Отчетный период баланса при ликвидации

Главная / Отчетный период баланса при ликвидации

Необходимая отчетность при ликвидации ООО

Весь период своего существования общество с ограниченной ответственностью обязано сдавать всевозможные отчеты. Ликвидация ООО – не исключение. Закрытие компании означает лишь то, что сдача документов – последняя. Обозначим инстанции, сроки и необходимые отчетные документы, которые вам стоит подготовить при ликвидации.

Налоговая отчетность

Согласно п. 15 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ, отчет с расчетом страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС должен быть представлен до того, как вы подадите в ИФНС заявление по форме Р16001. Как только отчеты поданы, у вас есть 15 календарных дней, чтобы погасить перед фондами имеющуюся задолженность.

Кроме отчета по взносам, в ПФР необходимо подать документ с индивидуальными сведениями по всему уволенному персоналу (ст. 37 Приказа Министерства здравоохранения и Соцразвития № 987н). И сделать это нужно не позднее 1 месяца со дня составления промежуточного ликвидационного баланса.

Получается, что с документацией, подаваемой в фонды, нужно разобраться еще в процессе ликвидации, на стадии расчета с кредиторами и погашения имеющихся долгов. Налоговая отчетность сдается иначе, уже после завершения ликвидации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Все декларации по уплачиваемым налогам вы сдаете после внесения последней записи в ЕГРЮЛ – она является конечной датой последнего налогового периода.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации тоже имеет свой период: с 1 января года, в котором произошло закрытие компании, до дня, предшествующего внесению записи в ЕГРЮЛ о ликвидации (п. 3 ст. 17 Федерального закона № 402-ФЗ).

Отчитываемся по полной

Чтобы не возникло задолженности перед различными фондами и службами, необходимо вовремя представить и правильно заполнить всю документацию. Не забудьте в бумагах сделать пометку «Прекращение деятельности».

Отчетность при ликвидации ООО в необходимой последовательности:

1. Сведения об уволенных сотрудниках подаются в ПФР в течение 1 месяца со дня составления ПЛБ по списку п. 2 и 2.1 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ и согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона № 56-ФЗ.

В ответ вам должны предоставить документ, подтверждающий факт получения всех сведений, его вместе с окончательным ликвидационным балансом и заявлением по форме Р16001 нужно будет подать в ИФНС. Хотя ничего не случится, если такого документа у вас не будет, поскольку налоговая сама может его запросить. Форма РСВ-1 ПФР сдается в Пенсионный фонд по месту регистрации.

2. Форма СЗВ-М ежемесячная (введена с 1 апреля 2016 года) подается также в Пенсионный фонд.

3. Форма 4-ФСС РФ сдается в Фонд социального страхования. Не забудьте, что, если у вас работало более 25 человек, нужно подавать документ только в электронном виде. Квартальные отчеты сдаются в общем порядке, пока не наступит ликвидация компании.

4. Статистическая отчетность по формам, соответствующим вашему виду деятельности. О сроках их представления в случае ликвидации лучше узнавать в территориальном отделении Росстата. Кроме того, туда вы должны подать свою последнюю бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ).

5. Справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (введены с 1 квартала 2016 года) в налоговую (Письма Министерства финансов РФ NБС-4-11/[email protected] и NБС-3-11/[email protected], соответственно).

6. Налоговые декларации, необходимые на вашей системе налогообложения.

Помните о сроках каждой отчетности и не допускайте просрочки в представлении документов. В противном случае в ликвидации вам могут отказать. Серьезное и внимательное отношение к процессу закрытия предприятия – залог успешного достижения поставленной цели.

zhazhda.biz

Ликвидационный баланс: промежуточный и окончательный. Порядок составления и предоставления

Отношения, связанные с государственной регистрацией юридических лиц при их ликвидации, регулируются нормами ГК РФ, а также Федерального закона от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. 28.06.2013 г.) (далее — Закон N 129-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по решению его учредителей (участников).

В п. 1 и п. 2 ст. 62 ГК РФ установлено, что учредители (участники) юридического лица обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Учредители (участники) юридического лица назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ и другими законами.

П. 1 ст. 20 Закона N 129-ФЗ предусматривает для письменного сообщения срок — 3 рабочих дня со дня принятия соответствующих решений. Нарушение этого срока является основанием привлечения учредителей (участников) общества к административной ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, в виде предупреждения или административного штрафа в размере 5 000 руб.

Сообщение должно быть направлено в регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого общества с приложением решения о ликвидации общества (форма № Р15001 «Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица» — приложение № 8 к приказу ФНС России от 25.01.2012 г. N ММВ-7-6/[email protected]).

Регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или внесение в ЕГРЮЛ записей в связи с реорганизацией юридических лиц, участником которой является юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации (п. 2 ст. 20 Закона N 129-ФЗ).

Также согласно пп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — организации обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения. Форма сообщения и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 09.06.2011 г. N ММВ-7-6/[email protected] (в ред. от 21.11.2011 г.).

Ст. 63 ГК РФ установлен порядок ликвидации юридического лица.

Пунктом 1 ст. 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности (с указанием конкретных контрагентов), полном перечне имущества ликвидируемой организации может быть составлена виде приложения к промежуточному ликвидационному балансу. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Подача промежуточного ликвидационного баланса не заменяет собой сдачу обычной отчетности ликвидируемой организации. Обе эти процедуры, при их совпадении во времени, должны идти параллельно.

Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений. В случае недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов либо при наличии признаков банкротства юридического лица ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной ст. 64 ГК РФ, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

При ликвидации юридического лица требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

  • в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также по требованиям о компенсации морального вреда;
  • во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
  • в четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
  • После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 5 ст. 63 ГК РФ).

    Поскольку действующим законодательством не утверждены специальные формы промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса, согласно разъяснениям контролирующих органов, изложенным в совместном Письме Минфина и ФНС РФ от 07.08.2012 г. N СА-4-7/13101, используются бланки обычного бухгалтерского баланса, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 04.12.2012 г.), с соответствующей пометкой («Промежуточный ликвидационный баланс» либо «Ликвидационный баланс»).

    Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица (п. 7 ст. 63 ГК РФ).

    После проведения расчетов с учредителями (участниками) организации, ликвидационная комиссия закрывает расчетный счет в банке.

    После завершения процесса ликвидации, согласно требованиям п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются:

    • одписанное заявителем заявление (форма № Р16001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией» — приложение № 9 к приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/[email protected]). В заявлении подтверждается, что соблюден установленный законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены;
    • ликвидационный баланс;
    • документ об уплате государственной пошлины;
    • документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с пп. 1 — 8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в ред. 05.04.2013 г.) и в соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (в ред. от 28.07.2012 г.).
    • В соответствии со ст. 22 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация при ликвидации юридического лица осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

      Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

      В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.06.2013 г.) отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи.

      Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. Она составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица.

      rosco.su

      Отчеты и расчеты при ликвидации компании

      Привет, Регфорум! У наших клиентов часто возникают вопросы по поводу очередности расчетов при ликвидации юридического лица и о моментах формирования промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. Давайте в этом разберемся.

      Уведомление о ликвидации

      Ликвидация начинается с принятия соответствующего решения и уведомления регистрирующего органа о принятом решении о ликвидации. После того как в ЕГРЮЛ будут внесены сведения о начале процедуры ликвидации юридическое лицо должно опубликовать в СМИ сообщение о его ликвидации (пункт 1 статьи 63 ГК РФ). Этим СМИ на настоящий момент может быть только журнал «Вестник государственной регистрации» (Приказ ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/[email protected] «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации»)

      Не все компании следят за юридическим статусом своих контрагентов, поэтому помимо публикации в СМИ нужно также самостоятельно напрямую сообщить данную новость кредиторам и должникам компании. Закон обязывает уведомить в письменной форме о ликвидации юридического лица только его кредиторов, поэтому к должникам можно обращаться любым удобным образом и не обязательно письменно.

      Нужно ли уведомлять о начале ликвидации кредиторов, срок исполнения обязательств перед которыми еще не наступил?

      Нужно, поскольку согласно пункту 4 статьи 61 ГК РФ этот срок автоматически наступает в момент принятия решения о ликвидации юридического лица независимо от условий договора.

      Компания самостоятельно устанавливает срок заявления требований кредиторов, но по закону он не может быть меньше 2 месяцев. Обратите внимание на то, что срок начинает течь с момента публикации сообщения в журнале, а не со дня подачи заявки в «Вестник».

      Нужно ли продолжать сдавать налоговые декларации и отчетность в ФНС, фонды и т.д. после внесения в ЕГРЮЛ сведений о начале ликвидации?

      Обязательно нужно продолжать сдавать всю текущую отчетность так же, как при обычной деятельности. Законодательство не освобождает юридические лица, находящиеся в процессе ликвидации, от этой обязанности.

      В течение срока, установленного для заявления требований кредиторов, ликвидационная комиссия должна, во-первых, выявить всю кредиторскую задолженность, во-вторых, закрыть всю дебиторскую задолженность.

      Все требования поступающие от кредиторов компании рассматривается ликвидационной комиссией и по каждому должно быть вынесено решение – об удовлетворении требования или об отказе в удовлетворении. О вынесенном решении нужно сообщить кредитору.

      На каких основаниях можно отказать в удовлетворении требования кредитора? Например, в случае ничтожности сделки, на которую ссылается кредитор, или в связи с истечением срока исковой давности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а). Если кредитор с таким решением не согласен, но может обжаловать его в суде, если успеет подать заявление до утверждения промежуточного ликвидационного баланса (пункт 1 статьи 64.1 ГК РФ).

      Ликвидационная комиссия не обязана вести реестр кредиторов (Постановление ФАС Уральского округа от 20.11.2006 № Ф09-10590/06-С4 по делу № А76-2795/06), но в промежуточном ликвидационном балансе всегда указывается полный перечень предъявленных кредиторами требований (в том числе и тех, в удовлетворении которых ликвидационная комиссия отказала).

      Компании не стоит сразу оплачивать выявленную кредиторскую задолженность, так как это может повлечь нарушение очередности выплат, что в свою очередь даст «обиженным» кредиторам правовое основание оспорить результаты ликвидации в суде. Впрочем, на практике небольшие компании часто производят оплату до формирования ПЛБ и не включают исполненные требования в баланс. Но чтобы так делать должна быть абсолютная уверенность в том, что все требования кредиторов будут погашены полностью.

      Нужно ли производить текущие платежи в ходе ликвидации?

      До сентября 2014 года существовал пробел в законодательстве: с одной стороны, кажется очевидным, что запуск процесса ликвидации не должен освобождать организацию от оплаты аренды, налогов, зарплат, банковского обслуживания и тому подобного, с другой — в ГК была указана очередность платежей, которая текущие платежи вообще не упоминала. Это упущение исправил 99-ФЗ.

      Согласно действующей редакции 64 статьи ГК ликвидационная комиссия приступает к погашению выявленных требований кредиторов после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации.

      А вот с дебиторской задолженностью ничего ждать не нужно — в идеале она должна быть полностью погашена к моменту утверждения ПЛБ. Если взыскать долг не получается, то можно его списать или уступить право требования.

      Также напоминаю, что согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации при ликвидации организации проведение инвентаризации — обязательно (абзац 7 пункта 27). При этом инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств (пункт 1.3. Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»).

      И не забудьте про сверки с ФНС и внебюджетными фондами — это нужно делать именно на стадии подготовки к формированию ПЛБ. Я прекрасно понимаю, что полноценную инвентаризацию проводят далеко не во всех ликвидируемых компаниях (и это еще мягко сказано), но проверка взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами — необходимый минимум, который пропускать нельзя.

      Формирование промежуточного ликвидационного баланса

      По истечении срока, установленного для заявления требований кредиторов, ликвидационная комиссия прекращает принимать новые требования и приступает к формированию промежуточного ликвидационного баланса. Статья 64 ГК РФ в редакции 99-ФЗ не предусматривает возможности удовлетворения требований кредиторов, заявленных по истечении срока их предъявления.

      Еще раз обращу ваше внимание на то, что ПЛБ должен содержать все заявленные требования, в том числе и те, в удовлетворении которых было отказано.

      Нужно ли включать в перечень требований кредиторов незаявленное требование?

      Бывают ситуации, когда ликвидационная комиссия осведомлена о наличии долга, но сам кредитор требование не заявил. Даже если компания может оплатить долг, ликвидационная комиссия не имеет права самостоятельно включать в перечень требований кредиторов требования, не заявленные в установленный срок (99-ФЗ исключил пункт 5 статьи 64 ГК РФ, который определял порядок удовлетворения требований кредиторов, не заявивших требования в установленный срок).

      Добросовестной ликвидационной комиссии в такой ситуации лучше еще раз напомнить контрагенту о том, что компания находится в процессе ликвидации и срок предъявления требования скоро истечет. Самовольное же включение кредитора в перечень потенциально может повлечь претензии со стороны других кредиторов, если имущества не хватит для полного погашения всех долгов компании, или от участников, которые предсказуемо получат меньше при распределении имущества после утверждения ликвидационного баланса.

      Если отраженного в промежуточном ликвидационном балансе имущества недостаточно для покрытия всех предъявленных кредиторами требований или имеются признаки банкротства, то по инициативе ликвидационной комиссии возбуждается дело о несостоятельности (банкротстве). Собственно, добровольная ликвидация в связи с этим прекращается, а ПЛБ не утверждается.

      Итак, что должен содержать ПЛБ:

    • сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица;
    • перечень требований, предъявленных кредиторами с результатами их рассмотрения;
    • перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией;
    • отметку об утверждении баланса участниками общества.

    Также суды считают, что ПЛБ должен содержать все необходимые сведения, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Определение ВАС РФ от 26.02.2008 № 1779/08 по делу № А47-446/2007-АК-26). Впрочем, контекст, в котором это упоминается, не дает оснований утверждать, что не полное соответствие баланса требованиям ПБУ 4/99 обязательно должно повлечь отказ в регистрации.

    Промежуточный ликвидационный баланс не имеет самостоятельной утвержденной формы, не отражает финансовое состояние компании за истекшие периоды, не упоминается в Налоговом кодексе и Федеральном законе «О бухгалтерском учете» в качестве элемента бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому хоть промежуточный ликвидационный баланс и именуется балансом, бухгалтерский баланс он не заменяет и от обязанности по сдаче бухгалтерской отчётности не освобождает.

    Подробнее про промежуточный ликвидационный баланс вы можете прочитать в статье Документы для официальной ликвидации ООО.

    Об утверждении ПЛБ необходимо уведомить регистрирующий орган — подать уведомление по форме Р15001 с соответствующей отметкой.

    Удовлетворение требований кредиторов

    После утверждения ПЛБ ликвидационная комиссия может приступить к удовлетворению требований кредиторов.

    Статья 64 ГК предусматривает 4 очереди удовлетворения требований кредиторов:

  • требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, о компенсации сверх возмещения вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения;
  • выходные пособия и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
  • требования других кредиторов.
  • Условно можно выделить ещё и 5 очередь — требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), которые удовлетворяются только после требований 4 очереди.

    Традиционно требования кредиторов каждой последующей очереди можно удовлетворять только после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. Если имущества компании не хватит для полного удовлетворения всех требований очереди, то требования удовлетворяются частично, но пропорционально.

    В первую очередь для удовлетворения требований кредиторов необходимо использовать денежные средства, которые есть в распоряжении компании. Если денег не хватает, то ликвидационная комиссия должна организовать продажу имущества организации, в том числе организовать торги для реализации имущества дороже 100 000 рублей.

    Порядок удовлетворения требований кредиторов описан в 63-64 статьях ГК РФ.

    Формирование окончательного ликвидационного баланса

    После произведения всех выплат всем кредиторам ликвидационная комиссия может приступить к формированию ликвидационного баланса. Ликвидационный баланс показывает, что осталось у компании после удовлетворения требований кредиторов.

    Сведения о списанной задолженности не включаются в ликвидационный баланс (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а).

    Бытует мнение, что ликвидационный баланс обязательно должен быть «нулевым» — это не совсем так. ЛБ фиксирует и отражает имущество компании после всех расчетов с кредиторами. Теоретически, если всё имущество, выявленное ликвидационной комиссией на стадии подготовки к формированию ПЛБ, ушло на погашение долгов, то баланс может оказаться «нулевым». Хотя такая ситуация лично мне кажется мало реалистичной — когда долги оказались равны имуществу компании до последней копейки.

    Если же деятельность в компании не велась, то баланс, наверное, как минимум должен отражать уставный капитал юридического лица.

    С практической точки зрения и «нулевой» баланс, и баланс показывающий только уставный капитал регистрацию проходят. Для ФНС самое важное, чтобы в балансе не отражались неурегулированные долги (в смысле их нужно урегулировать до составления ЛБ, а не в том смысле, что их можно «забыть»), сверять же ликвидационный баланс с последним сданным бухгалтерским балансом они точно не будут. Впрочем с ПЛБ, если он был сдан, вполне могут и сверить (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а, в данном примере регистрация ликвидации общества была признана недействительной по суду ).

    Но с точки зрения требований к ведению непрерывного и сплошного бухгалтерского учета данные для ПЛБ и ЛБ не могут браться с потолка. ПЛБ и ЛБ составляются на основе данных регистров бухгалтерского учета с учетом заявленных требований кредиторов. Поэтому если у компании есть имущество помимо уставного капитала, велась деятельность вплоть до принятия решения о ликвидации или были заявлены требования кредиторов, то оба ликвидационных баланса должны формироваться бухгалтером и юристом совместно для того, чтобы они с одной стороны не вызвали претензий у регистрирующего органа, а с другой — соответствовали регистрам бухгалтерского учета компании.

    Фактически ликвидационный баланс ничем не отличается от бухгалтерского баланса кроме наименования и наличия отметки об утверждении. Но как показывает судебная практика и этими элементами оформления можно пренебречь — суд признает надлежащим образом составленный бухгалтерский баланс ликвидационным (например, решение АС Москвы по делу А40-140874/2012). А для подтверждения факта утверждения баланса достаточно подачи в пакете документов оригинала решения или протокола об утверждении.

    Несмотря на положительную судебную практику я всё-таки не рекомендую подавать бухгалтерский баланс вместо ликвидационного. Судя по правоприменительной практике инспекции ФНС периодически отказывают в регистрации на основании формального отсутствия документа, поименованного «ликвидационный баланс». Подробнее про ликвидационный баланс можете прочитать в статье Документы для официальной ликвидации ООО.

    Нужно ли подавать промежуточный и окончательный ликвидационные балансы в территориальную ИФНС до подачи в регистрирующий орган?

    Минфин России в своем Письме от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65223 дал однозначный ответ на этот вопрос — нет, не нужно.

    Расчеты с участниками

    Ликвидационная комиссия может приступить к распределению имущества между участниками компании только после утверждения ликвидационного баланса. Имущество распределяется пропорционально долям в уставном капитале.

    Если на балансе компании осталось какое-либо имущество помимо денежных средств, то это имущество распределяется между участниками с общего согласия. Если участники не могут договориться по поводу того, кому достанется та или иная вещь, то такая вещь продается с торгов, а участники получают уже деньги от реализации. Торги организует ликвидационная комиссия.

    Завершение ликвидации

    По завершении распределения имущества между участниками можно закрывать расчетный счет и формировать последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица (пункт 4 статьи 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

    Для ликвидируемых компаний налоговый период заканчивается датой ликвидации. Отчетный год также длится с 1 января и до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Никаких норм закона, отменяющих обязанность сдачи налоговой декларации и бухгалтерской отчетности по последним налоговому и отчетному периоду, для ликвидируемых компаний не предусмотрено. Поэтому не забудьте оплатить все налоги и сдать все промежуточные и годовые декларации и отчетность до подачи в ИФНС заявления по форме Р16001.

    Также не стоит забывать про сдачу отчетности в ПФР. В Пенсионном фонде должны быть закрыты все периоды — в том числе текущий, даже если отчетный период по нему ещё не наступил. Отчетность подается после утверждения ПЛБ.

    ФСС требует подачи отчетности только за кварталы, отчетный период по которым уже наступил. Отчет за текущий квартал они не примут.

    Несмотря на то, что при подаче заявления о ликвидации регистрирующая ФНС сейчас не имеет права требовать от вас предоставления справок об отсутствии задолженности из территориальной налоговой и фондов, получить их всё-таки стоит. Это нужно сделать по 2 причинам. Во-первых, вы сами должны удостовериться, что к компании нет никаких претензий со стороны ФНС и внебюджетных фондов. Во-вторых, система межведомственного взаимодействия работает не идеально и, к сожалению, любые проблемы в её работе ударят в первую очередь по заявителю. Если регистрирующая ФНС не получит ответ из территориальной ИФНС или отделения фонда, то исполнитель может вынести решение о приостановке на месяц или об отказе — в зависимости от настроения. Думаю, ни то, ни другое никому не нужно.

    По поводу закрытия счета есть несколько важных нюансов:

    1. если к счету привязана корпоративная карта, то вместо недели счет может закрываться до 60 дней в связи с продолжительными сроками закрытия карты — это лучше проговорить с менеджером вашего банка заранее еще в начале ликвидации;
    2. никогда нельзя закрывать счет до получения справок из территориальной ИФНС и внебюджетных фондов — может всплыть задолженность в какие-нибудь 60 копеек, которую можно оплатить только с расчетного счета, а открывать расчетный счет повторно вряд ли входит в ваши планы;
    3. если после утверждения окончательного ликвидационного баланса на счете остались средства, то обязательно распределите их до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации – после ликвидации счет закроется автоматически, но выдаст ли вам банк оставшиеся средства со счета — никто не знает.
    4. Убедившись, что у компании не осталось никаких долгов, все отчеты и декларации сданы, счет в банке закрыт, можно подавать документы на завершение ликвидации: заявление по форме Р16001, решение/протокол об утверждении ликвидационного баланса, сам ликвидационный баланс и документ об оплате пошлины. Также рекомендую приложить справки из ИФНС и фондов на случай проблем с электронным взаимодействием государственных органов (не забудьте оставить себе копии справок).

      Компания считается ликвидированной с даты, следующей за датой внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 № 14140/11 по делу № А27-17017/2009).

      Если компания не имеет долгов и не ведет деятельность

      Идеальный кандидат для официальной ликвидации — юридическое лицо, которое более 3 лет не ведет деятельность, но продолжает пунктуально сдавать всю отчетность и нулевые декларации. По истечении 3 лет бездействия налоговой нет никакого смысла затевать выездную проверку, а вероятность обнаружения неучтенных кредиторов близится к нулю.

      Если у вас именно такая компания, то это сильно упрощает процедуру ликвидации. Отсутствие кредиторов, заявивших требования, позволит подать уведомление об утверждении ПЛБ (Р15001) и заявление о ликвидации (Р16001) одновременно, так как оба ликвидационных баланса будут одинаковыми по содержанию финансовой части. И, что особенно приятно, ФНС к такой экономии времени относится с пониманием — обе формы примут вместе.

      Краткое резюме:

      • В течение всего периода ликвидации компания должна в текущие отчетные периоды подавать всю налоговую и бухгалтерскую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды, осуществлять оплату налогов, взносов в фонды и так далее, как и при нормальной деятельности. С точки зрения отчетности у компаний, находящихся в процессе ликвидации, нет никаких поблажек.
      • Текущие расходы (заработная плата, аренда, банковские услуги, налоги и тому подобное) оплачиваются в течение всего срока ликвидации по мере необходимости.
      • Требования кредиторов не принимаются после истечения утвержденного учредителями срока (2 месяца или более).
      • Требования кредиторов оплачиваются только после утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
      • Имущество общества распределяется между участниками только после утверждения окончательного ликвидационного баланса.
      • Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется после утверждения окончательного ликвидационного баланса и распределения имущества между участниками.
      • В территориальную ИФНС должны быть поданы финальные декларации и отчеты до завершения ликвидации.
      • Сдача промежуточного ликвидационного баланса или окончательного ликвидационного баланса не отменяет необходимость сдачи промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности.
      • В ПФР нужно сдать годовую отчетность до завершения ликвидации даже если год еще не завершился.
      • После внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации никакую отчетность сдавать не нужно.
      • Хочу выразить благодарность Дмитрию Митину и clover за дискуссию в комментариях к статье про документы для ликвидации — ссылки на практику и взгляд бухгалтера на вопросы ликвидации очень помогли при подготовке настоящей статьи.

        regforum.ru

        Смотрите так же:

        • Какой штраф за отчетность пфр Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР Актуально на: 20 июля 2016 г. По итогам каждого отчетного и расчетного периода страхователь обязан представлять в ПФР расчет по форме РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N […]
        • Пенсия в апреле месяце Пенсия в 2018 году: Кому и сколько прибавят? Мы решили подготовить материал, который подробно объяснит, когда, кому и насколько повысят пенсии в 2018 году. Необходимо помнить, что пенсии бывают трех видов – трудовые пенсии, пенсии по государственному обеспечению и социальные пенсии. […]
        • Пенсия президента рк Назарбаев подписал закон о повышении пенсий и пособий по рождению ребенка Президент Казахстана Нурсултан Назарбаев подписал закон, направленный на совершенствование системы социального обеспечения, сообщается на сайте Акорды. Проект закона "О внесении изменений и дополнений в некоторые […]
        • Правила возврата и обмена телефонов Как вернуть или обменять сотовый телефон? Сотовые телефоны относятся к группе технически сложных товаров, в отношении которых установлены особые правила их возврата или обмена в случае обнаружения недостатков (абз. 8 п. 1 ст. 18 Закона от 07.02.1992 N 2300-1; п. 47 Правил продажи […]
        • Федеральный закон о пенсии за выслугу лет муниципальным служащим Каков порядок пенсионного обеспечения муниципальных служащих? В области пенсионного обеспечения на муниципальных служащих в полном объеме распространяются права государственных гражданских служащих, установленные федеральными законами и законами субъекта РФ (ч. 1 ст. 24 Закона от […]
        • Ребенок инвалид имеет право на пенсию мать Разъясняем законодательство Родители, воспитавшие ребенка – инвалида, имеют право на досрочную пенсию Вопрос: Мой сын инвалид – детства в 3-х летнем возрасте был прооперирован. После этого инвалидность была снята. Имею ли я право выйти на пенсию досрочно? Отвечает заместитель прокурора […]
        • Закон 212-фз ч7 ст 8 Важные изменения для специалистов по расчету заработной платы В наступившем 2015 году изменения коснулись не только налогового законодательства. Достаточно много изменений связанных с исчислением и уплатой страховых взносов, расчета пособий, пенсионных накоплениях. Об основных […]
        • Как предъявляется претензия Как предъявляется претензия В соответствии со статьей 37 Федерального закона №176-ФЗ «О почтовой связи» от 17 июля 1999 года (далее — Закон о почтовой связи) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по оказанию услуг почтовой связи пользователь услуг почтовой связи […]