Налоги при экспорте из рб

Главная / Налоги при экспорте из рб

НДС при экспорте в 2018 году

Расчет и оплата НДС при экспорте в 2018 году практически полностью переведены в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии многочисленных документов, достаточно предоставить электронные реестры. Но, главное, желающие вообще могут отказаться от применения нулевой ставки.

НДС при экспорте товаров

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового Кодекса России. При этом в качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Перечни документов, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст. 165). Подтверждающие документы при экспорте для НДС могут быть предоставлены в электронном формате согласно приказу ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учёте операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4, иначе – лист 6; лист 5 используется редко. При этом в бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них должен быть свой регистр учёта.

Экспорт в Казахстан, Белоруссию и Армению учитывается отдельно; налог в 0% подтверждается не так, как в прочие страны. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счёт электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. Пока же необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Ставка НДС при экспорте

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ ). Иначе говоря, экспортёры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, имеют право на вычет входящих сумм. Для того чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ :

  • оригиналом или копией внешнеторгового контракта,
  • таможенной декларацией,
  • копиями транспортных и товаросопроводительных справок.
  • Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ :

  • экспорт;
  • таможенный склад для вывоза;
  • свободную таможенную зону;
  • реэкспорт;
  • вывоз припасов.
  • С 2018 года нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте стала не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу при экспорте. Такой отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке. Общий срок отказа — не менее, чем на год. Плательщикам это право необходимо, если они хотят принимать к вычету НДС, выставленный по ставкам 18% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Ведь для применения этой льготы фирма должна собирать документы для её подтверждения и предоставлять в ФНС. В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Поэтому организации хитрили и проводили часть операций по обычной ставке 10% или 18%, и хотя бы что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

    Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

    В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение — общее понятие для зачёта и возврата (ст. 176), вопрос о нём решает ФНС.
  • Уплата налогов вполне может привести к ситуации, когда из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  • Предприятие подаёт декларацию и заявление о зачёте или возврате НДС. Зачёт – сумма идёт на штрафы, недоимки или будущие платежи; возврат – сумма перечисляется на банковский счёт.
  • Налоговая проверяет сведения в отчётности в течение трёх месяцев (ст. 88), она может запросить дополнительные документы.
  • Затем она же в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нём. Форма возмещения – зачёт или возврат – определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  • Налоговая отправляет платёжное поручение в казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются казначейством в течение пяти дней.
  • Подтверждение 0-й ставки НДС при экспорте

    При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

    1. Договором, согласно которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
    2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
    3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).
    4. При экспорте в другие государства нулевой НДС подтверждается:

    5. Договором или другими документами по сделке, если договора нет (например, офертой и акцептом).
    6. Копией таможенной декларации или электронным реестром; по каждому виду операций представляется отдельный реестр.
    7. Копиями транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронным реестром.
    8. Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не нужно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая их потребует.

      m.ppt.ru

      НДС при импорте товаров из России в Беларусь

      НДС при ввозе товаров в РБ из России уплачивается в Белоруссии (кроме случаев, когда товар вывозится с территории РФ в РБ с целью переработки здесь с последующим вывозом продуктов переработки обратно в Россию, и когда товары не подлежат налогообложению). НДС при ввозе товаров из России в Беларусь уплачивается в общеустановленном порядке налогообложения, однако есть специфика, накладываемая отсутствием таможенного контроля между двумя государствами.

      Порядок начисления и уплаты НДС при импорте товаров из России в Беларусь устанавливается Соглашением Правительств РБ и РФ о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. Обратите внимание: это Соглашение не действует при ввозе на территорию Белоруссии товаров из третьих стран, таких как Китай, Германия, Грузии и др. Устанавливаемый Соглашением порядок распространяется только на следующие группы товаров:

      • полностью произведенные на территории РФ;
      • подвергшиеся на территории России переработке с использованием иностранного сырья, материалов и комплектующих и поменявших в связи с такой переработкой свою принадлежность (страну происхождения) по классификации Гармонизированной системы описания и кодирования товаров хотя бы по одному из 4-х первых знаков;
      • произведенных в России с использованием иностранных материалов, комплектующих, сырья, если их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров.
      • Оплата НДС при ввозе товаров из России в Беларусь

        Взимание НДС при ввозе товаров в РБ осуществляется налоговому, а не таможенному органу. Оплата налога должна состояться не позднее 20-о числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В фискальный орган должна быть представлена отдельная налоговая декларация с пакетом сопутствующих документов. Оплату проводит белорусский импортер.

        Соглашением между Правительствами определен порядок заполнения и подачи заявления об уплате НДС при импорте товаров в Беларусь из РФ (форма заявления установлена МНС РБ от 25.01.2005 № 8 «Об утверждении формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов»). Общий порядок заполнения заявления об уплате косвенных налогов:

      • определение, по какой ставке должен быть уплачен НДС (10, 18 или 24%);
      • исчисление суммы подлежащих к оплате налогов и заполнение налоговой декларации;
      • заполнение и подача непосредственно заявления о ввозе продукции и уплате косвенных налогов;
      • предоставление в налоговую декларации по НДС и заявления о ввозе товаров.
      • НДС при ввозе товаров в Беларусь уплачивается предпринимателями и юридическими лицами непосредственно при импорте, или же – если изначально товар был ввезен с целью, которая исключала оплату НДС (например, переработки с последующим обратным вывозом или транзита) – при смене цели ввоза.

        Особенностью ввоза товаров в Белоруссию через комиссионера (представителя) является необходимость оплаты стоимости товара российскому поставщику со счета импортера (указанного во внешнеторговом контракте). В противном случае возникнут проблемы с вычетом или зачетом НДС.

        Вычет и зачет НДС при импорте товаров в РБ

        Вычет (или зачет в счет будущих платежей) косвенных налогов при импорте товаров в Беларусь осуществляется в порядке, установленном национальным (белорусским) законодательством.

        southlog.ru

        Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только

        При экспорте товаров в Белоруссию или Казахстан российский поставщик может применять нулевую ставку НДС. Для этого в течение 180 дней после экспорта в инспекцию надо представить одновременно с текущей декларацией по НДС набор определенных документо в ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте. в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее — Соглашение ТС); пп. 1, 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов. при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол о товарах) . Многие экспортеры сталкиваются с проблемами при подтверждении нулевой ставки. А мы им стараемся помочь.

        При опоздании с подтверждением экспорта придется платить НДС и пени

        Первый раз не успеваем на 181-й день получить от покупателя заявление на ввоз товаров. В итоге документы, необходимые для того, чтобы подтвердить ставку 0% по НДС при продаже своих товаров белорусским контрагентам, подадим с опозданием. Составляем сейчас уточненную декларацию за период отгрузки. Когда мы должны заплатить НДС, какую проводку сделать в бухучете? И надо ли платить пени?

        : Вам надо заплатить НДС (по ставке 18% или 10%) не позднее 181-го дня с даты отгрузки товар а п. 9 ст. 165 НК РФ .

        Проводки по начислению НДС в бухучете будут такие.

        Уплата НДС оформляется стандартной проводкой по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

        Инспекция может посчитать, что в вашей ситуации должны быть уплачены пени, и выставит вам требование. Пени инспекция наверняка рассчитает исходя из того, что платить налог по неподтвержденному экспорту надо было в обычном порядке — по 1/3 не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом отгрузк и п. 1 ст. 174 НК РФ; Письма Минфина от 28.07.2006 № 03-04-15/140; ФНС от 22.08.2006 № ШТ-6-03/[email protected] .

        С пенями можно поспорить. Ведь Высший арбитражный суд еще в 2006 г. сказал, что пени по НДС надо платить не со дня отгрузки товаров на экспорт, а начиная со 181-го дня после этой дат ы Постановление Президиума ВАС от 16.05.2006 № 15326/05 . И вслед за ним аналогичную позицию стали занимать федеральные суд ы Постановления ФАС ПО от 12.07.2011 № А65-20208/2010; ФАС ВВО от 07.10.2010 № А43-40137/2009; ФАС ЗСО от 22.06.2010 № А67-8303/2009; ФАС ДВО от 21.01.2009 № Ф03-6112/2008 . В этих спорах речь шла об уплате пеней обычными экспортерами. Однако межправительственный Протокол о товарах предусматривает уплату пеней в порядке, оговоренном национальным законодательством, то есть фактически делает отсылку на НК п. 3 ст. 1 Протокола о товарах . Поэтому принципы начисления пеней при неподтверждении экспорта в Белоруссию должны быть такими же, как и при начислении пеней по неподтвержденному экспорту в страны дальнего зарубежья.

        Вычет возможен и без заявления о ввозе товаров

        Казахский покупатель долго тянул с передачей нам заявления о ввозе товаров. А потом выслал его, но только на нем нет отметки налоговой службы. Мы не знаем, заплатил ли он свой НДС или нет. Думаю, что мы не сможем подтвердить экспортную ставку НДС. Что делать? Можем ли мы заставить покупателя возместить нам НДС, который придется платить в бюджет?

        : На деле, конечно, без отметки налоговой инспекции на этом заявлении подтвердить экспортную ставку НДС проблематично. Но теоретически шанс есть.

        Инспекция, не получив от вас заявление о ввозе товаров с отметкой инспекции вашего покупателя, может в электронном виде получить подтверждение об уплате им «импортного» НДС у казахстанской инспекции. Такая возможность предусмотрена международными соглашениям и п. 5 ст. 1 Протокола о товарах; ст. 6 Соглашения ТС; Протокол об обмене информацией от 11.12.2009 .

        Но ваш покупатель мог и не заплатить «импортный» НДС. В таком случае нулевую ставку НДС вы подтвердить не сможете.

        В договоре можно прописать штрафные санкции (покрывающие потери в НДС и пенях по нему), если покупатель не представит заявление с нужной отметкой в оговоренный срок (к примеру, в течение 150— 170 дней с даты отгрузки). Также важно определиться, в каком суде будет рассматриваться спор в случае, если ваш покупатель не направит вам в срок заявление, а также откажется от уплаты штрафов. Ведь вряд ли вас устроит, если это будет казахстанский суд. Посоветуйтесь с юристами, как правильно сформулировать нужные вам условия в договоре.

        Отметки таможни при торговле в рамках Таможенного союза не нужны

        Моя родственница работает бухгалтером в Калининграде. При экспорте в Беларусь товаров ее фирмы таможенники ставят отметки. Сейчас наша компания (находимся в Москве) нашла покупателей и в Казахстане, и в Белоруссии. Доставили товар автотранспортом. Но таможня на накладных и транспортных документах ничего не поставила. Будут ли у нас из-за этого проблемы с подтверждением экспорта?

        : Только из-за этого сложностей быть не должно. Ведь Минфин уже разъяснял, что для целей подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза на транспортных/товаросопроводительных документах не нужны отметки российских таможенных органо в Письма Минфина от 03.12.2010 № 03-07-08/354, от 19.10.2010 № 03-07-08/296 .

        Правильно определяйте дату отсчета для 180-днев ­ного срока

        Мы поставили российский товар железнодорожным транспортом в Беларусь, отметки станции отправления на железнодорожных квитанциях — от 20 июня 2012 г. По договору право собственности на товар переходит к покупателю после отметки в железнодорожной накладной о прибытии товара на станцию назначения. Такая отметка сделана 5 июля 2012 г. На эту дату покупатель принял товар к учету — она указана в его заявлении о ввозе товаров, на котором стоит штамп белорусской налоговой о том, что НДС покупателем уплачен. Именно на эту дату мы определяем свою выручку.
        Документы для подтверждения нулевой ставки собрали в январе. Декларацию представили в инспекцию за I квартал 2013 г. с подтверждением нулевой ставки. Однако инспекция сочла, что мы собрали документы позже, чем нужно. И поэтому нам надо представить уточненную декларацию за II квартал 2012 г. и заплатить НДС с пенями.
        Я с инспекцией не согласна, ведь 181-й день с даты передачи товара покупателю попадает на I квартал 2013 г. Значит, никакого пропуска нет.

        : К сожалению, права ваша инспекция. Для целей подтверждения экспортной ставки по НДС дата, от которой отсчитывается 180 дней (отпущенных на подтверждение экспорта), — это дата отгрузки товаро в п. 3 ст. 1 Протокола о товарах . И она может не совпадать с датой перехода права собственности на них.

        Дата перехода права собственности на товар важна для отражения выручки в бухгалтерском и в «прибыльном» налоговом учет е пп. 5, 6, 12 ПБУ 9/99 ; п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ .

        Обратите внимание и на то, что дата отгрузки — это не дата передачи товара покупателю, а дата составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика ) п. 3 ст. 1 Протокола о товарах . Следовательно, товар считается отгруженным в тот момент, когда вы составили накладную на имя покупателя (то есть 20 июня 2012 г.).

        Подтвердили экспорт позже, чем нужно, — штраф заплатить придется

        Не собрали документы вовремя, уточненную НДС-декларацию за период отгрузки товаров в Беларусь не представляли. Когда принесли декларацию с пакетом документов, подтверждающих экспортную ставку, инспекция оштрафовала нас за неуплату НДС и начислила пени. Мы заплатили и пени, и штраф, чтобы избежать сложностей с подтверждением нулевой ставки. А потом задумались: раз мы экспортную ставку подтвердили — значит, и платить ничего не должны были. Можем ли мы потребовать от инспекции возврата штрафа и пеней?

        : Пени и штрафы инспекция возвращать вам не обязана. Ведь вы пропустили срок подтверждения экспортной ставки, отпущенный межправительственными соглашениям и п. 3 ст. 1 Протокола о товарах .

        Ошибку в коде операции в декларации можно не исправлять

        У нас были отгрузки в Казахстан и Азербайджан. Все подтверждающие документы на экспорт у нас есть. В декларации на возмещение НДС указали код операции 1010401. При камеральной проверке инспектор предлагает сдать уточненку и показать отдельно:

      • по коду 1010401 — сумму возмещения по экспорту в Азербайджан;
      • по коду 1010403 — сумму возмещения по экспорту в Казахстан. Хотя этот код предусмотрен только для Белоруссии.
      • Требования инспекции считаю неправильными. Могу ли я уточненку не подавать, чтобы у инспекции не было повода задержать возмещение НДС еще на 3 месяца?

        : Действительно, в Порядке заполнения декларации по коду 1010403 упомянута только Белоруссия. Но в перечень кодов давно не вносились изменения. Поэтому Минфин разъяснял, что по данному коду надо отражать экспорт в страны Таможенного союза (то есть и в Белоруссию, и в Казахстан) товаров, которые при продаже в России облагаются НДС по ставке 18% п. 10 Письма Минфина от 06.10.2010 № 03-07-15/131 . Поэтому формально ваша инспекция права.

        Однако база по НДС у вас определена верно, занижения налога не было, поэтому уточненную декларацию вы можете не подавать. Ведь подача уточненки обязательна, если ошибка привела к занижению налоговой базы и недоплате налога. А в остальных случаях исправлять свои ошибки налогоплательщик может, но не долже н п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ .

        Экспорт можно подтвердить и без СМR

        Налоговая отказывает в возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Ее не устраивает оформленная нами ТТН (форма № 1-Т). Инспектор говорит, что, поскольку перевозка международная, накладная нужна тоже международная — СМR. Правомерны ли такие требования?

        : Есть Письмо налоговой службы, в котором разъяснено, что, если груз доставляется в страну — участницу СНГ (или ввозится в Россию из одной из этих стран), перевозка может быть оформлена товарно-транспортной накладно й п. 10 приложения 1.1 к Письму ФНС от 21.08.2009 № ШС-22-3/[email protected] . Так что можете смело спорить со своим инспектором.

        Транспортные документы могут вообще не понадобиться

        Белорусский покупатель сам вывозит товар. Транспортных документов у нас нет. Может ли из-за этого налоговая не подтвердить нам нулевую ставку?

        : Не должна. Ведь есть Письмо Минфина, прямо указывающее на то, что товарной накладной по форме № ТОРГ-12 достаточно в случае, если белорусский покупатель своим транспортом вывозит товар со склада российского продавца. И по мнению финансового ведомства, отсутствие транспортных документов не противоречит межправительственному Соглашению и Протоколу о товара х Письма Минфина от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42, от 18.05.2011 № 03-07-13/01-17 .

        Налоговая служба также допускает, что в случае самовывоза транспортных документов может не быть. К примеру, она предлагает довольствоваться письменными объяснениями покупателей о том, почему товар вывозится без CMR-накладно й Письмо ФНС от 14.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected] .

        Дополнительную информацию без запроса можно не представлять

        Подтверждаем экспорт в Белоруссию. В инспекции мне записали программу, в которую надо забить данные о материалах, использованных для выпуска экспортируемой продукции. Мне не хочется делать это: слишком много всего вбивать. Не откажут ли мне в вычете НДС, если я не соглашусь заполнять такую программу?

        : Это не должно привести к отказу в возмещении НДС. Ведь перечень документов для подтверждения экспорта закрыты й п. 2 ст. 1 Протокола о товарах .

        Но в рамках камеральной проверки НДС-декларации, по которой заявлено возмещение налога, инспектор может направить вам требование о предоставлении копий документов, подтверждающих правомерность вычетов по НДС п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 172 НК РФ .

        И тогда вам придется выполнить требование инспектора. Поэтому смотрите сами, что вам легче: либо занести необходимые инспекции данные в программу, либо делать копии документов.

        Перед таможней за отгрузки в страны Таможенного союза отчитаться придется

        Мы первый раз отгрузили товар в Белоруссию. Знакомая говорит, что надо отчитаться перед таможней, иначе оштрафуют. Но какая нужна отчетность?

        : Вы должны сдать в таможенный орган своего региона статистическую форму учета перемещения товаро в пп. 7, 8 Правил, приложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40 . Срок ее подачи — до 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товара. Есть и штраф на должностное лицо (как правило, штрафуют директора) за несвоевременную подачу статистической формы — от 3 до 5 тыс. руб. ст. 13.19 КоАП РФ

        Продажа частным лицам под экспортную ставку не подпадает

        Торгуем, как правило, с организациями — покупателями из стран СНГ. Но тут довольно крупный заказ поступил от физического лица — белоруса (непредприниматель). Отправили товар почтой EMS-Россия. Какие особенности будут при подтверждении нулевой ставки НДС?

        СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

        Для иностранных покупателейфизлиц цену экспортируемых товаров нужно сразу устанавливать с учетом 18%-го НДС. Ведь налог с такой продажи надо будет отдать в бюджет.

        : Вы не сможете подтвердить нулевую экспортную ставку. Такую операцию изначально надо было облагать по обычной ставке НДС (18% или 10%). Ведь ни Соглашение ТС, ни Протокол о товарах не предусматривают каких-либо специальных процедур для подтверждения нулевой ставки при реализации экспортируемых товаров физическим лицам для личного использовани я Письмо Минфина от 25.01.2012 № 03-07-13/01-03 .

        Так что теперь вам придется заплатить налог. А на будущее — показывайте НДС в цене товаров, продаваемых заграничным гражданам.

        Если покупатель «уточнил» заявление, это не значит, что его не было

        Получили заявление о ввозе товаров от своего покупателя из Казахстана. Подтвердили экспортную ставку НДС. Через семь месяцев он прислал нам новое заявление с другой суммой НДС — также с отметкой инспекции, только датировано оно более поздней датой, чем первое. Наша инспекция требует доплаты НДС так, как будто изначально не был собран комплект подтверждающих документов в течение 180 дней. Соответственно, и пени хотят получить. Что делать?

        : Межправительственными соглашениями ваша ситуация никак не урегулирована. Поэтому давайте разбираться.

        Вы успешно и в срок подтвердили право на экспортную ставку НДС. И на тот момент вы все заявили правильно. Так что поданная вами декларация подтверждает:

      • факт экспорта — с этим все в порядке, его никто не отменял;
      • сумму вычета — она тоже не изменилась.

      Таким образом, уточнение налоговой базы у вашего покупателя никак не влияет на ваши налоговые обязательства. И оснований для подачи уточненных деклараций у вас нет п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ .

      Экспорт медтехники облагается НДС по ставке 0%, которую надо подтверждать

      Мы торгуем медицинской техникой, продажа которой освобождена от налогообложения НДС. Сделали поставки в Казахстан и Беларусь. Надо ли в декларации отражать такие поставки как экспортные?

      Дальнобойщикам, курсирующим между Россией, Беларусью и Казахстаном, не придется тратить время на таможне. Ведь между нашими странами таможенных границ не существует

      : Да, надо. Ведь действующие межправительственные соглашения не предусматривают никаких особенностей для обложения НДС товаров, продажа которых освобождена от налогообложения этим налогом в одной из стран Таможенного союза. Поэтому ваш экспорт в Беларусь и Казахстан должен облагаться по ставке 0% Письмо Минфина от 21.05.2013 № 03-07-13/1/18017 . И следовательно, для ее подтверждения вам потребуется полный комплект документов.

      Кстати, если вы не сможете подтвердить нулевую ставку НДС, то вам придется заплатить в бюджет с такой реализации НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 12.09.2011 № 03-07-13/01-40 . Но вы сможете заявить и вычет входного НДС (если у вас есть это право).

      Если вы вовремя подтвердите экспортную ставку, то реализацию медтехники в страны Таможенного союза надо будет отразить в разделе 4 НДС-деклараци и форма утверждена Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н . Если же в течение 180 дней вы не соберете пакет подтверждающих документов, нужно отразить операции по реализации в разделе 6 декларации.

      В аналогичной ситуации находятся и те, кто поставляет в Беларусь и Казахстан лом цветных металлов. И одной из таких организаций удалось доказать в суде, что при неподтверждении экспортной ставки по такой реализации начислять НДС по ставке 18% не нужно, ведь по правилам НК реализация лома освобождается от налогообложени я подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ; Постановление ФАС МО от 03.11.2011 № А40-148033/10-35-854 . Так что если вы не подтвердите нулевую ставку НДС, у вас есть шанс в судебном порядке оспорить начисление НДС по ставке 18%.

      glavkniga.ru

      Консультант пульс

      всегда в курсе событий

      Экспорт в Беларусь и экспорт в Казахстан: налоговые аспекты

      Налоговые аспекты

      Говоря о налогах, прежде всего, подразумевается специфика экспортных операций в Беларусь и Казахстан в части уплаты НДС. Для расчета этого фискального платежа следует руководствоваться порядком взимания косвенных платежей при экспорте товаров в Таможенном союзе.

      Экспортер должен руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:

      Налоговая ставка при экспорте

      Во-первых, при экспорте товаров с территории одного государства-члена Таможенного союза на территорию другого, размер ставки НДС равен 0%.

      Во-вторых, экспортер имеет право на налоговые вычеты и зачеты в общем порядке.

      Обратите внимание: если экспорт в Казахстан или Беларусь осуществляется в отношении товаров, освобожденных от НДС, то на них данное освобождение не распространяется. Вместо этого следует применять ставку 0% (см., например, письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-07-13/1/18017).

      Также следует иметь в виду, что ставка 0% применяется независимо от страны происхождения товара (см., например, письмо Минфина России от 12 декабря 2011 г. № 03-07-13/01-52).

      Документы и специфика применения нулевой ставки

      Однако чтобы воспользоваться нулевой ставкой по НДС, плательщику необходимо предоставить в налоговый орган «экспортный» пакет документов, который следует приложить к соответствующей налоговой декларации. Он должен содержать:

      · экспортные контракты (включая изменения, дополнения и приложения к ним);

      · заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по установленной форме с отметкой налогового органа государства – члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);

      · транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров через границу (при необходимости).

      Имейте в виду: представлять в налоговую инспекцию счета-фактуры, выставленные при экспорте товаров, не обязательно (см., например, письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-07-08/11874).

      На предоставление указанных документов отводится 180 календарных дней с момента отгрузки (передачи) товаров. Если в указанный срок уложиться не получается, то НДС придется уплатить. Но даже в этом случае сумму налога можно будет возвратить впоследствии, при условии, что удастся собрать «экспортный» пакет.

      Обратите внимание: при реализации товаров гражданам Белоруссии и Казахстана (например, через интернет-магазин) применить нулевую ставку по НДС, скорее всего, не получится. Ведь в этом случае фактически нельзя получить заявление о ввозе. А его наличие является обязательным условием применения льготы (см., например, письмо Минфина России от 25 январе 2012 г. № 03-07-13/01-03).

      Не получится оптимизировать налогообложение и через продажу товаров «самому себе». То есть в случаях, когда российская организация продает товары другой российской компании «транзитом» через страну-участницу Таможенного союза, то применить ставку 0% по такой операции нельзя.

      Также на практике часто встречаются ситуации, когда казахские или белорусские компании сами забирают товары с российской территории. В этом случае товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) просто должна быть подана по международной форме (CMR). На такую возможность ФНС России указала в письме от 30 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1928.

      На практике нередко происходит, что покупатель из сопредельных стран по каким-то причинам отказывается от исполнения контракта и возвращает продавцу уже поставленный товар.

      Действия экспортера в данном случае будут зависеть от причин, по которым товар возвращается российскому поставщику.

      Если причиной возврата является ненадлежащее качество или комплектация поставленного товара, то все относительно просто. Достаточно руководствоваться пунктом 9 статьи 2 протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.

      Так, стороны контракта обязаны подтвердить причину возврата.

      В зависимости от срока возврата товара, возможны две ситуации:

      · при возврате товаров в том же периоде, когда произошел его экспорт, они просто не учитываются в налоговой декларации;

      · при возврате товаров в периоде, отличном от периода экспорта, хозяйствующему субъекту будет необходимо представить уточненные (дополнительные) налоговые декларации.

      А вот если возвращается товар, к качественно-количественным характеристикам которого претензий нет, то данный возврат будет считаться отдельной хозяйственной операцией, которая не имеет отношения к первоначальной экспортной поставке. И учет здесь будет осуществляться в порядке, предусмотренном статьей 2 протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (см., например, письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-07-13/01-2104).

      Таким образом, мы рассказали обо всех наиболее значимых аспектах налогового учета при осуществлении экспортных операций с Казахстаном и Республикой Беларусь.

      consultantpuls.ru

      Смотрите так же:

      • Нотариус шварца 10 Нотариусы Екатеринбурга АДРЕСА И КОНТАКТЫ НОТАРИУСОВ ЕКАТЕРИНБУРГА Нотариальная палата Свердловской области г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 177/В г. Екатеринбург, ул. Ленина, д.2, телефон: Президент: Ярков Владимир Владимирович г. Екатеринбург, ул. Азина, д.18, телефон: Нотариус: […]
      • Закон республики коми о социальной поддержке населения в республике коми Закон Республики Коми от 12 ноября 2004 г. N 55-РЗ "О социальной поддержке населения в Республике Коми" (с изменениями от 5 марта, 14 мая, 9 ноября 2005 г., 6 октября, 15 ноября, 7 декабря 2006 г., 5 марта, 21 сентября 2007 г., 4 мая, 18 ноября, 23 д Закон Республики Коми от 12 ноября […]
      • Приказ минфина рф от 16122010 174н Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями) Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных […]
      • Федеральный закон от 08082001 n 128-фз Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ"О лицензировании отдельных видов деятельности" С изменениями и дополнениями от: 13, 21 марта, 9 декабря 2002 г., 10 января, 27 февраля, 11, 26 марта, 23 декабря 2003 г., 2 […]
      • Вершинин правила дорожного движения от а до я Скачать бесплатно ulltrass 30-03-2016, 19:33 310 Узнайте, как легко изучить правила дорожного движения, а так же понять все их тонкости, не читая нудную книжку и тонны макулатуры с комментариями. При создании курса я учел все трудности и недостатки, которые вызывает […]
      • 28 законов власти 99 законов власти и лидерства (А. А. Парабеллум, 2016) Вы устали идти на поводу других людей и обстоятельств? Хватит постоянно делать чьи-то чужие задачи! Пора создать СВОЮ новую жизнь и жить по своим правилам! Книга «99 законов власти и лидерства» поведет вас навстречу свободе, деньгам, […]
      • Проживание новый афон частный сектор Частный сектор в Новом Афоне Новый Афон: частный сектор в Новом Афоне без посредников. На нашем сайте большой выбор объектов. Есть цены, отзывы, фотографии и телефоны. Количество просмотров: 34920 | Отзывы (12) Количество просмотров: 4590 | Отзывы (1) Количество просмотров: 15386 | […]
      • Какой штраф за отчетность пфр Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР Актуально на: 20 июля 2016 г. По итогам каждого отчетного и расчетного периода страхователь обязан представлять в ПФР расчет по форме РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N […]