Оплата авансового платежа по налогу на имущество

Главная / Оплата авансового платежа по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Актуально на: 3 октября 2017 г.

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Мы рассказывали в нашей консультации о новой форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций, которую нужно будет представить по итогам 2017 года. О новом отчете по авансовым платежам по налогу на имущество расскажем в этом материале.

Налог на имущество: авансовые платежи 2017

Если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, налогоплательщики налога на имущество в течение года исчисляют и уплачивают авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Формулу авансового платежа по налогу на имущество организаций мы приводили в нашей отдельной консультации.

Срок сдачи Расчета

Налоговый Расчет представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 386 НК РФ). Если последний день сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, представить форму можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Необходимо учитывать, что законами субъектов РФ отчетные периоды по налогу на имущество могут не устанавливаться (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Уплата авансовых платежей по налогу на имущество

Порядок и сроки оплаты авансового платежа по налогу на имущество устанавливаются законами субъекта РФ.

К примеру, в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ ). А, например, в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз ).

Авансовые платежи по налогу на имущество: бланк

Форма Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] .

Налоговый Расчет состоит из следующих листов и разделов:

Авансовый платеж налога на имущество: бланк (образец)

Налоговые расчеты по налогу на имущество обязаны сдавать те организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому если таких объектов нет, по авансовым платежам по налогу на имущество нулевой расчет сдавать не нужно.

А Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество почему иногда нужно сдавать, даже если суммы налога к уплате нет? Это возможно в том случае, если все имущество, которое является объектом налогообложения, имеет нулевую остаточную стоимость или является льготируемым. В этом случае обязанность сдавать даже нулевой расчет остается (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 , от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375 ).

Порядок заполнения Расчета по авансовому платежу приведен в Приложении № 6 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Когда начинает действовать новая форма?

Приказ ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], утвердивший новую форму Расчета, применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года (п. 3 Приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] ). Это значит, что новую форму Расчета налогоплательщики обязаны применять с 1-го квартала 2018 года.

В то же время, налоговым органам рекомендовано принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по новой форме уже с 1-го квартала 2017 года (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7145 ).

Поэтому налогоплательщики сами решают, сдавать ли авансовый Расчет по новой форме или по прежней форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 .

Необходимо учитывать при этом, что если налогоплательщик решит в 2017 году использовать новую форму Расчета, то сдавать уточненки за отчетные периоды 2017 года нужно будет также по новой форме.

glavkniga.ru

Похожие публикации

Физические лица уплачивают налог на имущество, например, по недвижимости, находящейся в собственности, на основании расчета, сделанного самой налоговой инспекцией. Квитанции с соответствующей суммой ИФНС рассылают, как правило, в конце года.

Самостоятельно рассчитывать сумму налога в данном случае не требуется и индивидуальным предпринимателям, поскольку они владеют теми или иными объектами лично, в статусе физлица. Другое дело лица юридические. Они обязаны рассчитывать налог на имущество организаций, авансовые платежи по нему самостоятельно.

Налог на имущество и авансовые платежи 2017

Налог на имущество – это платеж, общие принципы уплаты и перечисления которого прописаны в Налоговом кодексе, однако в то же время должны быть более детально утверждены на уровне региональных властей. Так, например, статьей 380 кодекса в 2017 году предусмотрены ставки налога от 2 до 2,2%, а по некоторым специфическим объектам имущества – в размере 1-1,6%. По основным и авансовым платежам по налогу на имущество нулевая ставка также возможна: для таких объектов, как магистральные газопроводы или, например, оборудование, предусмотренное технической документацией при разработке месторождений или же проектами по капитальному строительству.

Субъекты федерации не могут увеличивать предусмотренные Налоговым кодексом ставки, однако могут их снижать. Таким образом, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество ориентироваться нужно именно на региональные нормативные акты.

Аналогичными правами местные власти наделены и в вопросе определения отчетных периодов по налогу. Согласно статье 379 Налогового кодекса расчет осуществляют по итогам года, однако в обязанность владельцев имущества входит уплата авансовых платежей по налогу на имущество ежеквартально, по окончании отчетных периодов – 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. В то же время данная необходимость – рассчитываться с бюджетом раз в три месяца, опять-таки может быть отменена на региональном уровне. В последнем случае налог уплачивается всей суммой по итогам года.

Властями субъекта РФ устанавливается и срок, в который производится оплата авансового платежа по налогу на имущество, а также дата перечисления годового налога.

Определяем налоговую базу по налогу на имущество

Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

К нему относятся учтенные на балансе в составе основных средств объекты. Это в первую очередь недвижимость, а также объекты движимого имущества – дорогостоящее оборудование, машины и так далее. В то же время, из этого правила есть исключения. Так, не подпадают под налогообложения объекты движимого имущества, включенные в первую или вторую амортизационные группы. Не облагаются налогом объекты культурного наследия, зарегистрированные в международном реестре суда, земельные участки и объекты природопользования, а также ряд других объектов. Все критерии, касающиеся как включения объектов в налоговую базу, так и возможных исключений прописаны в статье 374 Налогового кодекса.

Формула авансового платежа по налогу на имущество строится на средней стоимости объектов, включаемых в налоговую базу. Такая стоимость в свою очередь определяется исходя из ежемесячной разницы между первоначальной стоимостью объектов по данным счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом начисленной по этим же объектам амортизации по счету 02 в разрезе того периода, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу на имущество. Проще говоря, это усредненное значение сумм остаточных стоимостей имущества по состоянию на 1 число каждого месяца года.

Пример расчета средней стоимости имущества будет выглядеть следующим образом:

Остаточная стоимость имущества

Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2017 года составит:

(35 000 + 33 000 + 31 000 + 146 000) : (3+1) = 61 250 рублей

По аналогии можно рассчитать среднее значение и за полугодие, и за 9 месяцев. В расчет нужно включить данные остаточной стоимости на 1 число каждого месяца периода плюс следующий месяц, а делить эту сумму нужно будет на 6+1 или 9+1 соответственно. Сумма авансового платежа по налогу на имущество определяется, как произведение средней стоимости на ставку налога, утвержденную в конкретном регионе, деленную на 4. Оплачивая авансовые платежи по налогу на имущество, бланк платежки должен обязательно содержать период, за который производится перечисление.

Сумма годового налога на имущество определяется схожим образом. Определяется сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, и так далее до конца расчетного года, а также на 1 января следующего года, и полученное значение делится на 13. Далее средняя годовая стоимость умножается на ставку налога. Сумма к уплате – это разница между годовой рассчитанной суммой и фактически уплаченными авансами за первые 3 квартала года. Те организации, которые в силу действия закона не уплачивали авансы по налогу на имущество, перечисляют по итогам года всю сумму налога без каких-либо уменьшений.

Имущество с кадастровой стоимостью

При сохранении общих принципов расчета налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрено иное правило расчета их стоимости: в налоговую базу они включаются по своей кадастровой стоимости на 1 января налогового периода. На данный момент в большинстве субъектов Российской Федерации кадастровая стоимость определена для жилых помещений, административных зданий, деловых и торговых центров, офисных помещений и тому подобных объектов.

Для них ежеквартальный размер авансовых платежей по налогу на имущество определяется как ¼ произведения кадастровой стоимости объекта на ставку налога. Разумеется, в данном случае речь снова идет о случаях, когда организация обязана уплачивать авансовые платежи.

В подобной ситуации годовой отчет содержит авансовые платежи по налогу на имущество с одинаковыми цифрами в каждом квартале, конечно же, если у компании в течение года не появилось дополнительных объектов недвижимости с кадастровой стоимостью. Альтернативный вариант, когда авансы не предусмотрены – уплата налога сразу по итогам года. В таком случае сумма платежа не разбивается в течение года на составные части.

В данной связи необходимо также отметить, что если кадастровая стоимость на 1 января отчетного года не определена, то расчет налога на имущество осуществляется по выше описанным правилам, то есть на основании среднегодовой стоимости объекта, даже если ситуация с кадастровой оценкой изменилась в течение года. Изменение кадастровой стоимости объекта также не учитывается при расчете налога за текущий или предыдущие периоды, если только речь не идет об исправлении допущенной в государственном реестре ошибки.

spmag.ru

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество

Некоторые налоговые платежи предусматривают внесение средств не только по итогам года, но и ежеквартально, с тем, чтобы в конце отчётного года доплатить только недостающую сумму. Такие внесения средств называются авансовыми. Налог на имущество организаций предусматривает как раз авансовую форму проплаты.

Рассмотрим, кто именно должен оформлять и вносить эти платежи, как правильно производить расчеты, в чем заключаются тонкости самой процедуры.

Законодательные аспекты налога на имущество

Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.

В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.

Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.

СПРАВКА! Если предприниматель хочет узнать налоговую ставку своего региона, он может обратиться к официальному сайту ФНС, где содержится справочная информация о различных ставках и льготах, в том числе и по налогу на имущество.

Кто будет производить и сдавать расчет

Согласно законодательству РФ, плательщиками имущественного налога являются те организации, в отношении которых соблюдены три условия:

  • владение на правах собственности, временно, по доверенности или по совместительству недвижимостью и/или движимым имуществом, внесенном на баланс до 2013 года, не входящим в состав 1 и 2 группы амортизации;
  • бухгалтерский учет данных имущественных активов ведется по счетам 01 «Основные средства» или 03 «доходные вложения в материальные ценности»;
  • все эти активы предусмотрены соответствующей статьей НК (ст. 374) и не входят в перечень исключений.
  • ВНИМАНИЕ! Конкретным лицом в организации, ответственным за расчет и своевременную уплату имущественного налога, является учредитель доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

    Кому можно не беспокоиться насчет имущественного налога

    Некоторые субъекты предпринимательства законодательно освобождены от обязанности вносить имущественный налог. К ним относятся следующие группы бизнесменов.

    1. Организации, на чьих балансовых счетах отсутствуют основные средства, могущие быть признанными объектами имущественного налога.
    2. Имущество организации связано с нефтедобычей на месторождениях, находящихся в море.
    3. Имущество индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

    Правила расчета имущественного налога

    Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.

    Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.

    СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.

  • СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
  • СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
  • Аначисл. – начисленная амортизация.
  • А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:

    СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13

  • СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
  • СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.
  • Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.

    Сдача расчетов авансовых платежей

    Подача ежеквартальных деклараций по авансовым платежам имущественного налога является обязанностью всех его плательщиков (ст. 386 НК РФ). При этом не имеет значения, какая стоимость у декларируемого имущества, она может быть даже нулевой – подавать расчеты все равно нужно (письмо ФНС РФ от 08 февраля 2010 года № 3-3-05/128).

    Если объект налогообложения учитывается не по остаточной, а по кадастровой стоимости, расчеты авансовых платежей по налогу за него сдаются на общих основаниях.

    Сдавать расчеты нужно в налоговый орган по месту регистрации, а если объект учитывается по кадастровой стоимости – то в налоговую по месту нахождения таких объектов.

    Правильное оформление расчетов

    ФНС РФ разработало специальную форму для сдачи расчетов квартальных платежей по имущественному налогу (утверждена Приказом ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895). Согласно этому приказу, это можно делать и в электронном виде, а для организаций с большой численностью персонала это требование обязательно.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в организации числится более 100 человек персонала за отчетный год, сдавать расчеты в бумажной форме нельзя, такие документы не будут считаться сданными, и организация будет оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Заполнение формы предусматривает внесение следующих данных.

    На титульном листе должны значиться:

  • реквизиты фирмы;
  • код корректировки (первичный это или уточненный документ);
  • код отчетного периода и год;
  • код отделения налоговой (ищите на сайте ФНС);
  • полное название фирмы;
  • код ОКВЭД;
  • контактный телефон;
  • количество страниц в расчете;
  • число листов приложений (если они есть);
  • дата предоставления;
  • подпись ответственного лица.
  • Раздел 1 – обоснование суммы, вносимой в бюджет в качестве авансового платежа по имущественному налогу.
    Раздел 2 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по балансовой стоимости (отдельно по каждой категории активов).
    Раздел 3 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по кадастровой стоимости.

    Не пропускайте сроков сдачи

    Отчетный период по данному налогу составляет квартал.

  • Для объектов с отраженной балансовой стоимостью время идет «по нарастающей» – за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев.
  • Для имущества с кадастровой стоимостью расчеты производятся поквартально.
  • Сдать расчеты и внести аванс необходимо не позже 30 дней первого месяца следующего квартала. В случае совпадения с праздничным или выходным днем разрешается сдать расчет в ближайший рабочий день.

    Опоздание по срокам чревато штрафом: 200 руб. за каждый отчет, не предоставленный вовремя, а если нарушены сроки по требованию налоговой, организация может быть оштрафована на 300-500 руб.

    ВАЖНО! Расчет авансового платежа – это не налоговая декларация, поэтому ответственность за несвоевременную подачу происходит не по 119 статье НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Декларация по имущественному налогу сдается только по итогам года.

    В конце отчетного года нужно рассчитать годовой платеж и вычесть из него сумму, уже уплаченную в качестве авансовых платежей. Именно это число и будет фигурировать в годовой налоговой декларации.

    Пример расчета авансовых платежей

    На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2018 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.

    В конце января 2018 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб., в конце февраля 2018 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб., а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 руб.

    Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2 = 188 100 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

    assistentus.ru

    Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2018 года?

    Отправить на почту

    Рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2018 года нужно будет юрлицам, имеющим объекты, попадающие под налог и располагающиеся в регионах, не отказавшихся от введения отчетных периодов. Рассмотрим, как сделать подобный расчет.

    Принципы применения налога на имущество

    Правила работы с налогом на имущество устанавливаются на 2 уровнях:

  • федеральном (в гл. 30 НК РФ);
  • региональном (в законах субъектов РФ).
  • На федеральном уровне определены:

  • перечни плательщиков и неплательщиков;
  • облагаемые и необлагаемые объекты;
  • принципы обособления расчетов по налогу;
  • варианты налоговых баз, способы и особенности их вычисления;
  • продолжительность налогового и отчетных периодов;
  • максимально возможные величины ставок;
  • базовый перечень льгот и особенности их применения;
  • принципы определения величины налога и выполнения платежей по нему;
  • виды и сроки представляемой отчетности.
  • От решений, принятых на уровне региона, зависят:

  • особенности исчисления базы, определяемой как кадастровая стоимость;
  • вопрос деления или неделения налогового периода на отчетные;
  • конкретные значения применяемых ставок;
  • конечный список действующих льгот;
  • окончательные порядок и сроки уплаты налога.
  • Решенный положительно вопрос о выделении в налоговом периоде (он равен году) отчетных приводит к возникновению обязанности ежеквартально считать авансовые платежи, сдавать отчетность по ним и осуществлять уплату рассчитанных сумм. Когда такого деления нет, налог исчисляется только по итогам года.

    То есть прежде чем приступить к расчету налога на имущество за 1 квартал, следует выяснить, существует ли в регионе нахождения имущества деление налогового периода на отчетные. При этом для ситуации распределения имущества по разным регионам может оказаться, что для определенной его части все операции, связанные с наличием периодов, расцениваемых как отчетные, надо будет проделать, а для другой они окажутся ненужными.

    Последние изменения в гл. 30 НК РФ

    2018 год привнес в гл. 30 НК РФ ряд новшеств:

  • Введен порядок определения базы по налогу для жилой недвижимости и недвижимости, являющейся собственностью иностранных компаний, в ситуации, когда стоимость объектов по кадастру устанавливается в течение налогового периода (подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
  • Уточнен порядок, предусмотренный ст. 381.1 НК РФ, для применения льгот по движимому имуществу и оборудованию с высокой эффективностью.
  • Введено новое значение налоговой ставки (1,1%), ставшей предельно возможной для исчисления налога по движимому имуществу (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
  • Подробности о нововведениях, указанных в двух последних пунктах, ищите в публикации «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

    Как должен быть начислен налог на имущество за 1 квартал 2018 года?

    Для того чтобы сделать расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 года, надо из информации о числящихся в учете основных средствах выделить данные, относящиеся к объектам:

  • не облагаемым налогом;
  • располагающимся в разных регионах;
  • имеющим в качестве базы налогообложения стоимость по кадастру;
  • являющимся льготируемыми;
  • облагаемым по различающимся ставкам.
  • Начислен налог на имущество за 1 квартал будет раздельно по каждому из регионов и по отдельности для каждой из баз с выделением внутри этих баз имущества, облагаемого по различным ставкам.

    Принцип вычисления авансового платежа за отчетный период не зависит от вида налоговой базы. Расчет в любом случае делается путем умножения ¼ величины этой базы на применяемую ставку. А вот сами базы определяют по-разному:

    • Для стоимости по кадастру — по значению этой стоимости для каждого из объектов на начало года.
    • Для среднегодовой стоимости (при исчислении авансов она называется средней) — расчетом, выполняемым от общих значений остаточной стоимости облагаемых объектов на первые числа каждого месяца отчетного периода и на его конец. Сумма этих значений должна быть поделена на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.
    • Для каждой из баз расчет будет делаться с учетом особенностей, возникающих в определенных ситуациях (отсутствие данных о стоимости по кадастру на начало года или самих объектов на какие-то даты, участвующие в расчете, неполный период владения, наличие долевой собственности).

      Формулы расчета авансов и описание особенностей их применения в зависимости от возникающих ситуаций смотрите в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

      Промежуточная отчетность: расчет или декларация

      Какова форма декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года и правомерно ли применение к этому отчету названия «декларация»?

      Действующие бланки отчетов по имуществу содержит приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Согласно положениям ст. 386 НК РФ приведенные в нем формы однозначно делятся на 2 вида:

    • отчет по году, называемый декларацией;
    • отчет, предназначенный для авансов и называющийся налоговым расчетом по авансовому платежу.
    • То есть называть отчетность по авансам на имущество за 1 квартал 2018 года декларацией будет неверно.

      Бланк расчета по авансам доступен для скачивания у нас на сайте:

      Приказ ФНС, утверждающий формы отчетов по налогу, содержит также подробное описание порядка заполнения расчета по авансам (с примерами) и значения применяемых при заполнении кодов. Причем это описание дано обособленно от аналогичного описания, относящегося к декларации.

      Сроки для отчета по имуществу и для платежей

      В части установления сроков, относящихся к налогу на имущество, функции законодателей распределились так:

    • На федеральном уровне закреплены сроки сдачи отчетности. Они одинаковы для всей России и разнятся только в зависимости от вида отчета (по году он сдается не позже 30 марта следующего года, а по отчетным периодам — не позднее 30-го числа месяца, идущего за очередным кварталом).
    • Регионам предоставлено право устанавливать сроки для уплаты налога. В силу этого они могут заметно различаться по регионам.

    На каждый из этих сроков распространяется правило переноса, вступающее в действие, когда день, указанный в качестве предельного для завершения срока, оказывается выходным. В этом случае последней становится дата, соответствующая ближайшему наступающему за выходным буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    За 1 квартал 2018 года отчетность по налогу нужно будет сдать не позже 03.05.2018. Связано это с тем, что день, соответствующий сроку сдачи (30.04.2018), хоть и выпадает на понедельник, но из-за законодательно сделанных переносов оказывается выходным. По этой же причине выходным становится и 02.05.2018 (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).

    В отношении крайних дат уплаты следует внимательно ознакомиться с законом региона, чтобы не пропустить день, оказавшийся последним для этой операции.

    О вариантах установления сроков читайте в публикации «Какой срок уплаты налога на имущество в 2017-2018 годах?».

    Необходимость исчисления авансов по имуществу по завершении квартала зависит от того, введены ли в регионе отчетные периоды для этого налога. Установление таких периодов предполагает обязательность поквартальной отчетности и осуществления платежей по ее итогам.

    До проведения расчета всю массу основных средств налогоплательщика необходимо разделить:

  • на не попадающие под налог;
  • находящиеся в разных регионах;
  • имеющие разные налоговые базы;
  • льготируемые и нельготируемые;
  • облагаемые по разным ставкам.
  • Алгоритм расчета авансов не ставится в зависимость от вида налоговой базы, однако по-разному исчисляется сама база. В ряде ситуаций расчет базы будет иметь свои особенности.

    Поквартальная отчетность по налогу называется налоговым расчетом по авансам и имеет утвержденную форму, отличную от формы декларации, создаваемой по итогам года. Сдать ее надо в утвержденный на федеральном уровне срок — не позднее 30-го дня месяца, наступившего после соответствующего квартала. Для отчета за 1 квартал 2018 года из-за переносов она смещается на 03.05.2018. Сроки для уплаты налога, указанного в налоговом расчете, определяются каждым из регионов самостоятельно и могут не совпадать.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Декларация и Авансовый расчет налога на имущество

    НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО, Налоговый расчет АВАНСОВЫЙ платеж 2014 по новой форме КНД 1152028

    Налог на имущество — это региональный налог, который перечисляется в региональные бюджеты. Весь порядок налогового расчета, авансовых платежей, обложения и перечисления налогом на имущество изложен в главе 30 НК РФ. Согласно ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ. В каждом регионе субъект РФ устанавливает свою налоговую ставку но в пределах, которые указаны 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

    Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций заполняется и сдается налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Этому посвящена статья 386 НК РФ.

    Какой срок уплаты в бюджет налога на имущество

    Сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

    Если региональным законодательством не предусмотрено иное, то в течение налогового периода организации перечисляют авансовые платежи, а по окончании налогового периода – сумму налога, рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Например, в Москве и Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Итоговую сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Такие сроки установлены в статье 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 и статье 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ.

    Налогоплательщики на «упрощенке-УСН»и «вмененке-ЕНВД» освобождены от уплаты налога на имущество. Но . скоро некоторые из них будут платить НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО от кадастровой стоимости компании. С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.

    В соответствии с п.2 ст.386 НК РФ сдать Налоговый Расчет по авансовому платежу налога на имущество за 1 квартал 2014 года необходимо в срок не позднее 30 апреля 2014 года.

    СПОСОБЫ СДАЧИ Налогового расчета
    по авансовому платежу по налогу на имущество

    Расчет по налогу на имущество представляется по установленной форме КНД 1152028 следующими способами:

    • на бумажном носителе с приложением съемного носителя , содержащем данные в электронном виде установленного формата;
    • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода ;
    • электронно по телекоммуникационным каналам связи.
      В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
    • Если Вы отослали Расчет по налогу на имущество по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

      Налоговый Расчет на бумаге сдается налогоплательщиком налога на имущество в ИФНС:

        лично;

      Согласно ст.379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. А отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, за которые сдается налоговый расчет по авансовым платежам налога на имущество.

      Форма расчета по авансовым платежам по налогу на имущество

      И порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895. В него были внесены изменения Приказом ФНС России от 05.11.2013г. №ММВ-7-11/[email protected]), которые начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год.

      При заполнении декларации и расчета налога на имущество необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации, которые могут не совпадать с данными бухгалтерского учета.

      Расчет состоит из:

      • Титульного листа;
      • Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»
      • Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»
      • Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.
      • Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

        • по месту нахождения российской организации;
        • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
        • по месту нахождения недвижимого имущества (в этом случае в состав Расчета входят Титульный лист, Раздел 1, Раздел 3).
        • Есть специфика, когда сдача ОТЧЕТНОСТИ и уплата НАЛОГА на имущество, если оно в РАЗНЫХ местах. Организации, имеющие вне места нахождения головного офиса несколько филиалов и объектов недвижимого имущества в различных муниципальных образованиях обязаны представлять налоговую отчетность и уплачивать налог по каждому муниципальному образованию отдельно, если региональным законодательством по налогу на имущество не установлено иное.

          Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (код по ОКТМО).

          Дан новый сервис «Узнай ОКТМО». В нужной строке достаточно ввести код ОКАТО, который вы использовали в 2013 году и поисковая система выдаст соответствующий ему код ОКТМО. Либо указать название субъекта РФ.

          При этом в Расчете, представляемом в ИФНС, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной налоговой.

          Если же законом региона РФ установлено зачисление налога на имущество организаций сразу в региональный бюджет без направления суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.

          Какой код ОКТМО – 8-значный или 11-значный – указывать в декларации по налогу на имущество

          Ответ на этот вопрос зависит от того, как данный налог распределяют между бюджетами в конкретном регионе.

          В форме налоговой декларации по строке «Код по ОКТМО» – 11 ячеек (знако-мест). Общероссийский классификатор, утвержденный приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ, включает в себя два раздела, в одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором – 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные – населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона.

          Какой именно код ОКТМО указывать в декларации – 8-значный или 11-значный, зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам разных уровней (п. 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о порядке распределения налога в конкретном регионе можно из региональных нормативных актов. Или же уточнить в своей налоговой инспекции.

          Так, налог на имущество может:

          • поступать полностью в региональный бюджет;
          • частично или полностью попадать в муниципальные образования;
          • распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.
          • В первых двух случаях в декларации указывайте код ОКТМО, состоящий из восьми знаков. При этом строку «Код по ОКТМО» заполняйте начиная слева. В ячейках, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

            В случае же, когда часть налога зачисляется в бюджеты конкретных населенных пунктов, в декларации нужно указать 11-значный код ОКТМО. Такой порядок следует из пункта 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 и приказа Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ.

            В соответствии с НК РФ, нового порядка заполнения Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы №64, приведен расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2014 года, для организации ООО «Ромашка».

            www.assessor.ru

            Смотрите так же:

            • Правила заполнения 210 формы на 2018 год Налог на имущество: декларация 2018 Актуально на: 12 января 2018 г. Декларация по налогу на имущество (бланк) Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая декларация по налогу на имущество 2018. Ее необходимо сдать за 2017 год всем плательщикам налога на имущество не […]
            • Материнский капитал на ипотеку до трех лет На что и как использовать материнский капитал до 3 лет? Как использовать материнский капитал до 3 лет — вопрос правомерный. Законодательство действительно допускает вероятность использования средств этой государственной помощи ранее 3 лет со дня появления ребенка в семье. Но варианты […]
            • Налоги ип на усн без работников за 2014 год Отчетность ИП без работников за 2017 год Актуально на: 29 марта 2017 г. Некоторые предприниматели, не использующие труд наемных работников, задаются вопросом: какую отчетность сдает ИП без работников? В нашем материале вы найдете ответ на этот вопрос. ИП без работников: […]
            • Федеральный закон 44 статья 61 Электронный аукцион отклонили по 2 части Добрый день, подскажите пожалуйста! Электронный аукцион отклонили по 2 части: "Непредставление документов и информации, которые предусмотрены пунктами 1, 3 - 5, 7 и 8 части 2 статьи 62, частями 3 и 5 статьи 66 Федерального закона № […]
            • Сроки уплаты единого налога в 2018 году Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году Из этой статьи вы узнаете сроки уплаты ЕНВД в 2018 году. Для удобства читателей ниже размещена таблица сроков уплаты по кварталам. Когда уплачивать ЕНВД в 2018 году? Сразу отметим, что крайним сроком уплаты ЕНВД может являться нерабочий день (праздник или […]
            • Свойства законов распределения случайных величин Свойства законов распределения случайных величин Раздел 6. Типичные законы распределения и числовые характеристики случайных величин Вид функций F(x), р(х), или перечисление р(хi) называют законом распределения случайной величины. Хотя можно представить себе бесконечное разнообразие […]
            • Литература по арбитражным судам Литература по арбитражным судам Один @ втор.ru Самара 8-927-902-39-25 Дипломные, курсовые, контрольные работы на заказ в Самаре [email protected] Список литературы по арбитражному процессу На этой странице приведен список литературы по арбитражному процессу: 1. Арбитражный […]
            • Сделать страховку на машину в новосибирске ОСАГО в Новосибирской области. Сравнение цен страховых компаний. Более 30 компаний предоставляют услуги автострахования в Новосибирской области, из которых две трети относятся к филиальным подразделениям страховых компаний федерального значения. Остальные работают либо по собственной […]