Субъекты налога на имущество организаций

Главная / Субъекты налога на имущество организаций

Субъекты налога на имущество организаций

Основные моменты по налогу на имущество организаций

Расшифровка

Плательщики налога на имущество

До 1 января 2017 г. освобождены от налога на имущество:

· организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014,по имуществу, используемому на Олимпиадах;

· маркетинговые партнеры МОК,по имуществу, используемому на Олимпиадах;

Объект обложения налогом на имущество

— балансовое движимое и недвижимое имущество – ОС (в т.ч. находящееся во временном владении, в пользовании, распоряжении, доверительном управлении, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессии)

Иностранные организации с постоянными представительствами в РФ:

— движимое и недвижимое имущество — ОС, имущество, полученное по концессии.

Иностранные организации без представительства:

— находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессии.

Не облагаются налогом на имущество:

  • земельные участки, иные объекты природопользования;
  • имущество на праве оперативного управления федеральных ОИВ, где предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
  • Налоговая база по налогу на имущество организаций

    Налоговую базу составляет среднегодовая стоимость имущества — объекта налогообложения (учет по остаточной стоимости).

    Раздельный учет по:

    · имуществу по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

    · имуществу обособленного подразделения с отдельным балансом,

    · объектам недвижимого имущества, находящимся вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

    · имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения,

    · имуществу, облагаемому по разным налоговым ставкам.

    Налоговая база уменьшается на (не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года):

    сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

    1. по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)

    2. по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессии

    Налоговые (отчетные) периоды по налогу на имущество

    Налоговый период: календарный год.

    Отчетные периоды (субъекты РФ могут не устанавливать):

    Ставки налога на имущество

    Ставку налога устанавливают субъекты РФ (не может быть более 2,2%)

    Льготы по налогу

    Существует перечень организаций, освобождаемых от налога на имущество

    Исчисление налога на имущество

    Сумма налогана имущество = исчисленная сумма налога (налоговая база х налоговая ставка) — сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

    Авансовый платеж = ¼ (налоговая ставка х средняя стоимость имущества за отчетный период)

    Уплата налога

    Порядок уплаты налога устанавливают субъекты РФ

    Имеются особенности исчисления и уплаты налога по имуществу на балансе российской организации:

    1. по обособленным подразделениям организации

    2. по объектам недвижимого имущества, находящимся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

    3. в отношении резидентов ОЭЗ в Калининградской области

    4. по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения

    Отчетность

    По концу квартала до 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом – расчет по авансовым платежам по налогу на имущество

    По концу года налоговая декларация по налогу на имущество до 30 марта

    puti-uspeha.ru

    Налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций — является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Налоговая база исчисляется как среднегодовая стоимость основных средств организации. При этом основные средства считаются по остаточной стоимости (т.е. учитывается амортизация).

    Налог на имущество используется при анализе налогового бремени организации в программе ФинЭкАнализ .

    Расчет налога на имущество организаций

    Для того чтобы произвести расчет налога на имущество организаций, необходимы:

    • база налога на имущество организаций;
    • ставка налога на имущество.
    • Зная ставку налога, можно произвести расчет по формуле:

      Налоговая база рассчитывается по каждому обособленному подразделению, расположенному в разных регионах, отдельно.

      Ставка налога на имущество организаций

      Ставка налога на имущество утверждается на уровне региона, но не может превышать 2,2% — ограничение, наложенное Налоговым кодексом. В некоторых регионах введены льготные ставки для отдельных видов деятельности и даже возраста имущества.

      Поэтому для того, чтобы точно определить ставку налога, действующую в вашем регионе, можно обратиться в налоговую инспекцию или поискать информацию на региональном сайте ФНС. Основа – средняя стоимость

      Расчет налога на имущество организаций начинается с определения среднегодовой стоимости имущества – налоговой базы. Для этого суммируют значения остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из месяцев года и на 31 декабря, полученную сумму делят на 13 (число месяцев + 1).

      Если предусмотрено региональным законодательством, то организация должна рассчитывать и уплачивать авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. В этом случае также потребуется рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период. Это делается по тем же правилам, что и расчет за год с той разницей, что последним слагаемым будет стоимость не на последний день отчетного периода, а на первое число следующего месяца.

      Ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества.

      Уплата налога на имущество организаций

      Статьей 382 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата авансовых платежей за каждый отчетный период и уплата налога за налоговый период.

      Сумма налога рассчитывается как разница между определенной суммой налога и исчисленными авансовыми платежами.

      Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. Средняя стоимость объекта основных средств, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

      Объекты налога на имущество организаций

      Объектами налога на имущество организаций являются:

      1. Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

      2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

      3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

      Не являются объектами налогообложения:

    • земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
    • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
    • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ;
    • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
    • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
    • космические объекты;
    • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
    • движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
    • 1-fin.ru

      Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

      Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

      Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.

      Какое имущество облагается налогом

      Российские компании начисляют налог на движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 373 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах. Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

      Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

      Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

      Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

      С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

      Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

      Кто не платит налог на имущество?

      • до 01.01.2017 — организаторы XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу 2018 года и другие компании, перечисленные в п 1.1. ст. 373 Налогового кодекса,
      • не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
      • с 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства I и II амортизационной группы независимо от времени принятия на учет.
      • Льготы по налогу на имущество

        Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса:

      • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
      • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
      • с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года. Раньше оно относилось к освобожденному от налогообложения и не включалось в отчетность, теперь показывается в отчетности как льготное.
      • Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона.

        Как рассчитать налог на имущество организаций

        Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

        Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

        Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

        В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

        С 2014 года объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

      • облагаемые по среднегодовой стоимости,
      • облагаемые по кадастровой стоимости.
      • Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

        До 2014 года применялся только этот способ. Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

        Остаточная стоимость имущества, руб.

        Расчет авансовых платежей и налога за год

        Расчет авансового платежа за 1 квартал:

        налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

        авансовый платеж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

        Расчет авансового платежа за полугодие:

        налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

        авансовый платеж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

        Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

        налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

        авансовый платеж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

        Расчет налога за год:

        налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

        Сумма налога за год = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.

        К доплате с учетом авансовых платежей =

        = 4180,00 — 1292,50 — 1210,00 — 1127,50 = 550,00 руб.

        Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

        Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

        В 2015 году уже 32 региона платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества. Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

        Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

          Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

          Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

          Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости?

          Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

          1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.
          2. Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

            Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку и на коэффициент К.

            К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

            Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

            Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

            Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

            Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

          3. Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
          4. Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.
          5. Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

            Когда и куда платить налог на имущество организаций

            Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

          6. Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
          7. Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.
          8. В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

            Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

            www.b-kontur.ru

            Налог на имущество организаций (региональный налог)

            Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций»

            Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

            Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога. Субъекты РФ могут также устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества и налоговые льготы.

            Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

            Не признаются налогоплательщиками:

            организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (применяется до 1 января 2017 г.)

      лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, — в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских игр XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочии развитием города Сочи как горноклиматического курорта. (применяется до 1 января 2017 г.)

    • FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
    • конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т.ч. Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления соответствующих мероприятий.
    • Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

      Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства — находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

      Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

      Налоговая база в отношении следующих объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода:

    • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    • нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей;
    • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства и объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
    • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
    • Налоговая база определяется отдельно в отношении:

    • имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
    • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс), или постоянного представительства иностранной организации,
    • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
    • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
    • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость,
    • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
    • Налоговая база определяемая как среднегодовая стоимость имущества уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов до 1 января 2010 года. (пункт применяется до 1 января 2025 года)

      Особенности определения налоговой базы:

    • по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
    • по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению
    • в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

      Налоговый период: календарный год.
      Отчетные периоды:

    • первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
    • для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости: 1й квартал, 2й квартал и 3й квартал календарного года.

      Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено НК РФ.

      В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

    • для г. Москвы в 2016 году и последующие годы — 2% ;
    • для иных субъектов РФ в 2016 году и последующие годы — 2%.

      Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

      В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут превышать:

      В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным ст. 380 НК РФ.

      Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.

      При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

      Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

      1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
      2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
      3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
      4. облагаемого по разным налоговым ставкам.
      5. имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость (см. особенности)
      6. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

        Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

        Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

        В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

        Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

        Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:

        1. в отношении обособленных подразделений организации
        2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
        3. в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
        4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
        5. в отношении объектов, налог по которым вычисляется с их кадастровой стоимости

        Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

        По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

        Раздел обновлен: 08.05.16г.

        snezhana.ru

        Плательщиками налога на имущество организаций являются.

        Плательщиками налога на имущество организаций являются российские и зарубежные компании, у которых есть движимое и недвижимое имущество в РФ. Подробнее о том, кто должен платить налог на имущество организаций, вы можете прочесть в рубрике «Плательщики (субъект) налога на имущество организаций».

        Что представляет собой налог на имущество организаций?

        Налог на имущество организаций существует в налоговой практике всех развитых стран мира. Это прямой налог, то есть он рассчитывается непосредственно с объекта налогообложения. Объектами обложения налогом на имущество являются: недвижимость, крупное оборудование, автотранспортные средства — то, что компания учитывает на балансе как основные средства. Облагаются налогом не только те объекты, которыми организация владеет, но и переданные другим компаниям в пользование или полученные для совместной деятельности.

        Общие правила расчета и перечисления в бюджет налога на имущество организаций установлены в гл. 30 НК РФ. Данный платеж является региональным налогом — субъект РФ:

      7. устанавливает налоговую ставку (в том числе и дифференцированную);
      8. имеет право вводить льготы для отдельных категорий плательщиков или имущества;
      9. вносит поправки в особенности расчета налоговой базы.
      10. А это значит, что при расчете налога на имущество необходимо знать не только положения НК РФ, но и учитывать нюансы регионального законодательства.

        Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, учитываемого на счете 01 фирмы. С 2014 года в расчет налоговой базы были внесены изменения: по недвижимым объектам расчет налога ведется с кадастровой стоимости, а не с инвентаризационной (правда, только в том случае, если имущество попало в кадастровый перечень).

        Как плательщикам налога на имущество отразить в бухучете начисление налога, расскажем в публикации «Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки».

        Особенности уплаты налога на имущества при взаимозависимости узнайте из статьи «Налог на имущество и взаимозависимые лица (нюансы)».

        Чем отличается инвентаризационная стоимость от кадастровой?

        Инвентаризационная стоимость определяется по данным БТИ. При ее расчете учитываются только количественные факторы: материалы для постройки и отделки здания. Инженеры из БТИ измеряют площадь здания, изучают строительную документацию, но не учитывают местоположение недвижимости относительно объектов инфраструктуры, других крупных зданий и сооружений, общее удобство расположения.

        А вот кадастровая оценка эти факторы берет во внимание, в результате чего по инвентаризационной стоимости два схожих здания — одно в центре города, а другое в труднодоступном пригороде — будут стоить одинаково, а кадастровая стоимость может отличаться в разы. Здание в центре города будет стоить дороже, следовательно, компания, которая обязана исчислять налоговую базу исходя из данных кадастровой оценки, перечислит более высокий налог за владение данным имуществом.

        Введение обязанности уплаты налога с кадастровой стоимости позволило государству, не изменяя налоговых ставок, существенно увеличить поступления в региональные бюджеты. Кадастровую оценку для расчета налога на имущество проводят не сами плательщики, а специализированные компании. Организации могут получить данные о том, входит ли их недвижимость в кадастровый список, на сайте регионального отделения ФНС.

        С нюансами расчета налога на имущество, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости, вас познакомят материалы нашего сайта:

        Плательщики налога на имущество организаций

        Понятие плательщика налога на имущество расшифровано в ст. 373 НК РФ. К плательщикам налога отнесены все организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

        К такому имуществу относят объекты, учитываемые в качестве основных средств на балансе организации.

        Облагаются ли налогом на имущество объекты, учитываемые за балансом, узнайте здесь.

        По налогу на имущество организации отчитываются поквартально — перечисляя авансы и представляя расчеты (если эта обязанность установлена регионом), а затем по итогам года производится окончательный расчет с бюджетом за год и сдается годовая декларация. Сроки уплаты авансовых платежей определяются законами субъектов РФ самостоятельно.

        Разобраться со сроками уплаты налога на имущество поможет публикация.

        Платить налог на имущество организаций должны те компании, у которых есть имущество, подпадающее под положения ст. 374 НК РФ. Налог на имущество организаций платят все фирмы, работающие на территории России, в том числе и иностранные компании, имеющие представительства в РФ.

        Кто освобожден от налога на имущество организаций?

        Не платить налог на имущество могут те предприятия (ст. 373 НК РФ), по которым региональное или федеральное законодательство предусматривает освобождение от уплаты налога. Освобождены от налога:

      11. маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета;
      12. национальные футбольные ассоциации и компании, которые занимаются подготовкой к чемпионату мира по футболу в 2018 году.

    Таким образом, освобождение от уплаты и сдачи отчетности по налогу на имущество дано компаниям — организаторам столь значимых спортивных мероприятий в рамках поддержки и улучшения инвестиционного климата страны.

    Также от уплаты налога на имущество освобождены общественные организации инвалидов.

    Хотя уплата налога на имущество организаций предусмотрена для всех компаний, однако соответствующие главы НК РФ, регулирующие деятельность на спецрежимах, например, на ЕНВД, УСН, содержат в себе освобождение от уплаты налога на имущество организаций для спецрежимников, но только по имуществу, не относящемуся к кадастровому.

    Подробнее об этом поговорим в следующем разделе.

    Налог на имущество организаций при УСН, ЕНВД

    В налоговое законодательство в последние годы был внесен ряд изменений, согласно которым теперь и упрощенцы, и вмененщики должны рассчитывать кадастровый налог на имущество, оплачивать его в бюджет и сдавать налоговые декларации. Однако далеко не все из них

    О том, какие должны быть соблюдены условия для возникновения обязанности по уплате налога на имущество на УСН, читайте в этой статье.

    Поскольку раньше фирмы на упрощенке не платили налог на имущество организаций, возникает ряд сложностей: как определять налоговую базу, какие установлены сроки для оплаты налога, где искать актуальные налоговые ставки и в какие сроки передавать отчетность в ИНФС?

    Об этом рассказывается в данном материале.

    Фирмы на вмененке тоже признаются плательщиками налога на имущество организаций. Для них правила расчета, уплаты и отчетности по налогу аналогичны соответствующим правилам для компаний на УСН.

    Как платить налог на имущество компаниям, применяющим ЕНВД, узнайте здесь.

    ВАЖНО! Не во всех регионах компании должны платить налог на имущество организаций. Это зависит от того, определен ли в субъекте РФ перечень кадастрового имущества. Этот аспект нужно уточнять в местных отделениях ИФНС.

    Налог на имущество организаций до 2015 года должны были платить только компании-спецрежимники.

    Однако с 2015 года налог на имущество, входящее в региональные списки кадастровой недвижимости, должны платить и ИП на спецрежимах. Ранее предприниматели на УСН и ЕНВД были освобождены от этой обязанности. Они платили только налог на имущество физических лиц, а по тем объектам недвижимости и движимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности, получали освобождение от уплаты налога.

    С введением закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ ситуация изменилась. Предприниматель на УСН или ЕНВД уплачивает налог на имущество с объектов, используемых в бизнесе при соблюдении следующих условий:

  • налоговая база по объекту определяется кадастровой оценкой;
  • объект находится в кадастровом списке региона.
  • Кроме того, региональные власти должны утвердить ставку налога для такого имущества.

    ВАЖНО! Если вы считаете, что ваша недвижимость попала в кадастровый список по ошибке, вы можете оспорить это решение.

    Подробнее о перечне объектов недвижимости, по которым налог рассчитывается на основании их кадастровой стоимости, узнайте из публикации.

    Предпринимателей на ПСН обязанность уплачивать налог на имущество пока не коснулась.

    Хотите быть в курсе нововведений в уплате налога на имущество, а также разобраться, является ли ваша фирма плательщиком этого налога? Читайте публикации рубрики «Плательщики (субъект) налога на имущество организаций», подготовленные нашими экспертами на основе законодательных актов, арбитражной практики, официальных разъяснений Минфина и ФНС.

    nalog-nalog.ru

    Смотрите так же:

    • Как оформить материнский капитал на второго ребенка документы Материнский капитал на второго ребенка Федеральная программа поддержки семей, имеющих детей, позволяет получить материнский капитал на второго ребенка, рожденного после 1 января 2007 года. Это государственная поддержка, размер которой в 2016 году составляет 453026 рублей, поможет […]
    • Вернуть налог на квартиру 2014 Процесс получения имущественного вычета Существует два способа получить налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли: через работодателя, когда налоговый вычет не возвращается Вам напрямую, а просто с Вашей заработной платы не удерживается подоходный налог 13% (НДФЛ); через […]
    • Условия пву осаго ПВУ - Прямое возмещение убытков по ОСАГО Прямое возмещение убытков по ОСАГО (ПВУ) Со 2-го августа вступили в силу поправки в Закон об ОСАГО, которые вводят, так называемое "безальтернативное прямое возмещение убытков". Теперь в случае дорожно-транспортного происшествия (ДТП), которое […]
    • Реестр к 2-ндфл за 2014 год Реестр справок 2-НДФЛ: сводим данные для ИФНС При сдаче отчетности в ИФНС в печатном виде необходимо также прикладывать реестр справок 2-НДФЛ за 2016 год. Такое требование регламентировано приказом ФНС № [email protected] Далее будут рассмотрены вопросы о том, что представляет собой этот […]
    • Мотивированный отказ при осаго Мотивированный отказ при осаго Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Неустойка в случае отказа в […]
    • Субсидии военным в 2018 Предоставление жилищных субсидий военнослужащим в 2017 – 2018 годах Одной из мер государственной поддержки населения является субсидирование, предоставляемое на улучшение жилищных условий. Военнослужащие также могут стать получателями данного вида государственной помощи, но – в особом […]
    • Приказ аттестация на соответствие педагог Аттестация педагогических работников Нормативно-правовая документация 2017 год 2015 год Административный регламент предоставления министерством образования и молодежной политики Ставропольского края государственной услуги «Организация и проведение аттестации педагогических […]
    • Оплата штрафов гаи 50 Как оплатить штраф ГИБДД со скидкой 50%? Основное условие для оплаты штрафа со скидкой в 50% — платеж совершается в 20-дневный срок с даты вынесения постановления. Узнаем, как оплатить штраф ГИБДД со скидкой 50%, с помощью какого сервиса это сделать. Действует ли скидка 50 на штраф за […]