014 года – в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет.

    С 1 октября 2014 года Булкина вышла на работу на неполную рабочую неделю: стала работать три дня в неделю (понедельник, вторник, среда) по 8 часов. А с 1 февраля 2015 года она вновь уходит в отпуск по уходу за ребенком (продолжает начатый с 21 мая 2014 года). Ежемесячный оклад Булкиной составляет 27 000 руб.

    Заработная плата Н.В. Булкиной будет выплачиваться пропорционально отработанному времени.

    Единица измерения рабочего времени – день. В октябре 2014 года 23 рабочих дня (отработано 13 дней), в ноябре 2014 года – 18 рабочих дней (отработано 10 дней), в декабре 2014 года – 23 рабочих дня (отработано 15 дней), в январе 2015 года – 15 рабочих дней (отработано 9 дней).

    Значит, Булкиной следует начислить зарплату:

    – за октябрь – 15 260,87 руб. (27 000 руб. : 23 дн. x 13 дн.);

    – за ноябрь – 15 000 руб. (27 000 руб. : 18 дн. x 10 дн.);

    – за декабрь – 17 608,70 руб. (27 000 руб. : 23 дн. x 15 дн.);

    – за январь – 16 200 руб. (27 000 руб. : 15 дн. x 9 дн.).

    Всего 64 069,57 руб.

    В данном случае исчислить пособие по уходу за ребенком придется исходя из нового расчетного периода, так как случай возникает уже в 2015 году. Соответственно, в расчет включим 2013 и 2014 годы. Но не следует забывать, что из расчета следует исключить время отпуска по беременности и родам с 1 января 2014 года по 20 мая 2014 года, которое пришлось на 2014 год.

    В расчете можно учесть 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год. Такова была максимальная база для начисления страховых взносов в этих годах.

    Предположим, что Булкина в 2013 получала 27 000 руб. Тогда база для начисления страховых взносов – 324 000 руб. (27 000 руб. х 12 мес.).

    Время по уходу за ребенком до полутора лет с 21 мая по 31 декабря 2014 года также следует исключить из расчета независимо от того, что Булкина в период с 1 октября 2014 года по 31 декабря 2014 года работала на условиях неполного рабочего времени.

    НО! Зарплату за период с 1 октября 2014 года по 31 декабря 2014 года исключать не следует, так как на нее начислялись страховые взносы (64 069,57 руб.).

    При начислении пособия по уходу за ребенком возможны два варианта:

    1. Исключить из расчетного периода соответствующие периоды времени и рассчитать пособие исходя из оставшихся дней.

    Сумма среднего дневного заработка равна (324 000 руб. + 64 069,57 руб.) : (730 дн. — 365 дн.) = 1063,20 руб.

    Вместе с тем календарные годы (календарный год) расчетного периода по заявлению застрахованного лица могут быть заменены предшествующими годами (годом), в случае если это приведет к увеличению размера пособия.

    Вычислим предельную величину среднего дневного заработка:

    (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1 632,88 руб.

    Средний дневной заработок меньше предельного дневного заработка (1063,20 руб. > 1 632,88 руб.). Пособие рассчитываем из фактического среднего заработка:

    (1063,20 руб. x 30,4) = 32 321,28 руб.

    Рассчитаем величину пособия, которое получит Булкина в 2015 году:

    (32 321,28 руб. х 40%) = 12 928,51 руб.

    2. Заменить год (годы), когда работница находилась в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, на предшествующие календарные годы (календарный год). Исключение соответствующих периодов времени применяется и к новому расчетному периоду.

    Этим вариантом можно воспользоваться только при условии, что рассчитанное пособие будет выше, чем при первом варианте.

    Например, Булкина заменит 2014 год на 2009 год, где у нее не было исключаемых периодов и зарплата составила 500 000 руб. Таким образом, заработок, учитываемый для расчета пособия, составит:

    – в 2009 году – 500 000 руб.;

    – в 2013 году – 324 000 руб.

    Всего – 824 000 руб.

    Количество календарных дней в расчетном периоде – 730 (365 календарных дней в 2009 году и 365 календарных дней в 2013 году).

    Размер среднедневного заработка составил:

    824 000 руб. : 730 дн. = 1128,77 руб.

    Сравниваем эту величину с максимально возможной (1 632,88 руб.). Фактичес­кий средний дневной заработок меньше, поэтому именно его и учитываем для расчета.

    Сумма среднего заработка для расчета пособия по уходу за ребенком составит:

    1128,77 x 30,4 дн. = 34 314,61 руб.

    Ежемесячное пособие по уходу за ребенком составит:

    34 314,61 руб. x 40% = 13 725,84 руб.

    Сумма пособия во втором случае оказалась больше. Поэтому именно второй вариант и следует выбрать для назначения пособия.

    © Институт профессиональных бухгалтеров московского региона, 2010

    www.ipbmr.ru

    Смотрите так же:

    • Закон о страховании жизни и здоровья Статья 5. Страховые суммы, выплачиваемые выгодоприобретателям. Страховая сумма, применяемая для расчета страховой премии Федеральным законом от 2 июля 2013 г. N 165-ФЗ наименование статьи 5 настоящего Федерального закона изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 […]
    • Кс 2 на возврат Каким годом закрыть КС-2 и КС-3 при переходе с УСН на ОСНО? Добрый день! ООО с 01.01.2013 добровольно перешла на ОСНО. До этого были на УСН (дох-расх*15%). Подскажите пожалуйста, заключили договор на сумму 1 742 597 руб. (без НДС) 24.01.2012 (когда были на УСН), нам оплатили аванс 300 […]
    • Как оформить налоговый вычет в 2018 году Имущественный налоговый вычет в 2018 году. Сроки обращения Имущественный налоговый вычет в 2018 году оформляется по той недвижимости, которая была приобретена до наступления 2018 года. В статье рассмотрим в какой сумме можно получить вычет в 2018 году, а также сроки для обращения за […]
    • Как оформить материнский капитал на второго ребенка документы Материнский капитал на второго ребенка Федеральная программа поддержки семей, имеющих детей, позволяет получить материнский капитал на второго ребенка, рожденного после 1 января 2007 года. Это государственная поддержка, размер которой в 2016 году составляет 453026 рублей, поможет […]
    • Надбавки к пенсии 2014 год С 1 апреля 2014 года размеры социальных пенсий будут увеличены Намечено очередное повышение пенсий. Минтруд России разработал соответствующий проект постановления Правительства РФ "Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2014 г. социальных пенсий". Текст документа размещен на […]
    • Экспертиза частного дома Строительная экспертиза частного дома перед покупкой АКЦИЯ! Закажите услугу Экспертиза частного дома перед покупкой и получите в подарок ТЕПЛОВИЗИОННОЕ ОБСЛЕДОВАНИЕ. Успейте до повышения температурного режима до +5. Закажите услугу по телефону +7 (495) 991 93 82 Компания ООО […]
    • 100 000 из материнского капитала Региональный материнский капитал в Томске и Томской области в 2018 году Региональный материнский капитал в Томской области учрежден Законом Томской области от 7.10.2011 г. N 238-ОЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Томской области по вопросам предоставления мер […]
    • Калькулятор для расчета субсидии военнослужащим Калькулятор жилищной субсидии военнослужащих на 1-е полугодие 2018 года Данный калькулятор жилищной субсидии подготовлен специалистами Юридической компании "Стратегия"! (http://voensud-mo.ru/) в соответствии с приказом Министра обороны РФ от 21 июля 2014 г. N 510 "Об утверждении Порядка […]