Профессиональные налоговые вычеты адвоката

Главная / Профессиональные налоговые вычеты адвоката

Профессиональные налоговые вычеты

Уже по названию этого вида вычета можно понять, что профессиональный налоговый вычет могут применять только те лица, которые:

осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица);

выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам;

получают авторские и другие вознаграждения.

1. Получение профессионального вычета ИП и лицами, занимающимися частной практикой

По правилам, изложенным в п. 1 ст. 221 и п. 1 ст. 227 НК, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональный налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей.

Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики. Другие доходы (например, в виде оплаты труда) не могут быть уменьшены на профессиональные вычеты ИП, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой.

1.1. Размер вычета и состав расходов

ИП, нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Все эти лица определяют расходы, принимаемые к вычету, самостоятельно. В абзаце 2 п. 1 ст. 221 НК указано, что делать это нужно в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК. Это означает, что к вычету принимаются те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании статей 253 — 269 НК.

Высший Арбитражный Суд РФ признал неправомерным установление для налогоплательщиков порядка признания расходов на приобретение товаров, в соответствии с которым данные затраты учитываются только в том периоде, в котором получены доходы от реализации этих товаров. Так, положения ст. 273 НК РФ не связывают момент признания расходов с датой получения доходов. В связи с этим ВАС РФ указал, что п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП не соответствует п. 3 ст. 273 НК.

Однако Минфин России продолжает разъяснять, что нормы гл. 25 НК применяются только в отношении перечня расходов (Письма от 17.02.2011 № 03-04-05/8-97; от 17.02.2011 № 03-04-05/8-99; от 16.02.2011 № 03-04-05/8-91; от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23). В отношении момента учета доходов и расходов Минфин РФ указал, что доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы же учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, поскольку глава 23 НК не содержит уточнений на этот счет (Письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1063).

Общие требования, которым должны отвечать произведенные налогоплательщиком расходы:

расходы должны быть обоснованны;

расходы должны быть документально подтверждены;

расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (абз. 1 п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК).

В статье 221 НК прямо указаны ряд расходов, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета.

1.2. Порядок получения профессионального вычета

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты получают профессиональный налоговый вычет только в налоговых органах, поскольку перечисленные лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц.

Для получения вычета налогоплательщику надо по окончании налогового периода подать в налоговый орган налоговую декларацию (форма 3 — НДФЛ). Других условий для получения вычета НК не устанавливает. Заявление на вычет представлять не нужно.

По мнению контролирующих органов, необходимым условием для получения вычета является представление налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы. Объясняют они это тем, что вычет дается в сумме документально подтвержденных затрат (Письма Минфина России от 26.01.2007 № 03-04-07-01/16, ФНС России от 09.02.2007 № ГИ-6-04/[email protected]).

Но данное мнение является ошибочным, что установлено Решением ВАС РФ от 06.08.2008 № 7696/08 (правомерность которого подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08), которым ВАС:

отметил, что указание в п. 1 ст. 221 НК на «документально подтвержденные расходы» не означает обязанность налогоплательщика представлять налоговому органу вместе с декларацией документы, подтверждающие такие расходы;

указал, что налогоплательщик не обязан представлять такие документы и в ходе камеральной налоговой проверки по требованию налоговых органов, поскольку Налоговый кодекс РФ таких положений не содержит.

Дело в том, что камеральная проверка проводится на основе налоговой декларации (расчета) и документов, которые налогоплательщик должен в соответствии с НК приложить к декларации (расчету) или по своей инициативе. Это следует из положений п. п. 1 — 3 ст. 88 НК.

При этом согласно п. 7 ст. 88 НК при проведении камеральных проверок налоговые органы не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если представление таковых вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

А поскольку при подаче декларации по НДФЛ налогоплательщик не обязан прилагать документы, подтверждающие профессиональный вычет, то и затребовать такие документы налоговики не вправе.

признал Письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-04-07-01/16 не соответствующим Налоговому кодексу РФ и не действующим в той части, в которой финансовое ведомство давало разъяснения по этому вопросу.

Таким образом, для получения профессионального вычета по НДФЛ к декларации и заявлению вам не надо прикладывать подтверждающие вычет документы. Не нужно их подавать в инспекцию и при проведении камеральной проверки.

1.3. Документы, необходимые для получения профессионального вычета

Статья 221 НК не содержит конкретного перечня документов, которыми могут быть подтверждены расходы налогоплательщика. Для определения состава расходов налогоплательщика пункт 1 статьи 221 НК отсылает к главе 25 «Налог на прибыль организаций», которой предусмотрено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК).

Таким образом, подтверждать расходы налогоплательщика могут не только документы, оформленные в соответствии с действующим законодательством РФ (договоры, платежные поручения, чеки ККТ, приходные кассовые ордера и т.п.), но и другие документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.

1.3.1. Получение дохода от сдачи имущества в аренду

Вопрос о том, надо ли регистрировать деятельность по сдаче жилья в аренду является спорным. В этом пункте рассмотрен случай, когда эта деятельность зарегистрирована как предпринимательская.

Как известно, предприниматель-арендодатель несет расходы на содержание помещений, передаваемых в аренду (оплата коммунальных услуг). Может ли он учесть эти расходы в составе профессиональных налоговых вычетов?

По мнению Минфина России (Письмо Минфина России от 10.12.2007 № 03-04-05-01/398), предприниматель может воспользоваться правом на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при сдаче имущества в аренду только в том случае, если такой вид деятельности ИП («сдача внаем собственного нежилого (или жилого) недвижимого имущества» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД)) зарегистрирован в ЕГРИП. В противном случае велика вероятность спора с ФНС.

1.4. Если нет документов, подтверждающих расходы

Если у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие расходы, он может уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Это правило действует только в отношении индивидуальных предпринимателей, т.е. профессиональный налоговый вычет в размере 20% доходов не вправе применить:

лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);

лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам и не зарегистрированные в качесвте ИП,

не смогут учесть расходы, которые не подтверждены документально (Письма Минфина России от 27.04.2007 № 03-04-05-01/129, от 06.06.2007 № 03-04-05-01/179).

ИП при определении профессионального налогового вычета вправе учесть только расходы, подтвержденные документально, либо расходы в размере 20% полученных доходов. Оба метода определения профессионального вычета одновременно применять нельзя.

2. Получение профессионального вычета лицами, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам

По правилам пункта 2 статьи 221 НК физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Вычет вправе применить любые физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, включая адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в коллегии адвокатов, и индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 28.07.2005 № 03-05-01-05/140).

Если гражданско-правовой договор заключен с организацией (или ИП), эта организация (или ИП) как налоговый агент обязана предоставить гражданину профессиональный налоговый вычет.

Если гражданско-правовой договор заключен с физическим лицом (не ИП), то для получения налогового вычета необходимо обращаться в налоговую инспекцию.

Вычет предоставляется гражданину, получающему доходы не по любому гражданско-правовому договору, а только по договору на выполнение работ или оказание услуг. К такими договорам относятся:

договор на выполнение научно-исследовательских, опытно конструкторских и технологических работ;

При этом Минфин РФ придерживается мнения, что физические лица, получающие доходы по договорам аренды (субаренды), найма жилого помещения, не могут применить данный профессиональный вычет (Письма от 03.09.2010 № 03-04-05/3-521, от 13.07.2010 № 03-04-05/3-389).

А налоговики считают иначе. По их мнению, в таких случаях вычет применить можно (Письма ФНС России от 02.10.2008 № 3-5-04/[email protected], УФНС России по г. Москве от 05.03.2008 № 28-11/021762).

2.1. Размер вычета и состав расходов

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

При этом порядок определения своих расходы лицами, выполняющими работы (оказывающими услуги) по гражданско-правовым договорам, не установлен. Следовательно, определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, они должны самостоятельно. Но важно, чтобы такие расходы не были учтены ранее при получении профессионального вычета.

налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК);

Начиная с 2017 года при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых граждан, уплачивающих НДФЛ, учитываются реально произведенные и документально подтвержденные расходы на ведение деятельности (профессиональные налоговые вычеты — п. 1 ст. 221 НК РФ), предусмотренные главой 23 НК РФ. Согласно Письму Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070 ИП, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, при определении базы для исчисления страховых взносов вправе уменьшить доходы от профессиональной деятельности на сумму произведенных расходов. Алгоритм расчета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для данной категории плательщиков определен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (если величина дохода не превышает 300 000 рублей за расчетный период, сумма взносов определяется исходя из МРОТ и тарифа, а при превышении суммы дохода 300 000 рублей — плюс 1,0 процент с суммы превышения). Если доход плательщиков страховых взносов за год превышает 300 000 рублей, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле:

МРОТ x 12 x 26% + (доход — 300 000 руб.) x 1% (но не более 8 МРОТ x 26% x 12).

Величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности в этом случае подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои затраты, расходы принимаются в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

2.2. Порядок получения профессионального вычета

Авторам и лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, профессиональный налоговый вычет может предоставить как налоговый орган, так и организация, являющаяся источником выплаты дохода (налоговый агент).

2.2.1. Получение профессионального вычета у налогового агента

Чтобы получить вычет у налогового агента, налогоплательщику нужно обратиться к нему с письменным заявлением. При этом ждать окончания года не требуется.

Помимо заявления налоговому агенту следует представить документы, подтверждающие произведенные физическим лицом расходы (Письмо УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 № 28-11/62835).

Конкретный перечень таких документов ни в Налоговом кодексе РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте несения налогоплательщиком расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера. В числе таких документов — договоры, товарные чеки, приходные кассовые ордера, чеки ККТ, расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.

Налоговый агент, получивший от гражданина заявление на предоставление профессионального вычета, обязан предоставить этот вычет при выплате вознаграждения по договору.

2.2.2. Получение профессионального вычета у налогового органа

Если доход получен не от налогового агента, а, от физического лица, то вычет предоставляет налоговый орган.

Для этого налогоплательщик по окончании года, в котором получен доход, подает в налоговый орган налоговую декларацию.

Заявление на вычет представлять не нужно.

При этом, по мнению контролирующих органов, помимо налоговой декларации налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие произведенные им расходы. Однако, полагаю, что вывод, сделанный ВАС в отношении ИП, применим и к физическим лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

3. Получение профессионального вычета лицами, которые получают авторские и другие вознаграждения

Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты на основании пункта 1 статьи 221 НК.

Законом № __ (проект № 487892-6) эти правила распространили и на авторов полезных моделей, которые теперь также имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

Вычет вправе применить любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 19.03.2007 № 03-04-05-01/85).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется авторам соответствующих произведений (научных трудов, разработок, изобретений и пр.) в отношении их затрат, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности. Поэтому, если исключительное право получено в порядке наследования, по договору на отчуждение исключительного права или права на использование произведения вам переданы по лицензионному договору, применить данный вычет вы не сможете (Письма Минфина России от 21.12.2011 № 03-04-08/4-227, ФНС России от 12.01.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Профессиональный вычет не предоставляется, если автор получает авторское вознаграждение за произведение, созданное в процессе трудовой деятельности.

3.1. Размер вычета и состав расходов

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, а также по открытиям, изобретениям и промышленным образцам.

Для лиц, получающих авторские вознаграждения, порядок определения состава таких расходов не установлен. Следовательно, определять, какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства и т.д., а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.

К расходам налогоплательщика также относятся:

государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (абз. 7 п. 3 ст. 221 НК);

страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК).

3.2. Если расходы автора не могут быть подтверждены документально

Если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода, указанного в п. 3 ст. 221 НК.

При предоставлении вычета расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами по нормативу.

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить социальный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить — какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Статья написана и размещена 20 февраля 2013 года. Дополнена — 12.11.2014, 15.02.2017.

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

yuridicheskaya-konsultaciya.ru

ФНС рассказала, в каком случае адвокату положен профессиональный налоговый вычет

Специалисты налоговой службы сообщили, что адвокаты, использующие для работы жилое помещение, не могут включать в расходы суммы на оплату коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта.

Федеральная налоговая служба России разъяснила порядок предоставления профессионально налогового вычета адвокатам, учредившим адвокатский кабинет. Ведомство направило письмо в ответ на вопросы налогоплательщиков и налоговых органов. Специалисты рассказали, кто имеет право на получение профессионального налогового вычета, а также в каких случаях адвокату положен вычет. В ФНС сообщили, что при использовании в качестве рабочего кабинета жилого помещения адвокат не может включать в расходы суммы на оплату коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта.

В ФНС напомнили, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам полученных доходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ. В ведомстве отметили:

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Специалисты налоговой службы также подчеркнули, что адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это устанавливает пункт 2 статьи 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете». В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ адвокаты вправе использовать для своего кабинета жилые помещения, принадлежащие им либо членам их семей на праве собственности.

Таким образом, включать в состав расходов адвоката, использующего для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, принадлежащее ему либо членам его семьи на праве собственности, или жилое помещение, занимаемое адвокатом и членами его семьи по договору найма, суммы оплаты коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта этого жилого помещения неправомерно.

В случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В налоговом ведомстве добавили, что такая позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ.

Напомним, порядок работы Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений регламентирует постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506. Документ устанавливает, что ФНС обязана бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, о законодательстве, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Также служба предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.

m.ppt.ru

Правила предоставления профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Обычно люди редко задумываются о том, сколько они платят государству налогов, если они, конечно, не являются частными предпринимателями, налоговыми инспекторами или бухгалтерами.

Как бы то ни было, налоги порой составляют львиную долю от доходов граждан, поэтому узнать о способах их уменьшения будет весьма полезным.

Например, работодатель имеет обязанность высчитать непосредственно из зарплаты сотрудника НДФЛ в размере 13%.

Законодательство предусматривает некоторые вычеты на доходы граждан, облагаемых налогом. Например, работодатель имеет обязанность высчитывать непосредственно из зарплаты сотрудника НДФЛ (налог на доходы физлиц) в размере 13%. Однако при определенных условиях их можно вернуть в качестве налогового вычета.

Рассмотрим более подробно порядок, размер и срок получения вычетов в разных ситуациях.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно!

Понятие налоговых вычетов и их виды

Различают в зависимости от характера возникновения следующие вычеты:

  • стандартные (например, на ребенка);
  • социальные (на лечение, обучение);
  • имущественные (при покупке и продаже квартиры, или при строительстве дома).
  • Помимо перечисленных вычетов существует отдельная категория — профессиональные налоговые вычеты для физлиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность без создания юрлица и нотариусов.

    Каждый вид вычета имеет определенный лимит исчисления и условленную область применения согласно НК РФ. Вычеты распространяются на физлиц, которые получают доходы на территории РФ, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %.

    Полный или частичный возврат налога возможен, если работник понес следующие расходы:

  • Обучение;
  • Благотворительные пожертвования;
  • Приобретение жилья;
  • Лечение;
  • Дополнительное пенсионное обеспечение.
  • Что такое профессиональный налоговый вычет

    Пункт 1 статьи № 221 НК РФ гласит, что данные лица по окончании календарного года имеют право отнять из полученной прибыли сумму затрат, связанных с получением доходов, если они имеют соответствующие документы для каждого из расходов. Этот нормативный акт имеет некоторые исключения, например, для частных предпринимателей существует вычет, составляющий 20 % от всей прибыли.

    Для авторов, писателей и изобретателей итоговая сумма вознаграждения уменьшается на норматив затрат, который устанавливается в процентном соотношении согласно соответствующим нормативным актам (п. 3 ст. № 221 НК РФ). Это положение применяется к данной категории физлиц в том случае, если их деятельность невозможно зафиксировать документально.

    Примеры предоставления

    Вычеты бывают подтвержденные и неподтвержденные. Рассмотрим примеры этих двух видов вычетов.

    Подтвержденные – это расходы, имеющие документальное подтверждение. Данные вычеты отнимаются от суммы доходов полностью.

    1-й пример: расчет подтвержденного вычета.

    Частный предприниматель вложил финансовых средств в свой бизнес на 35 000 руб., сумма прибыли составила 110 000 руб.

    На 45 000 руб. он предоставил подтверждающие документы, поэтому данная сумма является его профессиональным вычетом.

    Таким образом, от полученной прибыли он может отнять всю сумму вычета, а значит НДФЛ будет начислен на оставшуюся разницу:

    110 000 – 45 000 = 65 000 руб.

    Неподтвержденные – это затраты, на которые частный предприниматель не может предоставить подтверждающую документацию по уважительной причине, например, они были украдены, пришли в негодность по какой-либо причине, были утеряны и тому подобное. Эти неподтвержденные вычеты имеют фиксированную процентную ставку — 20% от прибыли.

    2-й пример: расчет неподтвержденного вычета.

    Частный предприниматель вложил средств в свое дело на 75 000 руб., и получил прибыли на 155 000 руб. Затраты в размере 75 000 руб. ИП не имеет возможности подтвердить документально, так как чеки и накладные не сохранились.

    В этом случае вычет будет составлять лишь 20 % от суммы прибыли:

    155 000 * 20 % = 31 000 руб.

    В данном случае от облагаемой налогом прибыли можно отнять лишь 31 000 руб., и НДФЛ будет начислен на сумму 124 000 руб.:

    155 000 – 31 000 = 124 000 руб.

    Стоит отметить, что неподтвержденные затраты имеют одно существенное преимущество — они позволяют получить вычет на пятую часть прибыли без документального подтверждения.

    Хотя получить подтвержденный и неподтвержденный вычеты одновременно нельзя, ИП может выбрать тот вычет, который окажется для него наиболее выгодным. Рассмотрим как это сделать.

    3-й пример. Частный предприниматель получил прибыль в размере 155 000 руб., документальное подтверждение имеют расходы в размере 15 000 рублей. Из 2-го примера видно, что сумма неподтвержденного вычета 20% — 31 000 руб.

    Сравнив полученные данные можно отметить, что показывать подтвержденный вычет будет невыгодно, так как 15 000 руб. намного меньше 31 000 руб. Поэтому более выгодным вариантом будет использовать право неподтвержденного вычета, не показывая при этом никаких чеков и квитанций.

    Кто имеет право на получение

    Приведем список тех, для кого применяют данный вычет:

  • Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении.
  • Писатели, изобретатели, исполнители, имеющие возможность получать за свои работы авторские вознаграждения.
  • Физлица, трудящиеся на временных работах или предоставляющие услуги по гражданско-правовым договорам (не распространяется на работы по трудовым договорам).
  • Адвокаты и нотариусы, проводящие частную практику.
  • Перечисленные лица имеют возможность применить рассматриваемый вычет при определенных условиях.

    Приведем перечень затрат для ИП, которые предоставляют ему право получить этот вид вычета. Для частного предпринимателя они включают расходы на его деловое предприятие для получения дохода, например, закупка товара, аренда помещений и автотранспорта, оплата налогов.

    ИП имеет возможность самостоятельно определять список своих затрат. Данные вложения должны быть направлены на получение прибыли и иметь соответствующее документальное подтверждение.

    Документы должны иметь юридическую силу, то есть в них должны присутствовать требуемые реквизиты:

  • юридическое название и адрес организации;
  • реквизиты сторон;
  • печати и подписи;
  • сведения о покупке (услуге);
  • сумма сделки цифрами и прописью.

К документам, имеющим юридическую силу для подтверждения расходов относятся: чеки, накладные, различные акты, договора, таможенные декларации, билеты и так далее.

Все расходы должны удовлетворять следующим требованиям:

  • Затраты экономически обоснованны.
  • Имеется подтверждающая расходы документация.
  • Вложение средств производилось для извлечения прибыли.
  • Экономическую целесообразность и обоснованность расходов может определить только осуществляющий проверку инспектор налоговой службы. Как правило, проверка происходит, если имеет место нулевая прибыль или предприятие имеет отрицательный баланс.

    Перечень доходов, за которые можно получить профессиональный налоговый вычет

    Приведем список доходов, на которые распространяется действие вычета:

    1. Прибыль ИП от ведения своего дела.
    2. Доходы адвокатов и нотариусов, ведущих частную практику.
    3. Прибыль, полученная от возмездного оказания услуг и временных работ по договорам подряда.
    4. Авторские вознаграждения за научные работы, создание предметов искусства, а также написание литературных произведений.

    Порядок предоставления

    ИП должны подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту проживания. В ней необходимо указать доходы и расходы за прошедший налоговый период. Хотя Налоговый кодекс не предъявляет требования подавать декларацию вместе с подтверждающей документацией для получения вычета, инспектора налоговой инспекции не принимают без нее данную декларацию.

    Правила написания заявления

    В заявлении о предоставлении вычета необходимо указать следующие данные:

  • Указать на основании какой статьи (ее части) подается заявление.
  • Упомянуть, вид вычета.
  • Привести причину вычета.
  • Расчет суммы возврата

    Предположим, что физлицо разработало виртуальный видеокурс, например, по обучению языку программирования C #. Прибыль от продажи видеокурса будет рассматриваться как авторское вознаграждение, поскольку оно относится к разряду видеофильмов. Вычет по рассматриваемому виду прибыли без соответствующей подтверждающей документации составляет 30% от суммы прибыли с продаж.

    Допустим доход данного физического лица составил 52 000 руб. Тогда неподтвержденный вычет рассчитывается следующим образом:

    52 000 * 30% = 15 600 руб.

    Исходя из этих данных налог платится с суммы 36 400 руб.:

    52 000 – 15 600 = 36 400 руб.

    Если затраты имеют подтверждающую документацию на сумму свыше 15 600 руб., тогда будет более выгодно сдать в налоговый орган декларацию с документально подтвержденными затратами.

    Данный вычет можно получить самостоятельно или у налогового агента, которым может быть юрлицо или частный предприниматель. Для его получения необходимо подать соответствующее заявление.

    Из рассмотренного материала мы увидели, что при грамотном подходе можно извлечь максимальную выгоду из получения профессионального налогового вычета по НДФЛ. Причем это возможно не только для индивидуальных предпринимателей, но и для лиц, занимающихся творческой или научной деятельностью, работников, занятых на временных работах по гражданско-правовым договорам.

    Чтобы получить данный вычет, необходимо сохранять документы, подтверждающие затраты, и хорошо знать положения Налогового кодекса. Конечно, не каждый может разобраться в большом количестве налоговых положений и норм, но в этом случае можно обратиться к опытному юристу за профессиональной консультацией.

    О получении профессионального налогового вычета рассказано в следующем видеосюжете:

    Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    posobie-help.ru

    Смотрите так же:

    • Кредит от 18 лет под залог Какие банки выдают кредит с 18 лет? Финансовые учреждения устанавливают возрастные ограничения на выдачу кредита. Так, заявителю должно быть больше 21 года. Поручителем может стать лицо старше 21 года, которое возьмет на себя кредитные обязательства, если их не сможет выполнять заемщик. […]
    • Тема купля продажа по гражданскому праву Договор купли-продажи недвижимости [курсовая] Курсовая работа по гражданскому праву на тему "Договор купли-продажи недвижимости" Глава 1. Договор, как способ приобретения права собственности на недвижимое имущество 5 1.1. Понятие и сущность недвижимости как объекта гражданских прав […]
    • Закон 25 статья 30 Официальное опубликование международных договоров Российской Федерации Статья 30. Официальное опубликование международных договоров Российской Федерации 1. Вступившие в силу для Российской Федерации международные договоры, решения о согласии на обязательность которых для Российской […]
    • Приказ мвд присвоение квалификационных званий Приказ МВД России от 25 августа 2016 г. № 484 “О внесении изменений в приказ МВД России от 10 января 2012 г. № 1 «Об утверждении Инструкции о порядке присвоения квалификационных званий сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации» (не вступил в силу) Внести изменения в приказ […]
    • Как правильно удерживать алименты с зарплаты Удержания по исполнительному листу Нередко бухгалтер сталкивается с необходимостью удерживать из доходов работника сумму его долга или иных платежей в пользу третьих лиц. На практике наиболее распространены удержания по исполнительным листам. Рассмотрим особенности оформления и учета […]
    • Как считать налог от продажи квартиры Примеры расчета налога при продаже квартиры (дома, земли) Пример 1: Продажа квартиры, которой владели более минимального срока Условия приобретения и продажи: В 2003 году Иванов П.С. купил квартиру. В 2018 году он ее продал. Размер подоходного налога: Иванов П.С. не должен платить […]
    • Пособия по сахалинской области На Сахалине за рождение первого ребёнка будут платить 150 тыс. рублей В островном регионе предусмотрен пакет льгот для семей Южно-Сахалинск, 29 ноября 2017, 10:30 — REGNUM На Сахалине и Курилах материальную помощь при рождении первенца с 1 января 2018 года будут получать все женщины в […]
    • Диссертация правила оформления 2014 Как защитить диссертацию Правила оформления диссертации Текст диссертации должен быть напечатан на бумаге формата А4 на одной стороне листа через 1,5 межстрочных интервала, шрифт – Times New Roman, размер шрифта — 12–14 пунктов; поля (мм): верхнее – 20, нижнее – 20, правое –10, левое – […]