Пособие по уходу за ребенком проводки

Главная / Пособие по уходу за ребенком проводки

Начисление работнице ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком

Как отразить в учете организации начисление работнице ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком, если она представила заявление о расчете пособия по старым правилам (действующим до 01.01.2011), и какая сумма минимального пособия должна в этом случае применяться: действующая в 2010 г. (2060,41 руб.) или в 2011 г. (2194,34 руб.)?

Работница принята в организацию 01.06.2010 и до этого нигде не работала. Ее заработная плата за месяц составляет 5300 руб. С 06.12.2010 работнице на основании ее заявления предоставлен отпуск по беременности и родам, а по его окончании (с 25.04.2011) — отпуск по уходу за ребенком. Сумма пособия перечисляется на банковский счет работницы.

Трудовые отношения

По заявлению работницы ей может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Со дня предоставления указанного отпуска и до достижения ребенком возраста полутора лет данной работнице выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 256 Трудового кодекса РФ, ч. 1 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», ч. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Частью 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» предусмотрены переходные положения для расчета пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно). По заявлению застрахованного лица эти пособия могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011 .

Таким образом, при начислении пособий, приведенных в указанной норме, организация не должна производить расчеты и по старым, и по новым правилам, чтобы выбрать наиболее выгодный для работницы вариант. В данном случае работница представила соответствующее заявление, следовательно, пособие рассчитывается по старым правилам.

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком

При расчете ежемесячного пособия по уходу за ребенком организация в данном случае должна руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375, в редакции, действовавшей до 01.01.2011.

По правилам, действовавшим в 2010 г., ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка женщины, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком (расчетный период). В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. п. 2, 6 Положения).

В данном случае учитывается заработок за период с 01.06.2010 по 31.03.2011.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, сумма пособия по беременности и родам, начисленная и выплаченная работнице в декабре 2010 г., не учитывается при расчете среднего заработка. Отметим, что сумма указанного пособия, а также период отпуска по беременности и родам подлежат исключению из расчета также на основании пп. «б» п. 8 Положения.

Для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком рассчитывается средний дневной заработок путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на период, исключаемый из расчета (ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 2 п. 15 Положения). Напомним, что при определении среднего дневного заработка, необходимого для исчисления пособия, а также при определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни (п. 18 Положения).

В данном случае средний дневной заработок работницы составляет 172,83 руб. ((5300 руб. x 6 мес. + 691,3 руб.) / 188 дн., где 691,3 руб. (5300 руб. / 23 дн. x 3 дн.) — заработная плата работницы за отработанные в декабре 2010 г. три дня из 23 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, а 188 дн. — количество дней, учитываемых для расчета в расчетном периоде).

Согласно ч. 5.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 23 Положения сумма рассматриваемого пособия исчисляется исходя из среднего заработка, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4 дня. В данном случае полученная в результате этого действия сумма среднего заработка равна 5254,03 руб. (172,83 руб. x 30,4 дн.).

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком в расчете за полный календарный месяц определяется путем умножения исчисленного среднего заработка на 40%. При этом сумма пособия не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 11.2, ч. 5.2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 3 ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 81-ФЗ).

Величина минимального пособия по уходу за первым ребенком установлена равной 1500 руб. и ежегодно индексируется в соответствии с федеральными законами о федеральном бюджете на текущий год (абз. 5 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона N 81-ФЗ). Вне зависимости от применяемого порядка расчета пособия организация определяет минимальную величину пособия исходя из коэффициентов индексации, установленных на дату начисления пособия. По состоянию на 2011 г. минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 2194,34 руб.

Таким образом, сумма рассчитанного в вышеописанном порядке ежемесячного пособия по уходу за ребенком (за полный календарный месяц) для данной работницы составляет 2101,61 руб. (5254,03 руб. x 40%), что меньше суммы минимального размера данного пособия. Соответственно, сумма пособия, начисляемая работнице за полный календарный месяц, равна 2194,34 руб.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (ч. 5.2 ст. 14 Федерального закона N 255- ФЗ).

В апреле 2011 г. работнице выплачивается пособие за шесть календарных дней в сумме 438,87 руб. (2194,34 руб. / 30 дн. x 6 дн.) .

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком за счет средств ФСС РФ отражается на счете 70 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». При перечислении пособия на банковский счет работницы производится запись по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

НДФЛ и страховые взносы

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком не подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

На сумму этого ежемесячного пособия не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

m.ppt.ru

Как отразить в учете начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Ситуация: как в бухучете отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Организация применяет общую систему налогообложения.

  • в одинарном размере из средств ФСС России;
  • Выплаты, возмещаемые из средств ФСС России, отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). Выплаты, возмещаемые из федерального бюджета, отразите на счете 76 (Инструкция к плану счетов). Использование счетов 69 и 76 объясняется следующим. Поскольку пособие компенсируют за счет ФСС России (федерального бюджета), у организации есть уверенность в том, что после завершения этой операции уменьшение экономических выгод не произойдет. Поэтому в бухучете нужно отразить не расходы, а дебиторскую задолженность фонда (федерального бюджета). Такой вывод следует из пунктов 2 и 16 ПБУ 10/99.

    – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в части, возмещаемой за счет средств ФСС России;

    Дебет 76 Кредит 70

    – начислено пособие по уходу за ребенком в части, возмещаемой за счет средств федерального бюджета;

    Дебет 70 Кредит 50 (51)

    – выдано пособие сотруднику;

    – получено возмещение пособия по уходу за ребенком.

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);

    Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

    В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

    ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

    Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

    Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения .

    С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

    С суммы таких доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это объясняется тем, что такие доплаты не предусмотрены в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

    При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

    Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

    – до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

    Организации и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Оно не является расходом и не влияет на расчет единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

    Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату выдают сотрудникам 5-го числа каждого месяца.

    Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

    Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете единого налога. Также он не стал облагать пособие НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    ОСНО и ЕНВД

    Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет учитывайте по правилам , действующим при общей системе налогообложения.

    nalogobzor.info

    Бухучет: начисление и выплата

    – выдано пособие сотруднику.

    Сотрудникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС , выплачивайте удвоенное пособие до того, как ребенку исполнится три года (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). Пособие нужно выплачивать по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику-чернобыльцу возмещается в следующем порядке:

  • в одинарном размере из средств федерального бюджета.
  • Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет возмещается в полном размере из средств федерального бюджета.

    Так предусмотрено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

    В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

    Дебет 51 Кредит 69 (76)

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70, и 76).

    НДФЛ и страховые взносы

    Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
  • Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

    Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

    Налог на прибыль

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не учитывайте при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

    Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

    Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
    – 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

    Дебет 70 Кредит 50
    – 7995,62 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.

    Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию по уходу за ребенком до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

    Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию по уходу за ребенком, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

    – до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

    Специальный налоговый режим

    Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

    Сотрудница ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 3 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

    Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
    – 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС России.

    Дебет 70 Кредит 50
    – 7995,62 руб. – выдано из кассы пособие по уходу за ребенком сотруднице.

    Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывайте по правилам данного спецрежима .

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

    Смотрите так же:

    • Приказ фсб 291 Документы Федеральной службы безопасности Российской Федерации (Введите номер и/или часть названия или дату документа. ВАЖНО: дата документа вводится в формате «дд.мм.гггг») "О внесении изменений в приказ ФСБ России от 12 июля 2011 г. N 323 и утвержденную этим приказом Инструкцию" […]
    • Во сколько раз повысится пенсия в 2018 году Прибавят раньше и больше Что важно. В 2018 году индексация страховых пенсий произойдет не 1 февраля, как обычно, а 1 января. Инфляция по итогам 2017 года ожидается меньше трех процентов, а пенсии повысят на 3,7 процента. Таким образом, получается, что они вырастут больше, чем […]
    • Написать в реестре мЙЮОЩЕ ЪБРЙУЙ Linux, РТПЗТБННЩ - РТПВМЕНЩ Й ТЕЫЕОЙС ъБРХУЛ тЕДБЛФПТБ ТЕЕУФТБ, УПЪДБОЙЕ Й РТЙНЕОЕОЙЕ reg-ЖБКМБ ъБРХУЛ тЕДБЛФПТБ тЕЕУФТБ: 1.1) пФЛТПКФЕ НЕОА рХУЛ -> чУЕ РТПЗТБННЩ -> уФБОДБТФОЩЕ -> чЩРПМОЙФШ (ЙМЙ ОБЦНЙФЕ УПЮЕФБОЙЕ ЛМБЧЙЫ Win+R) 1.2) чЧЕДЙФЕ ЛПНБОДХ regedit Й ОБЦНЙФЕ […]
    • Заявление на загранпаспорт ребенку до 14 лет нового образца пример Заявление на загранпаспорт ребенку Бланк «Заявление на загранпаспорт нового образца» для несовершеннолетних, не достигших 18-лет Скачать бланк анкеты «Заявление на биометрический загранпаспорт нового образца» для несовершеннолетних, не достигших 18-лет. Важно. Все поля анкеты заявления […]
    • Ст 206 ч 3 ук рсфср Декриминализация части 2 статьи 206 УК РСФСР (хулиганство) В УК РСФСР от 1960 года была статья 206 ч.2 (хулиганство), в УК РФ от 2003 года, а также в более поздних редакциях от 2007 и 2011 года нет такой статьи. Статья 213 части 1 и 2 не имеет ничего общего со статьей 206 ч.2. так как […]
    • Приказ 80 устав ппсп Приказ МВД РФ от 29 января 2008 г. N 80 "Вопросы организации деятельности строевых подразделений патрульно-постовой службы полиции" (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Приказом МВД России от 11 марта 2012 г. N 160 в настоящий приказ внесены изменения Приказ МВД РФ от […]
    • Приказ о выдаче дубликата Приказ Министерства образования и науки РФ от 28 февраля 2011 г. N 224 "Об утверждении Порядка выдачи документов государственного образца об основном общем и среднем (полном) общем образовании, заполнения, хранения и учета соответствующих бланков документов" В соответствии с пунктом […]
    • Список молодых семей на получение субсидии в 2018 году в саранске Программа молодая семья в Саранске и Мордовии в 2018 году Программа "Молодая семья" в Саранске и Мордовии работает с 2006 года. В соответствии с постановлением Правительства Республики Мордовия от 13 ноября 2006 г. N 493 "О мерах по реализации постановления Правительства Российской […]