Ставка налога на прибыль до 24

Главная / Ставка налога на прибыль до 24

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Ставка налога на прибыль в 2017 году, так же как и в 2016, составляет 20%. Ее используют чаще всего, так как прибыль от основных видов деятельности фирмы облагается именно по этой ставке. Например, прибыль от продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога на прибыль. Так, в 2017 году налог на прибыль начисляют:

  • в федеральный бюджет – по ставке 3%;
  • в региональный бюджет – по ставке 17%.

Эта разбивка установлена на период с 2017 года по 2020 год. До 1 января 2017 года разбивка была такая: 2% – в федеральный бюджет, 18% – в региональный бюджет.

Операторы нового морского месторождения и владельцы соответствующих лицензий применяют к налоговой базе, сформированной при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья, ставку 20%. При этом всю сумма налога на прибыль они должны перечислять в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). А вот суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, зачисляются в бюджеты этих субъектов в полном объеме (п. 4 ст. 13 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ).

Налогооблагаемая прибыль – это разница:

  • между доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
  • расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
  • Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Напомним формулу, по которой рассчитывают налог.

    Формула расчета суммы налога на прибыль

    Перераспределение налога на прибыль в пользу федерального бюджета снижает поступление налогов в бюджеты регионов. Указанное перераспределение ставки налога на прибыль между бюджетами на период с 2017 года по 2020 год установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

    Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в той части, которая поступает в их бюджет. Однако в любом случае она не может быть ниже 12,5% (установлено на 2017–2020 годы, до 1 января 2017 года – 13,5%).

    Начиная с 2017 года, это снижение может привести к общему увеличению суммы налога на прибыль, уплачиваемой организацией.

    Читайте в бераторе

    Энциклопедия учета, новости в рассылках, аналитика в журналах. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно.
    Все можно получить сразу и по оптимальной цене.

    www.buhgalteria.ru

    Ставка налога на прибыль до 24

    При принятии в первом чтении законопроект предусматривал только внесение в НК РФ поправки, касающиеся налогового администрирования. Меры правительства РФ по снижению налогового бремени на российский бизнес были внесены в него в виде поправок ко второму чтению.

    Принятый сегодня закон изменяет порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Данная норма вступит в силу уже 28 ноября 2008г. Также в законе содержится норма о снижении налога на прибыль с 24% до 20%. При этом уменьшение предполагается за счет части налога, поступающей в федеральный бюджет, — она сократится с 6,5% до 2,5%.

    Кроме того, закон предоставляет регионам право снижать на 10 процентных пунктов ставку налога на прибыль для малых предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения. В настоящее время ставка налога для таких предприятий составляет 15% и полностью поступает в региональные бюджеты.

    Документом также увеличивается в 2 раза — с 1 млн руб. до 2 млн руб. — размер налогового вычета с граждан, покупающих жилье по ипотеке, и ряд других. Данная норма имеет обратную силу. Она начнет действовать с 1 января 2008г., и ею смогут воспользоваться даже те граждане, которые в текущем году уже получили вычет.

    Закон содержит норму, позволяющую министру финансов РФ принимать решение о предоставлении предприятию отсрочки по уплате налогов на сумму, превышающую 10 млрд руб., если единовременная уплата данной суммы может привести к угрозе существования такого предприятия или серьезным социально-экономическим последствиям.

    Также закон изменяет порядок введения в действие норм Налогового кодекса. Документом отменяется обязательный месячный срок с момента опубликования закона для тех норм, которые улучшают положение налогоплательщика (они вступят в силу с момента опубликования).

    Закон также закрепляет существующую в Конституции РФ и во всех процессуальных кодексах норму о недопустимости использования доказательств, собранных с нарушением законодательства.

    Устанавливается обязанность налоговиков уведомлять прокурора о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Право приостанавливать операции по банковским счетам сейчас отнесено к полномочиям налоговых органов. Основаниями для этого могут служить вынесение в отношении налогоплательщика решения о взыскании налога, а также непредставление налогоплательщиком налоговой декларации.

    Документ освобождает от уплаты НДС строительно-монтажные работы, произведенные для собственного потребления.

    Вводится налогообложение по НДС на технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций, если аналоги такого оборудования производятся в России.

    Уточняется порядок обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товара в режиме экспорта: всем налогоплательщикам, осуществляющим вывоз товара в режиме экспорта, разрешается представлять в налоговые органы не сами таможенные декларации или их копии, а специальный реестр таможенных деклараций, заверенный таможенным органом.

    Отменяется обязанность налогоплательщиков, осуществляющих неденежные расчеты, перечислять друг другу денежные средства в объеме возмещаемого НДС.

    Закон закрепляет за налоговым органом право по итогам проверки налоговой декларации выносить два самостоятельных решения по возмещению НДС: одно в отношении той суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа нет спора, а другое — в отношении той суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа имеется спор. Это позволит налогоплательщику своевременно получать возмещение налога по бесспорным суммам.

    www.rbc.ru

    Налог на прибыль в 2005 году

    В 2004 году рядом Федеральных Законов внесены изменения и дополнения в главу 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), вступающие в силу с 01.01.2005 года.
    Следовательно, начиная с первого января, при расчете и уплате налога на прибыль, ведении налогового учета и т. п. налогоплательщикам следует учесть следующее.

    Изменение ставок налога на прибыль. В соответствие с п.3 статьи 2 Закона от 29.07.04 г. № 95-ФЗ внесены изменения в пункты 1 и 3 статьи 284 НК РФ.
    В 2005 году налоговая ставка остается в размере 24 процентов (за исключением случаев, для которых установлены иные ставки). Тем не менее, произошли изменения ставок по бюджетам: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Исчисление налога в местный бюджет с 2005 года налогоплательщиками не производится.
    Зачисление налога на прибыль в доходы местных бюджетов будет производиться органами федерального казначейства.
    Изменения коснулись также минимальной налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ.
    По-прежнему налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков может быть снижена Законами субъектов РФ, тем не менее, она не может быть ниже 13,5 процента (в 2004 году — 13 процентов). В случае необходимости, субъекты РФ обязаны внести соответствующие изменения в свои законодательные акты.

    С 01.01.05 г. изменяется ставка налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации с 6 до 9 процентов. Таким образом, участникам (акционерам) организаций придется уплачивать налога в полтора раза больше.

    В соответствие со статьей 1 Закона от 20.08.04 г. № 107-ФЗ внесены изменения в пункт 4 статьи 284 НК РФ.
    С 01.01.05 г. вводится новая налоговая ставка 9 процентов, применяемая при исчислении налога на прибыль по доходам в виде процентов по операциям с муниципальными ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года.
    По доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам, а также по муниципальным ценным бумагам (эмитированным после 01.01.07 г.), за исключением ценных бумаг, указанных в пп.3 пункта 4 статьи 284 НК РФ, применяется ставка 15 процентов.
    Ставка налога по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации не изменилась (0%).

    Для облигаций с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года установлена ставка 9%.
    После 1 января 2007 года по доходу в виде процентов по указанным ценным бумагам ставка увеличится до 15%.

    Расходы на оплату труда. Федеральным Законом от 22.08.04 г. № 122-ФЗ внесены изменения в статью 255 НК РФ, касающихся учета расходов на оплату труда отдельных категорий работников для целей налогообложения прибыли.
    В 2004 году при выплате работникам надбавок, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, а также за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями, для целей налогообложения прибыли было возможным учесть расходы, только если они произведены в размерах в соответствие с законодательством Российской Федерации.
    Аналогичная ситуация была и для расходов на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
    С 2005 года организации, имеющие соответствующее местонахождение, смогут включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли фактические расходы на оплату проезда соответствующих работников и т. п на основании порядка, утвержденного организацией.
    При этом, согласно изменениям, внесенным в главу НК по ЕСН (статья 238 НК РФ) — с 2005 года стоимость такого проезда (из районов Крайнего Севера и приравненным к ним местностям), предусмотренная коллективным или трудовым договором, не будет облагаться единым социальным налогом.
    Организации также вправе самостоятельно установить системы надбавок к заработной плате в связи с тяжелыми климатическими условиями и непрерывным стажем сотрудников (изменения в пункты 11 и 12 статьи 255 НК РФ).
    Обязательным условием не только для невключения в налоговую базу по ЕСН, но и для учета расходов при налогообложении прибыли является необходимость предусмотреть указанные выплаты в трудовых договорах и коллективном договоре.

    Расходы на амортизацию. Согласно статье 1 Закона от 20.08.04 г. № 110-ФЗ вносятся дополнения в статью 256 НК РФ — с 2005 года организации-инвесторы, получившие амортизируемое имущество от его собственников в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, имеют право начислять амортизационные отчисления по указанному имуществу и учитывать их в целях налогообложения прибыли в течение срока действия инвестиционного соглашения.

    Внереализационные доходы. В соответствие со статьей 1 Федерального Закона от 20.08.04 г. № 105-ФЗ в 2005 году организации, приобретающие права требования по ипотечным кредитам (ипотечные агенты), при исчислении налога на прибыль могут не учитывать в доходах имущество, полученное от уставной деятельности.
    В 2004 году внереализационными доходами для всех организаций признавались доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением доходов в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.
    Статьей 251 НК РФ в составе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, также не было предусмотрено особенностей для ипотечных агентов.
    Согласно внесенным изменениям и дополнениям в пункт 18 статьи 250 НК РФ и статью 251 НК РФ (дополнена пунктом 29) обязанность признания внереализационных доходов, указанных выше, ипотечными агентами отсутствует, доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью не учитываются в составе доходов.

    Доходы, получаемые при передаче имущества в уставный (складочный) капитал. Федеральным законом от 04.10.04 г. № 124-ФЗ (статья 1) внесены изменения в статью 277 НК РФ, касающиеся слов «(фонд) организации». Указанные слова заменены словами «(фонд, имущество фонда)».
    Таким образом, особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал, установленные статьей 277 НК РФ, теперь распространяются не только на организации, но и на паевые инвестиционные фонды.
    Иначе говоря, с 2005 года в отношении пайщиков паевых инвестиционных фондов будет действовать тот же порядок налогообложения, что и для акционеров (участников) организаций.
    При этом, согласно статье 2 вышеназванного Закона он вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 07.10.04 г.) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.

    Е. А. Клименков
    аудитор ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»

    Данная статья опубликована в журнале «Бухгалтерские Вести» № 48

    www.okgru.com

    Налог на прибыль: налоговые ставки

    Главная / Публикации / Налог на прибыль: налоговые ставки

    Налоговая ставка, как Вы знаете, является одним из элементов налогообложения наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком исчисления налога, а также порядком и сроком уплаты налога. Согласно пункту 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

    Налоговые ставки, которые должны применять налогоплательщики при исчислении суммы налога на прибыль организаций, установлены статьей 284 НК РФ.
    О том, какие ставки применяются при налогообложении различных видов доходов, получаемых как российскими, так и иностранными организациями — налогоплательщиками, Вы узнаете из этой статьи.

    Общая налоговая ставка, установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ, в размере 20 процентов. Причем сумма налога распределяется следующим образом:
    — сумма налога, исчисленная по ставке в размере 2 процента, подлежит зачислению в федеральный бюджет;
    — сумма налога, исчисленная по ставке 18 процентов, подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
    Обратите внимание, что субъекты Российской Федерации имеют право понижать ставку налога, подлежащую зачислению в бюджет соответствующего субъекта, для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации, не может быть ниже 13,5 процентов.

    Пример.
    Законом Омской области от 24 ноября 2008 года N 1106-ОЗ «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций» с 1 января 2009 года установлена ставка налога на прибыль организаций в размере 13, 5 процента в части сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет, для товариществ собственников жилья.
    Как отмечено в Письме Минфина Российской Федерации от 23 декабря 2008 года N 03-03-06/4/99, организации, относящиеся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, заполняют строки 130 и 170 листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» налоговой декларации по налогу на прибыль, специально предназначенные для отражения налоговой базы и ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 5 мая 2008 года N 54н.

    Пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъекта Российской Федерации, может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации для организаций, являющихся резидентами особых экономических зон. Пониженная ставка устанавливается в отношении деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии раздельного учета доходов и расходов по деятельности, осуществленной на территории особой экономической зоны и за ее пределами. Размер ставки не может быть ниже 13,5 процента.

    Пример.
    Законом города Москвы от 5 июля 2006 года N 31 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций — резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» установлена пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы.

    Ставка налога на прибыль установлена в размере 13,5 процентов в отношении прибыли, полученной от технико-внедренческой деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны. Пониженная ставка применяется в случае, если организации — резиденты ведут раздельный учет доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности на территории особой экономической зоны и за ее пределами.
    Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. С 1 января 2011 года закон утрачивает силу.
    Налогоплательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ, признаются, помимо российских организаций, иностранные организации, осуществляющие деятельностью в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены пунктом 2 статьи 284 НК РФ и составляют:
    — 20 процентов — со всех доходов (исключение составляют доходы от использования, содержания и сдачи в аренду транспортных средств и контейнеров, в связи с осуществлением международных перевозок; доходы в виде дивидендов; доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
    — 10 процентов — с доходов от использования, содержания и сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

    В соответствии с положениями статьи 310 НК РФ исчисление и удержание налога с указанных видов доходов, выплачиваемых иностранной организации, производятся российской организацией — налоговым агентом.

    Под международными перевозками в целях исчисления налога на прибыль, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ, понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации. То есть, если иностранная организация оказывает услуги российской организации исключительно вне территории Российской Федерации, то доходы, полученные иностранной организацией в связи с оказанием таких услуг, не являются доходами от источников в Российской Федерации. Соответственно, они не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации, о чем сказано в Письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 27 июня 2008 года N 20-12/[email protected]

    Доходы в виде дивидендов, полученные российскими организациями, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке налога 0 процентов. Нулевая ставка налога применяется при выполнении следующих условий:
    — организация, получающая дивиденды, на день принятия решения о выплате дивидендов непрерывно владеет на праве собственности не менее 365 календарных дней не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, выплачивающей дивиденды. Для применения нулевой ставки организация может владеть депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых дивидендов;
    — стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада в уставном капитале (доли в складочном фонде) организации, выплачивающей дивиденды, или депозитарных расписок, превышает 500 миллионов рублей;
    — если дивиденды выплачиваются иностранной организацией, государство постоянного местонахождения такой организации не должно быть включено в утверждаемый Минфином Российской Федерации перечень офшорных зон. Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина Российской Федерации от 13 ноября 2007 года N 108н.

    Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате приобретения права собственности на вклад в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов. Также необходимо представить сведения о стоимости приобретения соответствующего права.

    Такими документами, могут являться, в частности, договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, уставы, учредительные договоры и иные документы, содержащие необходимые сведения. Если необходимые документы или их копии составлены на иностранном языке, они должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

    По мнению Минфина Российской Федерации, содержащемуся в Письме от 9 июня 2008 года N 03-03-06/2/68, налогоплательщику, имеющему право на применение ставки 0 процентов, также следует представить соответствующие документы, подтверждающие указанное право, а также документальное подтверждение того, что такие документы представлены в налоговый орган, налоговому агенту, на которого возложены обязанности по определению и удержанию суммы налога.

    Дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше, то есть, не указанными в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов.
    Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов, что установлено в подпункте 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

    Определяя ставку налога на прибыль, не забывайте о том, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то в соответствии со статьей 7 НК РФ подлежат применению правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

    Перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения по состоянию на 1 января 2008 года приведен в Письме ФНС Российской Федерации от 25 марта 2008 года N ШТ-6-2/[email protected] «О направлении перечня действующих двусторонних договоров российской федерации об избежании двойного налогообложения и перечня офшорных зон».
    Напомним, что дивидендом в соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК РФ признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
    Часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, по мнению Минфина Российской Федерации, содержащемуся в Письме от 24 июня 2008 года N 03-03-06/1/366, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Таким образом, для целей налогообложения указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, облагаются по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

    Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, определены пунктом 4 статьи 284 НК РФ.

    Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ, облагаются налогом по ставке 15 процентов. По этой же ставке облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.
    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок менее трех лет до 1 января 2007 года, доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов (подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ).

    К доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, применяется нулевая ставка налога на прибыль (подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК РФ). По ставке 0 процентов облагаются и доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

    Ставка 0 процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 284 НК РФ применяется при налогообложении прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банк России)». Прибыль, полученная от иных видов деятельности, не связанной с выполнением функций, предусмотренных названным законом, облагается налогом по общей ставке, то есть, 20 процентов.
    Говоря о ставках налога на прибыль, нельзя не сказать о ставках налога, применяемых организациями — сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяющими общий режим налогообложения.

    С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 22 июля 2008 года N 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Согласно названному закону налоговая ставка по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, установлена в следующих размерах:
    в 2004 году — 2012 год — 0 процентов;
    в 2013 году — 2015 год — 18 процентов;
    начиная с 2016 года — в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

    При этом, согласно Письму Минфина Российской Федерации от 1 декабря 2008 года N 03-03-06/1/656, с 1 января 2008 года по 31 декабря 2014 года под сельхозпроизводителями по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельхозпродукции, понимаются сельхозпроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ.
    Как отмечено в Письме Минфина Российской Федерации от 27 октября 2008 года N 03-03-06/1/602, льготная ставка 0 процентов применяется только в том случае, если сельхозпроизводитель самостоятельно нес бремя расходов, связанных с переработкой продукции, и осуществлял ее собственными силами без привлечения к процессу переработки третьих лиц.
    Таким образом, если сельхозпроизводитель передает сельхозпродукцию в переработку другой организации на давальческих началах и в дальнейшем ее реализует, то прибыль, полученная от реализации этой продукции, облагается налогом на прибыль в общем порядке, то есть в соответствии со статьей 284 НК РФ.

    Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций. — «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2009 г.

    Налог на прибыль и обособленные подразделения

    Учет налога на прибыль в соответствии с МСФО 12 «Налоги на прибыль»

    Учет запасов в соответствии с МСФО (IAS) 2

    Международные стандарты финансовой отчетности

    Аудит и МСФО

    www.rusconsult.ru

    Смотрите так же:

    • Статья 20 закона г Москвы Закон г. Москвы от 14 июня 2006 г. N 29 "Об обеспечении права жителей города Москвы на жилые помещения" (с изменениями и дополнениями) Закон г. Москвы от 14 июня 2006 г. N 29"Об обеспечении права жителей города Москвы на жилые помещения" С изменениями и дополнениями от: 24 января 2007 […]
    • Приказ 580н о финансовом обеспечении Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 10 декабря 2012 г. N 580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на […]
    • Закон о занятости ст 25 Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1"О занятости населения в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 15 июля 1992 г., 24 декабря 1993 г., 27 января 1995 […]
    • Налог на доходы если 2 детей Налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в 2018 году Налоговый вычет – это сумма, установленная законодательством РФ, уменьшающая налоговую базу. Согласно ст. 218 НКРФ п. 1, пп. 4, лица имеющие несовершеннолетних детей пользуются правом на послабления в плане подоходного налога. Разъяснения по […]
    • Законы получение информации Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ"Об информации, информационных технологиях и о защите информации" С изменениями и дополнениями […]
    • Какие доходы облагаются налогом на прибыль Внереализационные доходы Актуально на: 28 апреля 2016 г. Внереализационные доходы – это все те доходы организации, которые не являются доходами от реализации (ст. 250 НК РФ). Например, к внереализационным доходам относятся: дивиденды (п. 1 ст. 250 НК РФ); признанные должником суммы […]
    • Приказ 77 от 02101996 Федеральный закон от 18 июня 2001 г. N 77-ФЗ "О предупреждении распространения туберкулеза в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 18 июня 2001 г. N 77-ФЗ"О предупреждении распространения туберкулеза в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями […]
    • Закон об акционерных обществах гарант Федеральный закон "Об АО" Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ"Об акционерных обществах" С изменениями и дополнениями от: 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г., 24 февраля, 6 апреля, 2, 29 декабря 2004 г., 27, 31 […]