Налоги налогообложение китая

Главная / Налоги налогообложение китая

Налогообложение в Китае

Данная статья кратко рассказывает об основных налогах и сборах в Китае (налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог), налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, потребительский налог, налог на предпринимательскую деятельность, транспортный налог, налог на приобретение автотранспорта, налог на недвижимость, налог на прирост стоимости земли, налог на использование городских земель, ресурсный налог, налог на переход прав, налог на городской ремонт и строительство, налог на табачный лист, гербовый сбор, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, дополнительный сбор на образование).

Налог на доходы предприятий

Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог) уплачивается предприятиями и другими организациями (не включая индивидуальные частные предприятия и товарищества).

Предприятия, являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог на доходы предприятий со всей суммы дохода, полученного от источников в КНР и от зарубежных источников. Предприятия, не являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог с доходов, полученных в результате ведения в Китае деятельности через постоянное представительство (при наличии постоянного представительства), и с пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), полученных от источников в КНР.

Объектом налогообложения является сумма дохода предприятия (реализационные и внереализационные доходы), уменьшенная на сумму расходов. Подробный перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу, приведен в Законе КНР «О налоге на доходы предприятий» и Положении «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий».

Стандартная ставка налога на доходы предприятий составляет 25%. Для малых малорентабельных предприятий ставка налога составляет 20%, для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) – 15%. Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР составляет 10%.

Для предприятий определенных отраслей, расположенных в западных и центральных регионах КНР, ставка налога на доходы предприятий снижена до 15%.

От налога на доходы предприятий освобождены квалифицированные некоммерческие организации и часть предприятий сельского хозяйства. Для предприятий, занимающихся созданием в КНР крупных инфраструктурных проектов, проектов в сфере окружающей среды, водосбережения и энергосбережения, существует налоговая льгота в виде освобождения от налога на доходы предприятий в течение первых трех лет получения реализационного дохода и сниженная в два раза (12,5%) ставка налога в течение трех последующих лет.

Налог на доходы предприятий уплачивается по месту ведения деятельности. Предприятия-нерезиденты, имеющие постоянное представительство в КНР, уплачивают налог по месту возникновения постоянного представительства. При отсутствии постоянного представительства в КНР сумма налога удерживается с предприятия-нерезидента лицом, на которое законом возложены обязанности налогового агента.

Авансовые платежи по налогу на доходы предприятий уплачиваются ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного периода. Годовая декларация по налогу на доходы предприятий подается до 31 мая следующего года.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами. Лица, проживающие в КНР постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР и из-за рубежа. Лица, не проживающие в Китае постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами. В зависимости от вида дохода применяются различные ставки налога и способы определения налоговой базы.

Доходы, возникающие у физического лица в связи с работой по найму (заработная плата, оклад, премии, бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и др.), облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 3% до 45%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом 3 500 юаней жэньминьби ежемесячно (4 800 юаней жэньминьби – для части иностранных граждан).

Доходы индивидуальных торгово-промышленных хозяйств и доходы от ведения деятельности по договору подряда облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 5% до 35%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом расходов на ведение деятельности, убытков и необлагаемого минимума в размере 42 000 юаней жэньминьби ежегодно.

Доходы от независимой трудовой деятельности облагаются налогом по ставке 20%; при достаточно большой сумме дохода от разового оказания услуг часть дохода, превышающая 20 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 30%; часть, превышающая 50 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 40%. Налоговой базой является сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%.

Доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по ставке налога в размере 20%. Налоговой базой по процентам, дивидендом, роялти является вся сумма полученного дохода; налоговой базой по доходу от сдачи имущества в аренду – сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%.

Налог на доходы физических лиц с доходов, возникающих в связи с работой по найму, удерживается работодателем. При выплате процентов, дивидендов, роялти физическим лицам-нерезидентам сумма налога удерживается лицом, на которое возложены обязанности налогового агента. В остальных случаях налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость в КНР уплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися реализацией товаров и выполнением некоторых работ (переработка сырья и материалов по договору подряда, ремонт).

С 2012 г. в КНР проводится реформа по переводу на уплату НДС организаций и физических лиц, которые занимаются выполнением остальных работ и оказанием услуг. В настоящее время в нескольких регионах (Пекин, Шанхай, Тяньцзинь, провинции Гуандун, Цзянсу, Фуцзянь, Чжэцзян, Аньхой и Хубэй) организации, занимающиеся оказанием услуг в сфере логистики, информационных технологий, культурно-творческой деятельности, экспертизы, консалтинга и выполнением научно-исследовательских работ, переведены на уплату НДС. Ранее эти организации вместо НДС уплачивали налог на предпринимательскую деятельность.

Все организации, уплачивающие НДС, делятся на категории: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. К обычным налогоплательщикам относятся организации, ведущие производственную деятельность и имеющие ежегодную выручку в размере не менее 500 000 юаней жэньминьби или другую деятельность и имеющие ежегодную выручку в размере не менее 800 000 юаней жэньминьби.

Стандартная ставка НДС для обычных налогоплательщиков составляет 17%, льготная ставка НДС (при реализации некоторых товаров) – 13%. Обычные налогоплательщики могут предъявлять к вычету сумму входного НДС.

Стандартная ставка НДС для малых налогоплательщиков составляет 3%. Малые налогоплательщики уплачивают налог со всей суммы реализационного дохода. Малые налогоплательщики не могут предъявлять к вычету сумму входного НДС.

НДС уплачивается налогоплательщиком по месту ведения деятельности. При ведении деятельности за пределами места регистрации (города, уезда) налогоплательщик обязан оформить Свидетельство о налоговом контроле внешней предпринимательской деятельности и уплачивать НДС с реализуемых за пределами основного места ведения деятельности товаров (работ, услуг) по месту их реализации.

Налог на предпринимательскую деятельность

Налог на предпринимательскую деятельность уплачивается организациями и физическими лицами, которые занимаются выполнением некоторых работ (кроме тех, которые облагаются НДС), оказанием услуг. Налог также уплачивается при продаже недвижимости (зданий, строений, помещений) и передаче прав на нематериальные активы.

Как уже было сказано выше, сейчас проводится реформа, в результате которой организации, которые занимаются выполнением работ и оказанием услуг, будут переведены на уплату налога на добавленную стоимость.

Ставка налога на предпринимательскую деятельность составляет 3% (услуги в сфере транспорта, строительства, культуры, образования, почтовые, телематические, финансовые и страховые услуги), 5% (передача нематериальных актов, продажа недвижимости, реализация остальных работ и услуг) и от 5 до 20% (услуги в индустрии развлечений).

Налог на предпринимательскую деятельность уплачивается по месту ведения деятельности. При оказании услуг китайской организации или физическому лицу нерезидентом сумма налога удерживается получателем услуг в КНР.

Потребительский налог

Потребительский налог (акциз) уплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися производством, реализацией, импортом потребительских товаров в КНР.

К потребительским (подакцизным) товарам в КНР отнесены табачные изделия, алкогольные напитки, парфюмерия и косметика, драгоценности, фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, мотоциклы, автомобили, инвентарь для гольфа, наручные часы, одноразовые палочки и паркетная доска.

Потребительские товары облагаются налогом по различным ставкам (специфическим, адвалорным или комбинированным).

Транспортный налог

Транспортный налог уплачивается собственниками или владельцами транспортных средств. Ставка налога зависит от вида транспортного средства (пассажирский автотранспорт, грузовой автотранспорт, спецтранспорт, мотоциклы, транспортные средства сельскохозяйственного назначения; водные суда, яхты).

Налог на приобретение автотранспорта

Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в КНР уплачивается собственниками зданий, строений, сооружений, помещения, расположенных в городской местности и используемых для ведения предпринимательской деятельности. В некоторых регионах (Шанхай, Чунцин) в экспериментальном порядке запущена реформа, в рамках которой налогом на недвижимость облагается часть жилого фонда.

Налоговой базой по налогу на недвижимость является стоимость недвижимость, уменьшенная на 10-30% (в зависимости от региона). Если недвижимость сдается в аренду, налоговой базой является сумма выплачиваемых арендных платежей.

Ставка налога на недвижимость при уплате налога со стоимости недвижимости составляет 1,2%, при уплате налога с суммы арендных платежей – 12%.

Налог на прирост стоимости земли

Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности.

Налоговой базой является разница между доходом, полученным от передачи права пользования земельным участком, и расходами, понесенными в связи с приобретением данного права и освоение земельного участка.

Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.

Налог на использование городских земель

Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Ресурсный налог

Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.

Налог на переход прав

Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.

Налог на городской ремонт и строительство

Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.

Налог на табачный лист

Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.

Гербовый сбор

Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.

Сбор за занятие сельскохозяйственных земель

Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Дополнительные сборы на образование

Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.

sbf-group.com

Какие налоги в Китае? Налогообложение в Китае

В Китайской Народной Республике основным источником дохода государственной казны являются налоговые платежи. Это совсем не удивительно, учитывая тот факт, что к 2017 году населения Китая возросло практически до полутора миллиардов человек. В стране нет такого понятия, как теневая экономика, поэтому ежемесячно каждый гражданин выплачивает налоговые сборы. Налоги в Китае должны платить не только граждане страны, но и мигранты, приехавшие туда на работу. В данной статье будет рассмотрена специфика китайской системы налогообложения на примере конкретных видов налогов.

Налоговые органы Китая

Система налогов Китая подчиняется Главному государственному налоговому управлению (ГГНУ), которое руководит местными управлениями. В стране функционируют две подсистемы налоговых органов. Первая занимается управлением центральными налогами, которые находятся в подчинении ГГНУ. А вторая руководит местными налогами, подчиняющимися не только ГГНУ, но и народным правительствам местного уровня.

Управление центральными налогами предполагает сбор средств, поступающих в полное распоряжение центрального правительства либо распределяющихся между центральным и местным правительством. В последнем случае средства называются совместными налогами. Соответственно местное управление оперирует средствами, поступающими в распоряжение местных правительств. Теперь узнаем, какой налог в Китае взимается за ту или иную деятельность.

Бизнес-налог

Начнем с платежа, который является одним из общеобязательных отчислений в китайскую казну – бизнес-налога. Как можно догадаться из названия, этот платеж взимается за осуществление хозяйственной деятельности. Важно отметить, что бизнес-налоги в Китае выплачиваются только теми предприятиями, которые оперируют иностранными инвестициями. Выплаты происходят ежемесячно. Бизнес-налог не имеет единой ставки. Размер выплат зависит от рода деятельности фирмы. Если компания занимается транспортными услугами, то она должна выплачивать 3% от своей месячной прибыли. Ровно столько же платят фирмы, сфера деятельности которых связана со строительством и инженерными работами, а также культурой и спортом. Предприятия, которые занимаются предоставлением финансовых услуг, отчисляют в государственный бюджет уже 8 процентов. 5 процентов платят фирмы, занимающиеся недвижимостью и нематериальными активами. Что касается предприятий, работающих в сфере развлечений, то их процентная ставка может составлять от 5 до 20% от дохода.

Налог на прибыль компании

Налог на прибыль в Китае взимается со всех компаний (иностранных и местных), которые занимаются своей деятельностью на территории Китая и получают от этого прибыль. Этот налог выплачивается раз в год. Ставка может разниться в зависимости от того, где зарегистрирована компания. Если предприятие зарегистрировано в КНР, то его владельцы обязаны ежегодно оплатить налог на прибыль в размере 30% от годовой. Для тех организаций, которые работают в Китае, но зарегистрированы в другом государстве, этот налог составляет 20% от годовой прибыли.

Подоходный налог

Подоходный налог в Китае оплачивают только физические лица – люди, которые не занимаются предпринимательством, а работают по найму. Налог удерживается ежемесячно, непосредственно с заработной платы. Процентная ставка зависит от того, насколько высоко оплачивается труд человека. Человек, который в месяц зарабатывает менее четырех тысяч юаней, что эквивалентно 620 долларам, освобождается от уплаты подоходного налога. Если размер заработной платы составляет 4-4,5 тысячи юаней, то ставка налога будет равна 5 процентам. При окладе 4,5-6 тысяч юаней придется ежемесячно отдавать государству 10 процентов своего дохода. Тот, кто зарабатывает от 6 до 9 тысяч юаней, платит уже 15% в месяц. Таким образом, сумма подоходного налога увеличивается по мере роста заработной платы. Максимальный налог на доход в Китае составляет 45% и взимается с тех, кто зарабатывает за месяц более 100 тысяч юаней.

НДС и потребительский налог

Потребительский налог и налог на добавленную стоимость (НДС) являются основными составляющими системы Китайской Народной Республики. НДС в Китае взимается с тех, кто занимается продажей товаров и некоторых услуг. Его ставка равна 17 процентам. Что касается потребительского платежа, то он взимается с тех, кто приобретает товары, которые требуют соответствующей лицензии. К таковым относятся сигареты, алкогольные напитки и прочее. Ставка потребительского налога устанавливается в зависимости от вида товара. Она может колебаться от 3-х до 50-ти процентов от стоимости товара.

Налог на детей

Как известно, Китайская Народная Республика является самой густонаселенной страной мира. В ответ на перенаселение в 1979 году правительство страны приняло решение внедрить закон, который мог бы регулировать количество детей в семьях. Суть законодательного проекта состояла в том, что китайским парам запрещалось заводить более одного ребенка. Таким образом, правительство пыталось урегулировать демографическое положение государства. Естественно, резиденты Китайской Народной Республики плохо отреагировали на такие меры. Часть из них ограничилась одним ребенком, а часть решила не придерживаться закона.

За нарушение данного закона (рождение второго ребенка) семья должна была выплатить штраф. В последующие годы, проанализировав реакцию китайцев, правительство страны все же сделало вывод, что принятый в 1979 году закон сильно ограничивает население. В законопроект внесли некоторые правки. На сегодняшний день, жителям Китая разрешается заводить двоих детей. При этом семьи, которые заводят третьего ребенка, должны заплатить штраф в размере 3 500 долларов. Количество «разрешенных» детей не зависит от того, находятся ли родители в браке. Единственное важное условие, значительно ограничивающее большинство китайцев – заводить второго ребенка можно только тем людям, которые являются единственным ребенком у своих родителей. К примеру, если у семьи двое взрослых детей, то каждый из них имеет право только на одного ребенка. Тот, кто нарушает это правило, должен заплатить штраф, указанный выше.

Налоги в Китае для иностранцев

Платить налоги в Китайской Народной Республике должен не каждый иностранный гражданин, а только тот, кто пребывает в стране более трех месяцев. Кроме того, налогами не облагаются граждане, прибывшие из стран, которые заключили с Китаем договор о двойном налогообложении. Такие люди могут находиться в Китайской Народной Республике без уплаты налогов до 180 дней.

Трудоспособные мигранты, которые пребывают в Китае более трех месяцев, но менее года, обязаны уплатить соответствующий налог. На тех, кто находится в КНР от одного до пяти лет, распространяется обязанность выплачивать в бюджет государства подоходный налог. Его размер зависит от уровня дохода и рассчитывается таким же образом, как и для резидентов КНР. Если иностранный гражданин пребывает в Китае более пяти лет, то кроме уплаты налога с заработной платы, на него накладываются обязательства по уплате суммы с общей прибыли. Разумеется, это касается только тех граждан, которые имеют прибыль в своем родном государстве.

Налог на недвижимость

Налог на имущество в Китае уплачивается теми гражданами, у которых в собственности находятся здания, строения, сооружения и какие-либо помещения, расположенные в пределах города и используемые в предпринимательских целях. В некоторых регионах государства, в частности Шанхае и Чунцине, в экспериментальном порядке действует реформа, согласно которой налогами облагается также недвижимость, принадлежащая к жилому фонду.

Базой для налога служит стоимость этой недвижимости, уменьшенная в зависимости от региона на 10-30%. Если здание сдается в аренду, то налоговой базой выступает сумма выплачиваемых арендатором платежей. Ставка налога при вычете со стоимости здания составляет 1,2%, а при вычете с суммы арендных платежей – 12%.

Транспортный налог

Данный платеж уплачивается теми гражданами, в собственности которых находятся транспортные средства. Ставка выплаты зависит от вида транспорта (пассажирские или грузовые авто, спецтранспорт, мотоциклы, сельскохозяйственная техника, лодки и так далее).

Налог на прирост земли

Уплачивается в случае, когда физическое лицо или организация передает право на пользование земельным участком, который находится в государственной собственности. В данном случае налоговой базой служит разница между прибылью, полученной от передачи участка и расходами, понесенными с получением права на пользование и освоение этого участка. Ставка налога колеблется от 30 до 60%.

Таможенные налоги

Китай является крупнейшей страной-экспортером, поэтому неудивительно, что здесь активно используют таможенные пошлины как способ обогащения казны. Таможенная пошлина взимается с товаров, пересекающих границу Китайской Народной Республики, в соответствии с установленными импортно-экспортными тарифами. Она зависит, главным образом, от себестоимости груза, который провозится через границу. Товары, которые пересекают границу в специальных зонах или регионах либо принадлежат предприятиям, обладающим особым статусом, могут облагаться пошлинами по льготной ставке, которая может доходить даже до нуля. Кроме того, на льготы или бесплатный проезд границы могут рассчитывать владельцы товара, который:

  1. Был поврежден или утрачен до прохода таможни.
  2. Является выставочным или рекламным образцом и не имеет конкретной коммерческой стоимости.
  3. Входит в перечень беспошлинных товаров, согласно международным соглашениям.
  4. По количеству единиц в партии или стоимости партии укладывается в лимит, установленный законодательством.
  5. Другие налоги

    Налог на приобретение автомобильного транспорта. Уплачивается гражданами при покупке нового автомобиля. Ставка составляет 10 процентов от стоимости машины. При покупке транспорта на вторичном рынке налоги в Китае не взимаются.

    Налог на пользование городскими землями. Этим налогом облагаются жители Китая, получившие право на использование земельного участка, располагающегося в пределах города. В зависимости от района ставка может составлять от 0,6 до 30 юаней за квадратный метр земли.

    Налог на переход прав. Взымается с людей, которые приобрели право пользования земельным участком или право собственности на какое-либо сооружение. Такие налоги в Китае облагаются ставкой, составляющей от 3-х до 5-ти процентов.

    Сбор на городской ремонт и строительство. Вычитывается из суммы фактически уплаченного НДС, налога на предпринимательскую деятельность и потребительского платежа. Ставка зависит от места, в котором находится налогоплательщик. В городе она составляет 7, в поселках – 5, а в сельской местности – 1%.

    Ресурсный налог. Взымается с организаций и физических лиц, которые ведут на территории Китайской Народной Республики (включая морскую территорию) добычу полезных ископаемых.

    Налог на лист табака. Как несложно догадаться из названия, данный налог уплачивается теми гражданами, которые осуществляют закупку табачного листа. Ставка составляет 20% от цены приобретенного товара.

    Гербовый сбор. Взымается при выдаче органами государственной власти удостоверений, свидетельств и прочих документов, а также при заключении договоров. Ставка зависит от типа документа или сделки, и их содержания.

    Сбор за пользование сельскохозяйственными землями. Уплачивается теми гражданами, которые берут в пользование земли сельскохозяйственного назначения с целью организации на них строительства. Ставка в данном случае зависит от уровня обеспеченности земельными ресурсами конкретного региона. Она составляет от 5 до 50 юаней за квадратный метр земли.

    Сбор на образование. Высчитывается из суммы уплаченного НДС, налога на предпринимательскую деятельность и потребительского. На общегосударственном уровне составляет 3, а на местном – 2 процента.

    businessman.ru

    Система налогообложения и размеры налогов в Китае в 2018 году

    Виды обязательных налоговых выплат на территории КНР

    В зависимости от типа налога его сумма полностью поступает в центральный бюджет, распределяется между местным и центральным бюджетом или же полностью остается в местном бюджете.

    Налог на хозяйственную деятельность или бизнес-налог

    Это совместный налог для частных лиц и организаций, предоставляющих услуги, осуществляющих операции с недвижимостью и нематериальными активами.

    Рассчитывается по формуле:

    Размер налога=Процент налога Х объем продаж.

    Процент, который зависит от конкретного вида деятельности, устанавливает налоговая служба Китая.

    Минимальная прибыль, с которой назначается выплата, составляет 1 000-5 000 юаней в месяц (148-738$). При разовом оказании услуг – 100 юаней (146,7$).

    Налоговая декларация подается по месту нахождения земельного участка/недвижимости или месту возникновения услуг/подразделения плательщика.

    Налоговый период, который устанавливается фискальным органом исходя из суммы налога, может составлять 5, 10, 15 дней, 1 месяц или квартал. Допускается уплата налога после каждой разовой операции. При этом ряд услуг не подлежит налогообложению.

    Налог на недвижимость, которая сдается в аренду или находится в собственности

    Это местный налог, который взимается с собственников недвижимости. Расчет его производится по двум формулам:

    Процент вычета из стоимости недвижимости определяется местным правительством каждого отдельно взятого региона.

    Налоговый период равен 1 месяцу. По завершении года рассчитывается окончательная сумма налога. Подача налоговой декларации осуществляется по месту нахождения собственности.

    Не облагаются налогом объекты недвижимости, находящиеся в ведении военного ведомства, государственных органов власти, общественных объединений, используемые для отправления религиозного культа, парки и достопримечательности, освобожденные от налогообложения Министерством финансов КНР, а также те объекты, которые пребывают во владении физических лиц, но не используются ими в хозяйственных целях.

    Подоходный или налог на доходы физических лиц

    Налог на доходы физических лиц в Китае относится к совместным. Им облагаются следующие категории лиц:

    Подоходный налог в Китае в 2017 году колеблется в пределах 3-45 и зависит от размера налогооблагаемого дохода. Не подлежит уплате НДФЛ месячный доход в размере 3 500 (515$) юаней для граждан КНР и 4 800 (706$) для иностранцев. Рассчитывается этот налог по единой схеме для всех: из общего дохода вычитается необлагаемый налогом минимум, после чего разность умножается на ставку налога.

    Гонорары, прибыль, полученная от предоставления трудовых услуг и аренды, роялти подлежат налогообложению в размере 20 от суммы дохода. В случае, если сумма полученного дохода не превышает 4 000 юаней (599$), применяется одноразовый вычет в размере 800 юаней (120$); когда сумма гонорара превышает 4 000 юаней, вычитается 20 от полученного дохода.

    НДФЛ не взимается с премий, различных видов социальных выплат, пособий, субсидий и т.п., а также с доходов дипломатов, освобожденных от уплаты налогов в соответствии с международными соглашениями.

    Уплата налога производится ежемесячно, в течение 15 дней следующего за отчетным месяца.

    Потребительский налог на налогооблагаемые товары и НДС

    Потребительский налог – центральный, он взимается с частных лиц и предприятий, осуществляющих производство, импорт, переработку и реализацию ряда товаров на территории КНР. Если произведенные товары используются в дальнейшем процессе производства, налоговый кодекс Китая освобождает их от обложения налогом.

    Потребительский налог рассчитывается по единой формуле: объем продаж Х на ставку налога.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) – это совместный налог, взимаемый с прибыли, полученной от продажи товаров, оказания услуг или импорта. Ставка НДС составляет 0, 13 или 17 в зависимости от группы товаров.

    НДС рассчитывается следующим образом:

  6. для обычных налогоплательщиков – сумма исходящего НДС (объем продаж умноженный на ставку НДС) минус сумма входящего НДС;
  7. для малых налогоплательщиков – с налогооблагаемого дохода берется 3.
  8. Отчетные периоды и правила выплат аналогичны тем, что установлены для потребительского налога.

    Не подлежат уплате НДС сельхозпродукция собственного производства, антикварные книги, контрацептивы, б/у товары, импорт, предназначенный для инвалидов или научных организаций.

    Налог на прибыль компаний и предприятий

    Это совместный налог, который взимается с прибыли, получаемой предприятиями или компаниями на территории КНР. При этом все предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.

    Предприятиями-резидентами считаются те, которые зарегистрированы на территории КНР, либо те, центр управления которыми находится на территории КНР. Причем предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся как на территории КНР, так и за рубежом.

    Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную их структурами от источников, находящихся на территории КНР, а также на прибыль, возникшую за пределами страны, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.

    Налогооблагаемая прибыль предприятий подразумевает уплату таких налогов, как:

  9. налог с продаж в Китае;
  10. налог на доход от предоставления услуг;
  11. налог на доход от передачи имущества;
  12. налог на доход по процентам;
  13. налог на доход от сдачи в аренду;
  14. налог на доход от авторских прав и лицензий;
  15. налог на доход от пожертвований и дарения и пр.
  16. При расчете налогооблагаемой суммы из дохода вычитаются: себестоимость по ведению хозяйственной деятельности, расходы на сотрудников, другие налоги и сборы, убытки, расходы на благотворительность (не более 12% от годовой прибыли).

    Если место ведения бизнеса Китай, налог на прибыль будет взиматься следующим образом:

    Налог на прибыль взимается ежеквартально, уплачивается по месту регистрации предприятия или его эффективного управления.

    Обязательные налоги для иностранцев, пребывающих на территории КНР

    Планируя длительное пребывание на территории Китая, следует учитывать, что налоги Китая обязательны к уплате не только его гражданами, но и иностранцами. Решающим фактором является срок пребывания в стране.

    При этом сертификат налогового резидентства в Китае иностранный гражданин сможет получить только после непрерывного проживания в стране в течение одного года. При этом не учитывается временное отсутствие до 30 дней и не более 90 дней за год.

    Дополнительный сбор на образование взимается с иностранных предприятий и китайских предприятий с иностранным капиталом. Рассчитывается по формуле: (выплаченный НДС + потребительский налог + налог на хозяйственную деятельность) Х 3.

    Таможенные сборы на импорт и экспорт

    Итоговая сумма таможенного сбора формируется исходя из трех показателей:

  17. себестоимости товара;
  18. страховки;
  19. транспортных расходов.
  20. Освобождаются от таможенных пошлин или получают значительную скидку следующие товары:

  21. поврежденные или утерянные до выхода с таможенного пункта;
  22. не имеющие коммерческой стоимости или рекламные образцы;
  23. в пределах лимита по стоимости или количеству;
  24. определенные как беспошлинные или облагаемые сниженной пошлиной в соответствии с международными соглашениями.
  25. НДС взимается с импортируемых в Китай товаров и обычно составляет 17% от выплаченной стоимости товара. Возврат НДС осуществляется только при экспорте продукции.

    Потребительский налог берется с определенной законодательством группы товаров: автомобили, табачная и алкогольная продукция, косметика и пр.

    Оплата таможенных сборов осуществляется до выхода товара с таможни и не позднее семи суток со дня публикации меморандума об их уплате.

    Китайские налоги для родителей на детей

    2013 год стал переломным для большинства китайских резидентов: пятый пленум ЦК партии официально разрешил иметь гражданам страны двух детей в одной семье. С этого времени налоговая политика в Китае относительно «лишних» детей существенно изменилась.

    Обязательный штраф теперь налагается только на родителей, решивших завести третьего ребенка в семье. 3 500$ – такова цена его рождения.

    Однако помимо центральных налогов существуют и местные. Так, в городе Ухань действует штраф за рождение ребенка вне брака или от женатого мужчины в размере 26 000$.

    Прочие налоги

    Помимо вышеперечисленных, в Китае существует масса иных налогов общегосударственного и местного значения. С некоторыми из них стоит познакомиться подробнее.

    Налог на использование природных ресурсов – совместный налог, взимаемый за добычу сырой нефти, жидкой и твердой соли, железа, природного газа, угля, неметаллических и металлических руд. Ставка, по которой начисляется ресурсный налог в Китае, колеблется в пределах 0,3-60 юаней (до 18,85$) за тонну или кубический метр.

    Налог на использование природных ресурсов не уплачивается:

  26. если сырая нефть используется для восстановления или разогрева нефтескважин;
  27. в случаях, когда продукты освобождены от налогообложения по решению Государственного Совета КНР;
  28. в ситуации серьезных финансовых потерь налогоплательщиков.
  29. Налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней или 1 месяц. Выплаты производятся по месту добычи ресурсов не позднее 5 дней после истечения налогового периода.

    Группа земельных налогов включает в себя налог на прирост стоимости земли, налог на пользование землями в черте города и налог на занятие земель сельскохозяйственного назначения.

  30. Налогом на прирост стоимости земли облагается разность дохода при передаче прав пользования участком с постройками и суммы всех издержек в случаях, когда доход составляет от 20% стоимости земли. Ставка налога составляет 30-60%. Не облагаются налогом участки, возвращаемые в собственность государства. Декларация должна быть подана в течение 7 дней после совершения сделки.
  31. Налог на пользование землями в черте города обязателен для уплаты иностранными предприятиями и китайскими фирмами с иностранным капиталом. Его итоговая сумма зависит от фактической площади предприятия и типа занимаемых земель. Конкретная ставка, по которой рассчитывается земельный налог в Китае, варьируется от 0,6 до 30 юаней (до 4,41$) за кв. м. Освобождаются от уплаты налога земли государственных структур, парки, места отправления религиозного культа, достопримечательности, дороги, площади, места озеленения городов, сельскохозяйственные территории, объекты ирригации и энергетики, участки под работы по осушению территорий.
  32. Налог на занятие сельскохозяйственных земель накладывается в случае использования их под возведение объектов, не имеющих отношения к сельскохозяйственной деятельности. Это единовременный налог. Его ставка зависит от того, какое количество земли приходится в данном регионе на душу населения, и колеблется в пределах 5-50 юаней (0,74-7,35$) за 667 м². Рассчитывается земельный налог в Китае по формуле: площадь занимаемой земли Х на ставку налога. Освобождаются от данного вида налога земли под военными объектами, детскими садами и школами, объектами здравоохранения. На вычеты по 2 юаня (0,29$) с каждого квадратного метра можно рассчитывать при строительстве дорог, морских портов и аэропортов и до 50 – при строительстве нового жилья сельскими жителями.

Группа транспортных налогов включает в себя налог на приобретение автотранспорта и налог на использование автотранспорта и водных суден:

  • Налог на приобретение автотранспорта рассчитывается по формуле: стоимость автотранспорта Х на 10. В соответствии с законодательством от его уплаты освобождаются объекты, находящиеся в ведении дипломатических служб и консульств, а также военных структур. Льготная ставка 7,5 применяется к объектам с объемом двигателя менее 1,6 литра. Уплата налога производится в течение 60 дней со дня покупки автомобиля.
  • Налог на использование автотранспорта и водных суден. Ставка устанавливается в «Таблице налогооблагаемых объектов и ставок налогов». Варьируется в пределах 3-660 юаней (0,44-97,06$) и зависит от типа транспортного средства. Взимается ежеквартально или ежегодно. Не подлежат налогообложению безмоторные и промысловые судна (за исключением самоходных барж), трактора, транспортные средства посольств, консульств и полиции, а также те, с которых был взыскан тоннажный сбор.
  • Гербовый сбор берется за выдачу, заверение или оформление ряда документов. Ставка составляет от 0,03-5 юаней (до 0,74$).

    Налог на поддержание городского строительства взимается с предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий и зависит от места расположения налогоплательщика.

    Уголовная и административная ответственность за неуплату налогов

    Средний размер ежемесячных налоговых выплат для резидентов КНР составляет 25 от их дохода. За несоблюдение налогового законодательства предусмотрена административная и даже уголовная ответственность. К таким мерам власти Китая могут прибегнуть в следующих случаях:

    • уклонение от уплаты и возмещения задолженности по налогам;
    • сокрытие доходов и предоставление ложных налоговых деклараций;
    • нарушение сроков выплаты налогов.
    • Наказанием за несвоевременность выплат могут быть пени, принудительные вычеты со счетов, штрафные санкции, конфискация имущества, лишение свободы и даже смертная казнь за особо тяжкие преступления в области налогообложения, связанные с использованием чиновниками служебного положения.

      Размер штрафа за более мелкие нарушения может превышать задолженность по налогам в пять раз.

      СЭЗ на территории КНР

      Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.

      emigranto.ru

      Смотрите так же:

      • Биохимия правила сдачи Как правильно сдать анализы: рекомендации для пациента Практически все исследования проводятся натощак (не менее 8 часов после последнего приема пищи), поэтому чтобы провести анализы утром можно выпить небольшое количество воды. Чай и кофе - это не вода, пожалуйста, потерпите. […]
      • Фтс рф полномочия Фтс рф полномочия Федеральная таможенная служба Российской Федерации и система ее органов Система таможенных органов включает следующие звенья, каждс из которых является подсистемой правоохранительных органов: — Федеральная таможенная служба Российской Федерации; — региональные […]
      • Что нужно для разрешения на перепланировку Разрешение на перепланировку Владелец квартиры или нежилого помещения для получения разрешения на перепланировку (до начала работ по перепланировке) должен подготовить пакет документов и запастись терпением. Кроме очередей в "Одно окно", сложности появляются по причине ограниченного […]
      • Как самостоятельно оформить визу в литву Литва: самостоятельное оформление визы для россиян в 2018 году Отдых в странах Балтики – довольно популярное направление для туризма в России. Но из-за того, что не так давно они вошли в состав ЕС и подписали шенгенское соглашение, для их посещения нужен Шенген. Для россиян виза в Литву […]
      • Материнский капитал когда закончится программа Выплаты материнского капитала продлят еще на 5 лет Программу предоставления маткапитала хотят продлить еще на 5 лет Минтруд внес в Госдуму новый законопроект, согласно которому возможность получить материнской капитал продлят вплоть до 2023 года. Такое заявление было сделано […]
      • Пенсия у полиции со скольки лет Пенсия полицейским в 2018 году Сотрудники полиции приравнены к военным и взаимодействие с ними регулируется соответствующими законами. Какая пенсия у полицейских, особенности расчета стажа и нюансы оформления – об этом наша статья. В 2018 году (начиная с января) - планируется […]
      • Полномочия местного самоуправления в сфере охраны окружающей среды Лекция 7: «Пределы ведения и полномочия местного самоуправления» 7.6. Полномочия органов местного самоуправления в сфере охраны окружающей среды, экологии, природопользования, землепользования и недропользования В рассматриваемых сферах управления у органов местного самоуправления […]
      • Загс ярославля подать заявление Загс ярославля подать заявление Документы для подачи заявления в ЗАГС (Ярославль) Вот перечень документов, которые необходимо собрать для подачи заявления в ЗАГС: паспорта лиц, намеревающихся вступить в брак Что здесь важно отметить: в ЗАГСе паспорт старого образца действует […]