Налог с доход с физлицом

Главная / Налог с доход с физлицом

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц – прямой налог, который взимается государством с доходов граждан.

Плательщиками налога выступают как граждане, являющиеся резидентами (лица, находящиеся на территории РФ больше 183 дней в году), так и нерезиденты (пребывающие в России меньше 183 дней в году).

Налоговой базой по НДФЛ является доход физлица – экономическая выгода, полученная в натуральной или денежной форме, которая имеет определенную стоимость и признается объектом налогообложения согласно НК РФ.

При этом резиденты платят налог с доходов, полученных как на территории России, так и за ее пределами, а нерезиденты – только с доходов, полученных в РФ.

Подоходный налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (Налоговая база – Вычеты) * Ставка налога

Ставки подоходного налога

Ставка, %

Кто платит НДФЛ

Если гражданин получил доходы в рамках отношений с российской организацией (ИП), то подоходный налог рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет бухгалтерской службой этой организации (ИП). Такая обязанность возложена на хозяйствующие субъекты налоговым законодательством.

К доходам физлица, источником которых являются организации (ИП), относятся:

  • зарплата, премии и прочие стимулирующие выплаты;
  • больничные пособия;
  • вознаграждения по договорам ГПХ;
  • материальная помощь сверх установленных лимитов;
  • экономия на процентах, если заем был выдан работодателем;
  • доход от передачи в аренду имущества, предоставленного во временное пользование организации (ИП) и т. д.
  • Если же гражданин получил дополнительный доход:

  • сдавал в аренду собственную недвижимость и другое имущество физлицам (без статуса ИП);
  • получил доходы от использования авторских прав;
  • выиграл приз в конкурсе (в лотерею, на тотализаторе и пр.) и стоимость выигрыша составляет от 4 000 до 15 000 руб.;
  • получил доход, с которого не был уплачен НДФЛ налоговым агентом;
  • произвел продажу личного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет;
  • получил дивиденды от иностранной компании;
  • получил в подарок недвижимость, транспортные средства и другое имущество от лиц, не являющихся ближайшими родственниками и т. д.,
  • то он обязан задекларировать и уплатить подоходный налог самостоятельно.

    Физлица, являющиеся резидентами РФ, имеют право на вычеты, позволяющие уменьшать доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%.

    Какие доходы не облагаются НДФЛ

    От налогообложения освобождаются (ст. 217 НК РФ):

    • госпособия (кроме больничных, в т.ч. и по уходу за детьми), включая пособия по безработице, беременности и родам;
    • пенсии; стипендии; алименты;
    • компенсационные выплаты (возмещение вреда здоровью, затрат на коммунальные платежи, оплата питания и пр.);
    • материнский капитал;
    • суточные в пределах норм;
    • безвозмездная помощь (гранты) на поддержку науки, образования, искусства;
    • премии за выдающиеся научные достижения;
    • единовременные выплаты, включая материальную помощь в установленных пределах;
    • возмещение расходов на лечение сотрудников, в т. ч. бывших работников, являющихся пенсионерами;
    • благотворительность;
    • доходы, полученные в порядке наследования;
    • суммы, выплаченные работодателем за обучение сотрудников;
    • вознаграждения от других физлиц (не имеющих статуса ИП) за оказание услуг по присмотру за детьми, больными, помощи по хозяйству, репетиторству;
    • Примечание: самозанятые граждане, не привлекающие наемных работников и вставшие на учет в ФНС, освобождаются от НДФЛ до 2019 года.

    • доходы по договору дарения от близких родственников и членов семьи;
    • доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности более 3 (5 – для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016) лет;
    • средства, полученные от компенсационного фонда в качестве возмещения стоимости жилья «обманутым дольщикам» и т.д.
    • Утвержденный перечень содержит 70 пунктов и является закрытым, т. е. доходы, не поименованные в данной статье НК, облагаются налогом в обязательном порядке.

      Как гражданину самостоятельно подать декларацию

      Если в течение года физлицо получило облагаемый доход, источником которого не является российская организация (ИП), то по итогам этого года нужно заполнить и представить в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

      Декларацию можно заполнить вручную на бумаге (бланк предоставляется налогоплательщикам в инспекции бесплатно), а можно воспользоваться ПО на сайте ФНС, а затем распечатать подготовленную форму.

      Подать декларацию можно несколькими способами:

    • принести в ИФНС лично в 2 экземплярах;
    • отправить 1 экземпляр по почте с описью вложения;
    • поручить сдачу отчета своему представителю (для этого потребуется нотариально заверенная доверенность), передать бланк доверенному лицу также нужно в 2 экземплярах.
    • 3-НДФЛ можно сдать и электронным способом, но для этого у физлица должен быть личный кабинет на сайте ФНС (электронную неквалифицированную цифровую подпись можно сформировать здесь же, в своем профиле).

      Примечание: в некоторых регионах представить бланк можно через МФЦ, но сделать это можно только в МФЦ по месту жительства, при этом услуга будет платной.

      Сдать декларацию нужно не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором образовался налогооблагаемый доход.

      Если последний день сдачи 3-НДФЛ выпадает на выходной, то крайним днем подачи отчета считается ближайший рабочий день.

      Декларацию за 2017 год нужно представить не позже 30 апреля 2018.

      Как гражданину самостоятельно уплатить НДФЛ

      Не позднее 15 июля года, идущего за годом получения дохода, следует уплатить сумму налога, указанную в декларации.

      Если крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной, то произвести оплату следует в ближайший рабочий день.

      Таким образом, последний день уплаты налога за 2017 год – 16 июля 2018.

      Заполнение платежной квитанции (по форме ПД-4) и уплату НДФЛ можно осуществить через сайт ФНС.

      Налог также можно заплатить наличными через отделение любого банка (платежный терминал Сбербанка) или на почте (при себе нужно иметь заполненную квитанцию или реквизиты платежа).

      В квитанции нужно указать правильные коды КБК по НДФЛ:

      Наименование платежа по НДФЛ, уплачиваемого физлицом

      nalog-spravka.ru

      НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

      НДФЛ — это налог, который взимается с зарплаты и других доходов физических лиц, а также с доходов индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (устаревшее название — «подоходный налог»). В большинстве случаев ставка налога составляет 13%. Сегодня мы публикуем статью, посвященную главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». В ней доступно, простым языком описаны порядок расчета и уплаты НДФЛ, ставки налога, налоговые вычеты по НДФЛ и сроки сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

      Содержание:

      Плательщики НДФЛ

      Начнем с ответа на вопрос, кто является налогоплательщиками НДФЛ. Налог на доходы физических лиц платится лично (или налоговыми агентами за счет личных средств налогоплательщиков) следующими лицами:

    • гражданами, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физических лиц, фактически находящихся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У резидентов под налогообложение подпадают доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами.
    • гражданами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (то есть физических лиц, фактически находящихся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У нерезидентов под налогообложение подпадают только доходы, полученные от источников в России.
    • Налоговая база по НДФЛ (на что начисляется налог)

      НДФЛ начисляется на доходы, которые делятся на две категории: полученные от источников в РФ и полученные от источников за пределами России. К «российским» доходам по НДФЛ относится заработная плата, вознаграждение за работы и услуги, выполненные в нашей стране, дивиденды и проценты, выданные российскими компаниями, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, и некоторые другие виды выплат.

      Перечень является открытым, и в нем есть такой пункт, как «иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации».

      Список доходов от зарубежных источников напоминает перечень «отечественных» доходов. Он тоже является открытым и содержит пункт об «иных доходах».

      Какие доходы не облагаются НДФЛ

      В посвященной налогу на доходы физических лиц главе 23 Налогового кодекса перечислены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди них государственные пособия (за исключением больничных) и установленные законом компенсационные выплаты.

      В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов. При этом некоторые виды командировочных не облагаются НДФЛ в полном объеме (например, проезд до места назначения и обратно), другие — в пределах определенного лимита. Так, от НДФЛ лимитировано освобождаются суточные. При российских командировках не более 700 руб. в день, при зарубежных — не более 2 500 руб. в день.

      В списке упомянуты и другие виды необлагаемых доходов. Добавим, что перечень является закрытым.

      Ставки НДФЛ

      Основная ставка НДФЛ составляет 13 процентов. Именно она применяется к доходам в виде заработной платы и в виде выручки от предпринимательской деятельности, полученной ИП. Такая же ставка с 2015 года применяется и к дивидендам, выплаченным резидентам РФ.

      Для некоторых видов дохода введены другие значения. Например, для выигрышей и призов в сумме свыше 4 000 руб. в год — ставка 35 процентов.

      Расчет НДФЛ

      Для расчета НДФЛ нужно определить налоговую базу (то есть сумму облагаемых налогом доходов) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. В результате вы получите сумму НДФЛ. По доходам, подпадающим под разные ставки, базы определяются отдельно. Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть, при исчислении НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты следует рассчитывать две разные налоговые базы (несмотря на то, что ставка по этим выплатам с 2015 года одинаковая).

      Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

      Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.

      Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки. В отношении доходов от долевого участия в организации (то есть, дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ) налоговые вычеты применять тоже нельзя (хотя ставка по ним 13%).

      Налоговые вычеты по НДФЛ

      Существует пять видов налоговых вычетов по НДФЛ: стандартные, профессиональные, социальные, имущественные и инвестиционные.

      Стандартные вычеты перечислены в статье 218 Налогового кодекса. Согласно ей все граждане, имеющие детей, вправе ежемесячно получать вычет в размере 1 400 руб. на первого ребенка, 1 400 руб. на второго ребенка и по 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка. «Детские» вычеты предоставляются вплоть до месяца, в котором зарплата сотрудника у данного работодателя, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысила 350 000 руб.

      Стандартные вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные от одного из работодателей по выбору налогоплательщика. Другими словами, если человек трудится на двух или более работах, стандартные вычеты он может получить лишь на одной из них.

      Профессиональные вычеты полагаются индивидуальным предпринимателям и тем, кто занимается частной практикой. Также право на данный вид вычетов имеют лица, выполняющие работы или услуги по договорам подряда, и те, кто получает авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ).

      Профессиональные вычеты по сумме равны документально подтвержденным расходам, связанным с соответствующей деятельностью. По сути, определение таких вычетов для ИП аналогично определению расходов при налогообложении прибыли организации. Если же документы, подтверждающие расходы, отсутствуют, вычеты предоставляются по нормативам (для предпринимателей это 20 процентов от полученных доходов).

      Социальные и имущественные вычеты по НДФЛ заинтересуют тех, кто слышал о возврате или возмещении НДФЛ — например, о возврате НДФЛ за обучение. На социальные вычеты могут претендовать лица, потратившие деньги на обучение, лечение, благотворительность, негосударственное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни и дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (ст. 219 НК РФ).

      Имущественные вычеты предоставляются тем, кто понес затраты в связи с продажей, покупкой или строительством недвижимости (ст. 220 НК РФ).

      С 1 января 2015 года НК РФ дополнен статьей 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Инвестиционный вычет возможен, в частности, в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если они находились в собственности у физического лица более трех лет.

      Когда налогоплательщик самостоятельно исчисляет НДФЛ

      Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и пр.) сами учитывают доходы от своей деятельности, начисляют НДФЛ и платят его в бюджет.

      В общем случае самостоятельно исчисляют налог и те, кто получает доход от продажи и сдачи в аренду имущества, доход в виде выигрыша в лотерею или в другие азартные игры, а также доход от любых заграничных источников (последнее относится только к резидентам).

      Кроме того, собственноручно посчитать и перевести в бюджет налог должны лица: получившие подарки от физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП (за исключением имущества, машин и акций, подаренных родственниками); наследники авторских прав на произведения искусства, научные открытия и т д.

      Наконец, заплатить НДФЛ обязаны физические лица, получившие деньги от работодателя (или иного налогового агента), который по той или иной причине не удержал налог. В 2015 году и ранее от гражданина требовалось самостоятельно расчитать сумму налога и подать декларацию. Начиная с 2016 года расчеты производят налоговики. Полученную величину они фиксируют в уведомлении, которое направляют в адрес физического лица. Последнему остается лишь перечислить деньги на основании полученного уведомления. Представлять декларацию при этом не нужно.

      Когда исчислением НДФЛ занимается налоговый агент

      Организации и предприниматели, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами по НДФЛ. Это значит, что именно работодатели (а не сами работники) должны начислить НДФЛ на сумму зарплаты, удержать налог и перечислить его в бюджет. Такое же правило действует и в отношении дивидендов, которые компания выплачивает своим учредителям — физическим лицам.

      На практике исчислением, а также удержанием НДФЛ и его уплатой обычно занимается бухгалтерия.

      Приведем пример. Допустим, вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты Федорова равен 5 200 руб. (40 000 руб. х 13 %*). Эту сумму бухгалтеры перечислили в бюджет, а Федорову на руки выдали 34 800 руб. (40 000 — 5 200).

      При исчислении НДФЛ бухгалтерия организации — налогового агента (или ИП –налогового агента) не берет в расчет суммы, выплаченные сотруднику другими организациями или предпринимателями. При этом в отношении собственных выплат нужно соблюдать условие: величина удержанного налога не должна превышать 50 процентов суммы выплаты сотруднику. Агенты обязаны вести учет доходов, вычетов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах. Как правило, за основу такого регистра принимают форму 1-НДФЛ и добавляют в нее сведения о датах удержания и перечисления налога в бюджет.

      Кроме того, агенты должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах.

      Агенты не вправе перечислять налог на доходы физлиц за счет собственных средств. Также не разрешается прописывать в договорах, что агент берет на себя обязательство по уплате НДФЛ. Если же агент по каким-либо причинам не смог удержать налог из доходов физического лица, то не позднее 1 марта следующего года бухгалтеру необходимо письменно сообщить об этом как физическому лицу, так и в свою налоговую инспекцию (для этого используется обычная справка о доходах по форме 2-НДФЛ).

      Если агент удержал излишнюю сумму налога, он должен в течение 10 дней сообщить об этом работнику. Тот в свою очередь вправе написать заявление на возврат, и агент обязан вернуть деньги в течение трех месяцев. Возврат возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ, причем не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. В случае, когда этих денег не хватает для возврата, агент может подать заявление в свою ИФНС, и та перечислит недостающую сумму из бюджета.

      Уплата НДФЛ предпринимателем, нанявшим работников

      Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Он должен самостоятельно начислить налог на свой доход, а также удержать НДФЛ из зарплаты персонала. Таким образом, ИП одновременно является и налогоплательщиком и налоговым агентом. Соответственно, ему необходимо выполнить обязанности, относящиеся к исчислению «своего» налога (рассчитать, заплатить в бюджет и отчитаться перед инспекцией), а также в полной мере исполнить обязанности агента.

      Как платить НДФЛ физическому лицу, у которого несколько источников дохода

      Некоторые физические лица не только получают зарплату, но и имеют другие источники дохода (например, занимаются бизнесом, сдают в аренду имущество и пр.). В этом случае нужно разграничить доходы, по которым надо начислять налог самостоятельно, и доходы, из которых налог удерживается силами агента-работодателя. По «самостоятельным» доходам необходимо начислить НДФЛ, заплатить его в бюджет и отчитаться перед налоговой инспекцией.

      Когда и куда перечислять НДФЛ

      Теперь расскажем, от чего зависят сроки перечисления НДФЛ в бюджет. В общем случае налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). Удержанный с этих выплат налог следует перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены

      Налог на доходы нужно платить в бюджет по месту учета налогового агента. Если у организации-работодателя есть обособленное подразделение, то налог с зарплаты его сотрудников надо переводить в бюджет по месту нахождения подразделения. В случае, когда обособленное подразделение заключило гражданско-правовой договор, НДФЛ с вознаграждения следует перечислять в бюджет по месту нахождения подразделения. Предприниматели на ПСН и «вмененке» должны перечислять налог с зарплаты своих сотрудников по месту ведения деятельности (а не по месту жительства).

      При уплате НДФЛ агенты должны соблюдать следующее правило. Сумму налога, превышающую 100 руб., следует перечислять в обычном порядке, а сумму менее 100 руб. платить позже, вместе с налогом за следующий месяц.

      Предприниматели и те, кто занимается частной практикой, три раза в год перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Первый раз — за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года, второй раз — за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года и третий раз — за октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года. Основанием для перечисления НДФЛ служит налоговое уведомление, присылаемое инспекцией. Сумму авансовых платежей налоговики рассчитывают сами на основании декларации, поданной предпринимателем. Итоговую сумму НДФЛ за налоговый период нужно перечислить по месту учета ИП не позднее 15 июля следующего года.

      Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой (арендодатели, наследники авторских прав и т д.), не делают авансовых платежей. Они перечисляют деньги один раз (не позднее 15 июля следующего года) по месту своего жительства.

      Штрафы и пени по НДФЛ

      В случае, когда налоговый агент перечислил налог с опозданием, он обязан заплатить пени по НДФЛ за каждый календарный день просрочки. Первым днем просрочки считается дата, следующая за днем, когда работодатель должен был перечислить (на не перечислил) налог на доходы. Последним днем просрочки считается дата, предшествующая дате перечисления налога.

      Размер пеней зависит от действующей ставки рефинансирования Центробанка. Налоговые агенты — физические лица (в том числе предприниматели) должны платить пени за каждый день просрочки в сумме одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на сумму недоимки по НДФЛ.

      Для налоговых агентов-организаций установлены следующие правила. Если просрочка не превышает 30 календарных дней, сумма пеней за каждый календарный день просрочки составляет одну трехсотую ставки рефинансирования, умноженную на величину недоимки по НДФЛ. Если просрочка превышает 30 календарных дней, пени складываются из двух частей. Первая часть равна одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый календарный день просрочки, начиная с 1-го и заканчивая 30-м (включительно). Вторая часть равна одной стопятидесятой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый день просрочки, начиная с 31-го.

      Добавим, что пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки должны платить и те физические лица, которые сами перечисляют НДФЛ со своих доходов.

      Кроме того, налоговым агентам, не удержавшим налог из зарплаты сотрудников и (или) не перечислившим его вовремя в бюджет, инспекторы назначат штраф по НДФЛ. То же самое произойдет, если налог на доходы будет удержан и (или) перечислен не в полном объеме. Данный штраф предусмотрен статье 123 НК РФ и составляет 20% от суммы налога, подлежащего удержанию и (или) перечислению.

      Не исключено, что налоговому агенту, который не удержал из зарплаты работников НДФЛ, и перевел его в бюджет из собственных средств, также придется заплатить штраф по статье 123 НК РФ. То же относится и к работодателям, которые перечислили налог на доходы до того, как выдали зарплату. Хотя об этом прямо не говорится в Налоговом кодексе, но именно так считают инспекторы. Судебная практика противоречива. Есть решения, принятые в пользу ИФНС (см. «Арбитражный суд МО: перечисление налоговым агентом суммы НДФЛ из собственных средств не является уплатой налога»), но есть и решения, принятые в пользу работодателей (см. «Арбитражный суд: досрочная уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не приводит к образованию недоимки»).

      Для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, также предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату НДФЛ. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если инспекторы сочтут, что налог не был уплачен умышленно, то величина санкции составит 40 % от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).

      Декларация по НДФЛ и сроки сдачи отчетности

      Самый важный для налогоплательщика или бухгалтера вопрос — сроки сдачи НДФЛ. Давайте посмотрим, кто,как и когда отчитывается по налогу на доходы физических лиц.

      Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны сдавать налоговые декларации. Те, кто начал получать доход в середине года, подают декларацию с указанием предполагаемого дохода. Если впоследствии окажется, что фактический доход более чем на 50 процентов отклоняется от предполагаемого (или от дохода за прошлый год), необходимо подать еще одну декларацию, где следует указать новый предполагаемый доход.

      По итогам года ИП и «частники» подают декларацию не позднее 30 апреля следующего года. В случае, когда деятельность прекратилась в середине года, предоставить декларацию необходимо в пятидневный срок с даты прекращения (налог, начисленный по такой декларации, нужно перечислить не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации).

      Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой, обязаны предоставить декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего года. Кроме того, годовую декларацию сдают те, кто претендует на социальные или имущественные вычеты.

      Налоговые агенты должны раз в год не позднее 1 апреля сдать в инспекцию справки о доходах за прошедший налоговый период по форме 2-НДФЛ. Их в общем случае заполняют на каждого гражданина, получившего доход от данной компании или предпринимателя. Кроме того, начиная с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента. Расчет представляется в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. По итогам года 6-НДФЛ представляется не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

      Если у компании есть обособленное подразделение, то отчетность по налогу на доходы физлиц в общем случае следует представлять по месту учета таких подразделений. Предприниматели, применяющие ПСН или «вмененку», сдают отчетность в инспекцию, где они состоят на учете по месту ведения деятельности.

      Налоговый агент, который выплатил доход в пользу 25 человек и более, обязан сдавать справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ строго через интернет. В остальных случаях отчетность допустимо представить на бумажных носителях.

      Какие штрафы предусмотрены для тех, кто несвоевременно отчитался по НДФЛ

      Налоговые агенты, не сдавшие вовремя справки по форме 2-НДФЛ, должны заплатить штраф в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Для налоговых агентов, не представивших своевременно расчет по форме 6-НДФЛ, предусмотрена санкция по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Ее размер составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.

      Если налоговый агент, обязанный отчитываться по НДФЛ в электронном виде, представит справки или расчеты «на бумаге», ему начислят штраф по статье 119.1 НК РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждую справку и каждый расчет.

      Плательщиков НДФЛ, которые самостоятельно сдают отчетность по данному налогу, также привлекут к ответственности за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ. Размер штрафа равен 5% неуплаченной вовремя суммы налога на доходы, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для сдачи декларации. При этом размер санкции не может превышать 30% от данной суммы, и не должен быть менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

      * Для простоты мы рассмотрели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты.

      www.buhonline.ru

      Декларация НДФЛ, налог на доходы физических лиц.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — является главным видом прямых налогов. Вычисляется в % от общего дохода физлиц, не учитывая документально подтвержденные расходы, согласно настоящим законам РФ.

      Плательщики и объект налогообложения для НДФЛ.

      Плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – это физлица, для целей налогообложения разделяемые на 2 категории:

    • налоговые резиденты РФ (фактически находящиеся в пределах РФ минимум 183 календарных дня на протяжении 12 идущих подряд месяцев);
    • налоговые не резиденты РФ, если они имеют доход в пределах РФ.
    • Декларация НДФЛ.

      Самым поздним возможным сроком подачи декларации по НДФЛ некоторыми группами налогоплательщиков, которые должны сами декларировать свои доходы, является 30 апреля.

      Для тех, кто не должен самостоятельно подавать декларации о доходах, могут подавать декларацию НДФЛ в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

      Лица, которые должны сами декларировать доход:

      • ИП;
      • нотариусы, адвокаты, др. лица, которые занимаются частной практикой;
      • физлица по вознаграждениям, которые были получены не от налоговых агентов;
      • физлица по суммам, которые были получены с продажи имущества;
      • физлица, резиденты Российской Федерации по доходам, которые были получены вне РФ;
      • физлица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
      • физлица, которые получили выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и др. игр, основанных на риске;
      • физлица, которые получают выплаты как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений;
      • физлица, которые получают от физлиц доходы в порядке дарения.

      Доходы, которые были выручены от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ).

      Для граждан, проживающих на территории РФ больше 183 дней в году, подобные доходы облагаются по налоговой ставке в 13%.

      Если вы имеете такие доходы, вы должны помнить, что если вы занимаетесь преподавательской деятельностью или даете консультации, на основании договора гражданско-правового характера, то вы должны внести этот доход в налоговую декларацию и подать ее в налоговую до 30 апреля года, который идет за годом получения указанных доходов. Рассчитанную сумму налога необходимо уплатить до 15 июля того же года.

      Согласно ст.217 Налогового Кодекса Российской Федерации не все доходы физлиц облагаются НДФЛ.

      www.calc.ru

      Смотрите так же:

      • Земельный налог в актах выполненных работ в рб Журнал."Сметное дело" 04.07 Бюджетные организации В номере: Новации в строительной отрасли в 2018 году. Отдельные ситуации и особенности при проектировании строительства объектов. Порядок проведения государственной экспертизы проектной документации. В номере: Подрядные торги, торги […]
      • Яндекс проверить налоги Квитанции, штрафы, налоги Через Яндекс.Деньги можно платить и коммерческим компаниям, и государственным организациям. Оплата квитанций Если вам нужно оплатить счета за коммунальные услуги, электричество или газ, загляните в каталог товаров и услуг, раздел ЖКУ. Любые другие квитанции и […]
      • Заявление в прокуратуру образец на приставов Как правильно подать и написать жалобу в прокуратуру на судебных приставов: разбираемся в законе и составляем образец документа Ни для кого не секрет, что результаты деятельности органов контроля не всегда устраивают граждан. За бездействие можно подать жалобу в прокуратуру на судебных […]
      • Получение 20000 с материнского капитала Как получить 20 тысяч из материнского капитала в 2018 году Несколько лет назад правительство страны подтвердило разрешение на снятие определенной суммы денег в качестве помощи с сертификата, поэтому многие родители решили воспользоваться данным правом. Как снять 20 тыс. руб. с […]
      • Принудительные работы как вид наказания Принудительные работы как вид уголовного наказания и сильная воспитательная мера воздействия на осужденного Часто, если человек попал в тяжелую ситуацию и совершил преступление впервые, реальный срок суд может заменить условкой или принудительными работами. Деятельность в рамках […]
      • Как вернуть страховку по каско Хочу расторгнуть КАСКО У любого владельца полиса КАСКО может возникнуть острая необходимость расторгнуть действующий договор. Но для того, чтобы легко и безболезненно расстаться со страховой компанией, потребуется знание особенностей и нюансов, касающихся процедуры досрочного […]
      • Штраф за 116 фз Штраф за 116 фз В свете крупных аварий, происходящих на опасных производственных объектах (ОПО), Ростехнадзор предлагает разграничить уголовную ответственность и ответственность за нарушения закона о промышленной безопасности и ввести соответствующие поправки в законодательство. […]
      • Юрист учебник 2014 Литература для будущего юриста Обратите внимание! Все книги, представленные в этом разделе, открываются в отдельном окне интернет-версии спецвыпуска "ГАРАНТ-Образование". Подробнее о "ГАРАНТ-Образовании". Садовникова Г.Д. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный). […]