Налог на себестоимость рб

Главная / Налог на себестоимость рб

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Источник уплаты налогов

Налоги платятся предприятием за счет:

  • себестоимости;
  • прибыли;
  • выручки от реализации (увеличивают продажную цену).

В себестоимость включаются страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, водный налог и другие. За счет прибыли платится налог на прибыль.

Косвенные налоги (НДС, акцизы) увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат.

Значение системы налогообложения

Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Уплата взносов регламентируется главой 34 НК РФ. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. В первую очередь это касается НДС, который является косвенным налогом и предъявляется покупателям. Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету. В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения. Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет. Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Какие налоги включаются в себестоимость продукции

Можно условно разделить налоги, которые учитываются в затратах, на две группы – постоянные и переменные. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. Например, налог на имущество, налог на землю, транспортный налог, в спецрежимах это ЕНВД, ПСН. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход.

К переменным в первую очередь относятся страховые взносы, особенно если на предприятии сдельная оплата труда или большая текучка. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции.

glavkniga.ru

Налоги (сборы), взносы и отчисления, относящиеся на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг)

К налогам (сборам) включаемым в себестоимость продукции относят:

v Платежи за землю

v Платежи за древесину, отпускаемую на корню

v Налог за пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей среды в пределах установленных лимитов (экологический налог)

v Сбор с заготовителей

v Сбор за проезд автотранспортных средств по автодорогам общего пользования

v Таможенные пошлины и сборы

v Государственная пошлина

v Местные налоги и сборы

К отчислениям включаемым в себестоимость продукции относят:

v Отчисления на государственное страхование в фонд социальной защиты населения

v На обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

v В инновационный фонд министерства архитектуры и строительства РБ

v В инновационный фонд промышленных предприятий и др.

Объектом налогообложения сбором с заготовителей является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации.

Налоговая база — стоимость объема заготовки (закупки) продукции, исчисленная исходя из заготовительных(закупочных) цен

Ставки устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процентов налоговой базы.

Объект налогообложения земельным налогом – земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда.

Ставки земельного налога установлены в зависимости от кадастровой оценки, качества, местоположения земельного участка. В 2009 году ставки земельного налога индексируются на 87 процентов.

Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь взимается с владельцев (пользователей) тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств при согласовании маршрута движения с целью компенсации ущерба, наносимого автомобильным дорогам.

Ставки платы за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь установлены в долларах за один километр проезда в зависимости от величины допустимых весовых и габаритных параметров этих автомобильных транспортных средств.

Объект обложения отчислениями в инновационные фонды является себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

Ставка не более 0,25 процента. В отдельных отраслях устанавливаются повышенные размеры отчислений.

Налоги (сборы), уплачиваемые за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей

К налоговым платежам, выплачиваемым из прибыли (прямым) относятся:

v Налог на недвижимость

v Налог на прибыль

v Налог на доходы

v Налог на приобретение автотранспортных средств

К сборам и отчислениям, выплачиваемым из прибыли относятся:

v Оффшорный сбор

v Гербовый сбор

v Транспортный сбор

v Сбор на развитие инфраструктуры города (района)

www.deepfinance.ru

3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции и в состав затрат учитываемых при налогообложении

К налогам, учитываемым в составе затрат для целей налогообложения относят налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении;

здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства.

Не признаются объектом налогообложения:

объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также объекты сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства, за исключением встроенной, пристроенной, встроенно-пристроенной нежилой части жилого дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией);

объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;

культовые капитальные строения (здания, сооружения), объекты сверхнормативного незавершенного строительства религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством.

Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) –– 2 %.

Налог определяется организациями ежегодно:

Сумма налога на недвижимость за год = Остаточная стоимость капитальных строений, машино-мест, подлежащих налогообложении, на начало года х годовую ставку : 100%.

Остаточная стоимость зданий и сооружений, машино-мест, подлежащих налогообложению, определяется как остаточная стоимость зданий и сооружений, машино-мест минус остаточная стоимость льготируемых зданий и сооружений, машино-мест, освобожденных от налогообложения.

Остаточная стоимость зданий и сооружений определяется как стоимость зданий и сооружений по первичным данным бухгалтерского учета и отчетности с учетом проведенной переоценки на начало года за вычетом их износа.

Налог на недвижимость по объектам на незавершенного строительства исчисляется:

Сумма налога за год = Стоимость незавершенного строительства на начало года х годовую ставку х : 100 %.

Налог на недвижимость по объектам на незавершенного строительства уплачивается заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

Объектом налогообложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который в установленном порядке предоставлен в пользование либо собственность.

Ставки земельного налога установлены двух видов:

Процентная ставка, установленная в процентах к кадастровой стоимости.

Твердая ставка земельного налога, установленная в рублях за 1 гектар занимаемой площади;

Ставки земельного налога зависят от функционального использования земельных участков (видов оценочных зон).

Налоговая база земельного налога определяется в размере либо кадастровой стоимости земельного участка, либо занимаемой площади.

Порядок расчета земельного налога следующий:

Если установлена твердая ставка земельного налога

А. На земли сельскохозяйственного назначения:

Годовая сумма земельного налога = занимаемая площадь х ставку налога согласно кадастровой оценки земли х повышающий (понижающий) коэффициент местных органов власти

Ставки налога на земли сельскохозяйственного назначения установлены по каждому виду земель (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, улучшенные сенокосы и пастбища, природные сенокосы и пастбища) и продифференцированы в зависимости от полезных свойств земель, учтенных в их кадастровой оценке. Шкала базовых ставок земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения охватывает земли с кадастровой оценкой от 6 до 50 баллов и выше.

При отсутствии кадастровой оценки земельного участка земельный налог исчисляется по средним ставкам, дифференцированным по административным районам.

Порядок расчета земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки земли:

Годовая сумма земельного налога = занимаемая площадь х среднюю ставку налога административного района х повышающий (понижающий) коэффициент местных органов власти

Б. На земли общественно-деловой зоны, производственной зоны, жилой многоквартирной и усадебной зоны, рекреационной зоны, на которые установлены твердые ставки земельного налога. (Кадастровая стоимость земельного участка менее установленной законодательно суммы кадастровой стоимости за гектар)

Годовая сумма земельного налога = занимаемая площадь х ставку земельного налога в рублях за 1 гектар х повышающий (понижающий) коэффициент местных органов власти

2. Если установлена процентная ставка земельного налога. На земли общественно-деловой зоны, производственной зоны, жилой многоквартирной и усадебной зоны, рекреационной зоны, на которые установлены ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости. (Кадастровая стоимость земельного участка более установленной законодательно суммы кадастровой стоимости за гектар)

Годовая сумма земельного налога = кадастровая стоимость земельного участка х Ставку в % х повышающий (понижающий) коэффициент местных органов власти : 100 %

Ставки земельного налога определяются исходя из кадастровой стоимости земельных участков в зависимости от целевого назначения этих участков.

Объектом налогообложения при исчислении экологического налога признаются:

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сброс сточных вод;

хранение, захоронение отходов производства;

ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологического налога установлены Особенной частью Налогового кодекса РБ и дифференцированы по классам опасности загрязняющих веществ.

Порядок расчета налога следующий:

Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

Сумма налога = Фактический объем выбросов окружающую среду по каждому виду загрязняющих веществ х ставку налога

Ставки установлены в рублях за 1 тонну, 1 м 3 .

Платежи за размещение отходов производства

Сумма налога = Фактический объем размещения (хранения или захоронения) отходов в санкционированных местах размещения отходов по каждому классу отходов х ставку налога

Ставки установлены в рублях за 1 тонну, 1 м 3 по наименованиям отходов.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); глины; соли калийной, каменной; нефти; и др.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

добыча нефтяного попутного газа;

добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения и др.

Порядок расчета налога за добычу природных ресурсов:

Сумма налога = Фактический объем добычи по каждому виду природных ресурсов х ставку налога .

studfiles.net

Какие налоги входят в себестоимость продукции

В себестоимость включаются все налоги за исключением налога на прибыль и НДС.

Разделим налоги и платежи на 3 категории:

  1. От выручки;
  2. Включенные в себестоимость;
  3. Из балансовой прибыли.

Расходы, включаемые в себестоимость продукции, в том числе налоги, определяют конечную стоимость товара.

Единый социальный налог

Налог распределяются на 3 потока: пенсионный, страховой фонды, фонд медицинского страхования. Налог уплачивается за своих сотрудников работодателями. Налог налается на зарплату, премии работников. Для каждого работника сумма налога просчитывается индивидуально. Рассчитывается за 1 год.

Ставки снижаются с ростом зарплаты сотрудника в целом.

По 3 категориям размер налога примерно 30%.

Ресурсные налоги

Если для производства вы используете воду, полезные ископаемые, либо животный мир и водные биологические ресурсы, то вам придется платить этот налог. Налог призван обеспечить охрану данный природных объектов и их возрождение.

Водный налог

Ставки водного налога зависят от того в каком экономическом районе происходит забор воды. Существует отдельные ставки налога при ведении деятельности в сфере гидроэнергетики (без забора воды).

Для того, чтобы вам стать плательщиков такого налога, фактически начать использовать воду. Вам необходимо обратиться к местным органам власти (так, где находится водный объект) и заключить с ними договор об использовании водных ресурсов. Кроме того, перед использованием водного объекта обязательно ознакомитесь с общими положениями Водного кодекса, дабы обезопасить себя. Вы обязаны бережно относится к водному объекту, не нарушать права других водопользователей и пр.

Налог на добычу полезных ископаемых

Полезные ископаемые находятся в собственности государства, поэтому для того, чтобы их начать добывать и использовать, вам необходимо получить разрешение. Налог платится в зависимости от количества добытых полезных ископаемых. Ставки налогов различные для различных видов ископаемых, их можно посмотреть в статье 342 второй части Налогового кодекса РФ.

Налог на использование животного мира и водных биологических ресурсов

Использование этих объектов осуществляется на основании лицензии. Ставки налога разнятся в зависимости от вида объекта.

Ресурсные налоги имеют целевую направленность, на восстановление ресурсов, на их охрану и возобновление.

Транспортный налог

Объект налога – транспортные средства, Налоговый кодекс содержит список исключений в статье 358. Рассчитать размер налога можно онлайн, некоторый сайты предлагают подобные механизмы.

На имущество предприятия

Этим налогом облагается любое движимое и недвижимое имущество. К объектам налогообложение не относятся земельные, водные участки, т.к. для них установлен отдельный налог. Величина просчитывается на основании средней стоимости имущества за год. Налоговым законодательством установлены особые характеристики налогообложения при заключении концессионного договора, при договоре простого товарищества и пр. Налоговые ставки посмотрите в статье 380 Налогового кодекса.

Земельный налог

Объект земельного налога – все земельные участки, на которых введен налог. Налоговая база образуется исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Земельный налог платится 1 раз в год. Льготы по земельному налогу могут быть применены только к физическим лицам. Ставки земельного налога посмотрите в статье 394 Налогового кодекса.

Налоговые режимы

Существуют различные налоговые режимы для организаций, осуществляющих коммерческую деятельность. Рассмотрим их.

Для сельскохозяйственных производителей

Сельскохозяйственные предприятия платят единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от налога на прибыль и от налога на имущество, НДС. Все иные платежи налогоплательщики платят в соответствии с законодательством. Относитесь ли вы к сельскохозяйственным организации, вы можете проверить, сверив со статьей 346.2 Налогового кодекса.

Для того, чтобы перейти на данную систему налогообложения, необходимо обратиться к местным органам власти.

Налоговая ставка – 6%.

Упрощенная система

Предприятия, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, освобождаются от налога на прибыль и от налога на имущество предприятия.

Есть исключения по видам деятельности для этой системы налогообложения (банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы – статья 346.12 Налогового кодекса).

Для перехода на такое налогообложение необходимо обратиться в местные органы власти.

Налоговая ставка – 6%, может быть установлена в пределах от 1% до 6%.

Единый налог на вмененных доход

Данный режим возможен применительно к некоторым видам деятельности (в основном, предоставление различных услуг – бытовые, общепит, реклама, автомойка), которые прописаны в статье 346.26 Налогового кодекса.

Вмененный налог – это возможный налог, рассчитанный по конкретным параметрам.

В отличие от иных налогов (налоговый период – 1 год), необходимо платить налог 1 раз в квартал.

Налоговая ставка – 15% от вмененного налога.

По сути, законодательство сразу прописывает налоговую базу, которая установлена статьей 346.29 Налогового кодекса. Этой статьей также установлены корректирующие коэффициенты, на которые умножается вмененный доход.

Соглашение о разделе продукции

Речь идет об инвестиционной деятельности. К продукции относятся полезные ископаемые. Так что воспользоваться этой системой налогообложения смогут только горнодобывающие предприятия. Инвестор заключает договорной с муниципальной властью о разделе продукции, т.е. вы добываете ископаемые своими средствами и силами и часть в натуральном или денежном эквиваленте отдаете государству. Тем не менее инвестору придется платить большое количество налогов, могут быть освобождены от местных налогов, по усмотрению властей.

Плательщик – только инвестор (юридическое лицо). Налоговая база подсчитывается под каждый договор о разделе продукции.

В главе 26.4 Налогового кодекса, регулирующий данную систему налогообложения, прописаны условия исчисления размера сопряжённых налогов (налог на добычу полезных ископаемых, на прибыль организации, НДС).

Законодательство предлагает различные системы налогообложения для оптимизации затрат. Если вы подпадаете под условия для этих систем, то можете воспользоваться этим.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Налоги и отчисления, включаемые с себестоимость продукции, работ и услуг

Тема 3: Налоги и отчисления, включаемые с себестоимость продукции, работ и услуг

1. Порядок исчисления и уплата экологического налога

2. Порядок исчисления и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

3. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость

4. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

5. Порядок исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН

6. Порядок исчисления и уплаты отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

7. Прочие сборы (пошлины)

1. Порядок исчисления и уплата экологического налога

Плательщиками экологического налога признаются организации и ИП. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения признаются собственники отходов производства. Плательщиками не признаются бюджетные организации, кроме случаев, когда они являются плательщиками за захоронение отходов производства.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

-выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

-сброс сточных вод;

-хранение, захоронение отходов производства;

-ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ.

Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:

-выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух при общих суммарных объемах выбросов менее 3 тонн в год;

-сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с территории в результате выпадения атмосферных осадков;

-хранение отходов производства на объектах обезвреживания;

-хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и использования в целях накопления их до необходимого объема для перевозки одной транспортной единицей;

-хранение и захоронение радиоактивных отходов, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС;

-захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения при общем объеме захоронения отходов 50 и менее тонн в год;

-транзитная перевозка озоноразрушающих веществ через территорию РБ.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

-выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов;

-сбросов сточных вод;

-отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

-озоноразрушающих веществ, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию РБ и их вывоз за ее пределы.

Ставки экологического налога по объекту налогообложения устанавливаются в размерах согласно Приложениям 6-8 Налогового кодекса (НК). Ставки экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ устанавливаются в размере 67600 белорусских рублей за 1 кг озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в ввозимой продукции. К ставкам экологического налога, указанным в Приложении 6-8 НК применяются следующие коэффициенты:

-за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующихся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения – 0,27;

-за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия в течение 3 лет – 0,9;

-за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств – 0,006.

Налоговым периодом экологического налога за исключением экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ признается календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых объемов выбросов, сбросов сточных вод, указанных в разрешениях, и соответствующих ставок экологического налога.

Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение.

Исчисленная сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод и за хранение и захоронение отходов уменьшается плательщиком ежеквартально на сумму освоенных капитальных вложений в строительство или реконструкцию очистных установок и других устройств, направленных на улучшение экологии.

Плательщики ежеквартально предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, плательщиками в налоговые органы не предоставляется.

Уплата экологического налога за исключением экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ производится до их ввоза на территорию РБ.

Исполнение налогового обязательства плательщика за захоронение отходов производства на объектах захоронения возлагается на владельцев объектов захоронения в пределах сумм экологического налога поступивших от собственников отходов производства.

Перечисление собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов производится не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога на основе установленного годового объема, представляют в налоговый орган налоговые декларации не позднее 20 апреля календарного года.

Уплата экологического налога производится по выбору плательщика один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога.

Налоговая декларация на основании фактических годовых объемов выбросов, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом. Доплата производится не позднее 22 февраля, следующего за иссекшим годом.

Сумма экологического налога включается организациями и ИП в затраты по производству и реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав, учитываемых при налогообложении.

2. Порядок исчисления и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и ИП. Бюджетные организации не признаются плательщиками данного налога.

Объектом налогообложения признается добыча следующих природных ресурсов:

-песка формовочного, стекольного, строительного;

-камня строительного, облицовочного;

-воды поверхностной и подземной;

-грунта для земляных сооружений;

-глины, супесей, суглинка и трепелов;

-соли калийной, каменной;

-мела, известняка, доломита;

Объектами налогообложения налогом за добычу природных ресурсов не признаются:

-добыча нефтяного попутного газа;

-добыча грунта и песка, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС;

-добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

-изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве капитальных строений;

-добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии,

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов за исключением соли калийной определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов. Налоговая база налога по соли калийной определяется:

-как фактический объем добываемой соли калийной;

-как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы РБ.

Ставки налога за добычу природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно Приложению 10 НК.

Ставки налога за добычу нефти устанавливаются из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «ЮРАЛС» на мировых рынках согласно приложению 10 1 НК. Средний уровень цен – сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Ставки налога за добычу соли калийной устанавливаются согласно приложению 10 2 НК и определяются в твердой сумме и в процентном отношении в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы РБ.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу нефти и соли калийной, признается календарный квартал. Налоговым периодом налога за добычу нефти и соли калийной признается календарный месяц.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При расчете суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти налоговая ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу НБ, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Сумма налога за добычу соли калийной исчисляется путем сложения произведения фактического объема добычи соли калийной (в пересчете на оксид калия) и специфической ставки с произведением фактического объема реализации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной ставки. При этом средневзвешенная цена для целей исчисления суммы налога на добычу (изъятие) соли калийной определяется Министерством по налогам и сборам в белорусских рублях по официальному курсу НБ, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением нефти и соли калийной при установлении годовых объемов представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема.

Уплата данного налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога. На основании фактических годовых объемов добычи годовые налоговые декларации представляются не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом. Доплата данного налога производится не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим. Если фактические объемы не превышают установленных годовых объемов, то излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету либо возврату плательщикам.

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных объемов включаются организациями и ИП в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

3. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Имеются особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории РБ и взятым организациями:

-в финансовую аренду (лизинг) у белорусских организаций, плательщиком признается организация, у которой эти капитальные строения находятся на балансе по условиям договора;

-в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами РБ), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

Бюджетные организации плательщиками данного налога не признаются. При сдаче ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений небюджетным организациям бюджетные организации подлежат налогообложению налога на недвижимость.

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории РБ и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории РБ и взятые в финансовую аренду (лизинг) организациями у белорусских организаций, если эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории РБ и взятые организациями в аренду у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство;

-здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций.

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:

1. у физических лиц:

-самовольно возведенные капитальные строения (здания, сооружения), их части;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в аварийном состоянии.

2. у организаций:

-объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также объекты сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства;

-объекты сверхнормативного незавершенного строительства, в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;

-культовые капитальные строения (здания, сооружения), объекты сверхнормативного незавершенного строительства религиозных организаций;

3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, полученные в виде международной технической помощи;

4. капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ, приобретенные за счет взносов их членов.

Освобождаются от налога на недвижимость:

-капитальные строения (здания, сооружения), их части социально-культурного назначения и жилищного фонда Местных советов депутатов;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места организаций общественных объединений «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», если численность инвалидов в указанных организациях составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности унитарного предприятия «Белпочта»;

-капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров;

-капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для охраны окружающей среды по перечню, утвержденному Президентом;

-автомобильные дороги общего пользования;

-впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение 1 года с даты их приемки в эксплуатацию;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим и работающим в сельской местности;

-капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для улучшения экологической обстановки;

-капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые материальными историко-культурными ценностями;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

-капитальные строения (здания, сооружения), относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков и других населенных пунктов;

-объекты придорожного сервиса в течение 2 лет с даты ввода их в эксплуатацию;

-принадлежащее физическому лицу на праве собственности 1 жилое помещение в многоквартирном доме;

-жилые помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащие на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи;

-капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, многодетным семьям, военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны;

-до 1 января 2016 года капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий.

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

-организациями, исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства в соответствии с бухучетом;

-физическими лицами, исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом РБ.

Налоговая база налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на территории РБ и взятых организациями в аренду у физических лиц, определяется исходя из их стоимости, указанной в договорах аренды.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

-для организаций – 1%;

-для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, для гаражных кооперативов, садоводческих товариществ и т.д. – 0,1%.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, устанавливается в размере 2% от его стоимости.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в 2 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать, но не более чем в 5 раз, ставки налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, неиспользуемым (неэффективно используемым), по перечню, утверждаемому ежегодно областными (Минским городским) Советами депутатов.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года.

При возникновении у организаций права на освобождение от налога на недвижимость в I, II или III квартале годовая сумма налога на недвижимость, исчисленная исходя из остаточной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, на 1 января отчетного года, пересматривается с учетом изменений на последующие кварталы до конца года, а ставка налога на недвижимость рассчитывается на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. Аналогичный подход применяется при утрате права на освобождение от налога на недвижимость, а также по капитальным строениям, выбывшим у организаций.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору 1 раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

4. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки:

-находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;

-находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:

-земли общего пользования населенных пунктов;

-земельные участки, занятые кладбищами;

-земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями, не связанными с ведением лесного хозяйства);

-земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, и земель, занятых капитальными строениями);

-земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

-земельные участки религиозных организаций (объединений);

-земли заповедников, национальных парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);

-земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы РБ.

Освобождаются от земельного налога:

-земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями;

-опытные поля, используемые для научной деятельности;

-земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, а также земельные участки санаторно-культурных и оздоровительных организаций;

-сельскохозяйственные земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;

-земельные участки общественных объединений инвалидов;

-земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей;

-земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы;

-до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий;

-земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним – в течение 2 лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;

-земельные участки, предоставленные общественному объединению «Национальный олимпийский комитет РБ»;

-земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам в соответствии с Законом «О ветеранах»;

-земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;

-земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;

-земельные участки организаций культуры;

-земельные участки в границах свободных экономических зон.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу НБ, установленному на 1 января календарного года. Для земельных участков, предоставленных для нескольких целей, ставки земельного налога определяются исходя из площадей. Налоговая база земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки.

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

-сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

-земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

-земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и используемых в сельскохозяйственных целях;

-земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и используемых в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;

-земельных участков общественно-деловой зоны для размещения АЗС и иных объектов, производственной и рекреационной зоны;

-земельных участков жилой многоквартирной и усадебной зоны.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные, залежные, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 НК.

Ставка земельного налога на земельные участки, сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере 5690 белорусских рублей за 1 га.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ согласно приложению 3 НК.

На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 10.

На земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:

1. для общественно-деловой зоны для размещения АЗС, иных объектов, а также для производственной зоны:

-при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 НК;

2. для жилой многоквартирной зоны:

-при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков 320 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 НК;

3. для жилой усадебной зоны:

-при кадастровой стоимости земельных участков менее 160 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 160 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков 160 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 НК.

Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов те же, что и в границах населенных пунктов.

Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения, соответствуют ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2 НК).

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливаются в порядке, соответствующем ставкам земельного налога на земли в населенных пунктах для производственной зоны.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и занятые капитальными строениями устанавливаются по ставкам земельного налога на земли населенных пунктов для производственной зоны.

Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

-при кадастровой стоимости земельных участков менее 120 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков 120 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 НК.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

По земельным участкам, предоставленным садоводческим товариществам с 1 августа, налоговые декларации по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20 декабря текущего года.

Уплата земельного налога производится:

1. организациями (за исключением садоводческих товариществ):

-по их выбору без изменения в течение налогового периода раз в год в размере исчисленной суммы за год – не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала – в размере 1/4 годовой суммы земельного налога;

-за земли сельскохозяйственного назначения – по их выбору без изменения в течение налогового периода раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере 1/4 годовой суммы земельного налога;

2. садоводческими товариществами:

-ежегодно не позднее 22 августа;

-за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, – не позднее 22 декабря;

3. физическими лицами: ежегодно не позднее 15 ноября.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в 2 раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Суммы земельного налога включаются организациями и ИП в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.

5. Порядок исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН

Обязательные страховые взносы включают взносы на пенсионное и соц. страхование. Пенсионное страхование предусматривает страхование на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Уплата взносов на социальное страхование дает застрахованным гражданам право на получение пособий при временной нетрудоспособности, беременности и родах, рождении ребенка, уходе за ребенком до 3 лет и т.д.

Плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН являются:

-работодатели – юридические лица и их представительства, филиалы, адвокаты, ИП, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам; физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам;

-работающие граждане – граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам;

-физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы – ИП, физические лица, осуществляющие виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве ИП и др.;

-Белгоссстрах, уплачивающий обязательные страховые взносы за неработающих инвалидов, не достигших возраста.

Объектами для начисления обязательных страховых взносов являются:

-для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и натуральном выражении, исчисляемые в пользу работающих граждан, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы по республике за месяц, предшествующий месяцу, за который выплачиваются обязательные страховые взносы;

-для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы – определяемый ими доход;

-для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, – минимальная заработная плата; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности.

К выплатам, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, относятся:

-выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта);

-государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;

-суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством РБ в улучшении жилищных условий, на строительство, покупку жилых помещений, а также на погашение кредитов, полученных на указанные цели;

-компенсации, предусмотренные законодательством РБ, кроме компенсаций, выплачиваемых за неиспользованный трудовой отпуск, за особые условия труда и т.д.;

-стоимость наград в денежном и натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных и республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах;

-единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами 40, 50, 60 лет и т.д., а также при увольнении в связи с выходом на пенсию;

-материальная помощь работникам:

а) оказываемая в соответствии с действующим законодательством, а также в связи со стихийным бедствием, пожаром, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка;

б) находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

-стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения;

-заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника;

-суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях;

-доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на более легкую ниже оплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

-суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях;

-суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и медицинских расходов.

Размеры обязательных страховых взносов составляют:

-для работодателей – 34%, из них 28% – на пенсионное страхование и 6% – на соц. страхование;

-для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% от общего объема производимой продукции, – 30%, из них 24% – пенсионное страхование и 6% – на соц. страхование;

-для потребительских кооперативов, садоводческих товариществ, общественных объединений инвалидов и пенсионеров – 11%, из них 5% – на пенсионное и 6% – на соц. страхование;

-для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы – 35%, из них 29% – на пенсионное и 6% – на соц. страхование;

-для работающих граждан – 1% на пенсионное страхование.

От уплаты обязательных страховых взносов в фонд на пенсионное страхование освобождаются работодатели частью выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами 1-ой и 2-ой групп.

Налоговый период – квартал. Предоставление ежеквартальной отчетности – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Плательщики уплачивают обязательные страховые взносы в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц. Дата исполнения плательщиком обязательств по обязательным страховым взносам – день списания средств с его расчетного счета или внесения наличных денежных средств в банк.

Обязательные страховые взносы относятся на затраты по производству и реализации продукции, работ услуг.

6. Порядок исчисления и уплаты отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний введено в РБ с 01.01.2004 г. Декретом Президента РБ. Его осуществление возложено на белорусское республиканское унитарное страховое предприятие Белгосстрах. Данный вид страхования заменил собой существовавшую долгое время систему прямого возмещения нанимателем вреда, причиненного жизни или здоровью работника, связанное с исполнением им своих трудовых обязанностей. В качестве страхователей в обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выступают организации, их обособленные подразделения, а также физические лица, которые в соответствии с законодательством предоставляют работу гражданам. К застрахованным лицам, подлежащим данному обязательному страхованию, относятся граждане:

-выполняющие работу на основании трудового договора;

-работающие по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующие под его контролем;

-являющиеся учащимися, студентами учреждений образования, докторантами и аспирантами и привлекаемые к работе в период прохождения производственной практики;

-содержащиеся в организациях уголовно-исполнительной системы, лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемые к выполнению оплачиваемых работ.

К объектам начисления обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся выплаты всех видов:

-выплаты в виде зарплаты за фактически выполненную работу, отработанное время и за периоды, включаемые в рабочее время;

-выплаты в виде заработка за неотработанное время (за время трудовых, социальных и дополнительных отпусков; оплата временного нахождения работников в мед. учреждениях и т.д.);

-выплаты стимулирующего характера (премии, надбавки);

-выплаты компенсирующего характера (доплаты за ненормированный рабочий день, за интенсивность труда, за работу в ночное время и т.д.);

-выплаты социального характера (материальная помощь, оплата коммунальных услуг, топлива и т.д.);

-выплаты иного характера.

Не начисляются взносы по выплатам, перечисленным в предыдущем вопросе.

Облагаемая база (страховая сумма) – начисляемая в соответствии с законодательством общая сумма всех видов выплат, доходов, вознаграждений.

Страховой тариф по данному обязательному страхованию установлен в следующих размерах:

-для страхователей – бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных осуществляется за счет средств республиканского и местных бюджетов – 0,1%;

-для иных страхователей – 0,6%.

Ставки страховых взносов определяются страхователем исходя из страховых тарифов, утвержденных Президентом РБ, а также скидок (надбавок) к страховому тарифу, устанавливаемых страховщиком в порядке, определенном Президентом РБ.

Отдельным категориям страхователей предоставлена льгота в размере 50% от страхового тарифа:

-общественному объединению инвалидов и пенсионеров;

-организациям, в которых работают не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников;

-страхователям, занятым производством сельскохозяйственной продукции, объемы которой составляют более 50% от общего объема

Надбавки и скидки на очередной календарный год устанавливаются Белгосстрахом ежегодно в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится страхователь. Надбавки и скидки страхователям устанавливаются не позднее 31 октября распоряжением страховщика.

Ставка страхового взноса определяется путем умножения страхового тарифа на льготы, надбавки (скидки) к страховому тарифу.

Страховой взнос – произведение страховой суммы и ставки страхового взноса с единицы страховой суммы.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал.

Отчетность предоставляется по форме №4 страхования «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Страховые взносы по обязательному страхованию уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

7. Прочие сборы (пошлины)

К прочим сборам и пошлинам, относимым на затраты на производство продукции, относят:

kursak.net

Смотрите так же:

  • Квитанция на замену паспорта гражданина рф Оплата госпошлины на выдачу и замену паспорта в 2018 году Подача заявления, сбор необходимых документов и ожидание в очередях – это далеко не полный перечень того, что вам придется сделать для получения паспорта РФ. В завершении оплачивается госпошлина за замену удостоверения. Соблюдение […]
  • Ч 1 ст 14 закона о защите конкуренции Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 28.07.2012 с изменениями, вступившими в силу 31.07.2012) "О ЗАЩИТЕ КОНКУРЕНЦИИ" Документ в электронном виде ФАПСИ, НТЦ […]
  • То-1 по 34 приказу То-1 по 34 приказу 1.1 ПА общего применения - АЦ (предназначены для подачи огнетушащих веществ в зону горения при тушении пожаров в городах и населенных пунктах): 1.2 ПА целевого назначения (предназначены для подачи спецогнетушащих веществ в зону горения): 2. Специальные ПА организация […]
  • Залог документов в магазине Кредит под залог недвижимости Кредитуем с 1993 года. Деньги под залог недвижимости (квартира, земельный участок, коттеддж и т. д.) на любые цели Возможность отсрочки погашения основного долга Помощь в подготовке документов для получения кредита Бесплатное рассмотрение кредитной […]
  • Какие документы нужны для получение субсидии по квартплате Субсидии на оплату ЖКХ Ситуация с коммунальными услугами в РФ очень изменчивая. Рост платы за услуги зачастую превышает рост пенсий и зарплат снижая тем самым финансовые возможности граждан. В таких условиях многим стоит пересчитать свои средства и попытаться добиться получения субсидий […]
  • Расчёт электрической цепи постоянного тока по законам кирхгофа Расчет сложных цепей постоянного тока по I и II законам Кирхгофа Разделы: Физика Технология урока: интерактивная. Тип урока: урок усвоения новых знаний. образовательные: помочь учащимся получить представление об основах расчета сложных цепей постоянного тока по I и II законам […]
  • Размер пенсии за выслугу лет за 20 лет стажа Пенсия за выслугу лет особенности оформления Выслуга лет – стаж работы в определённых областях, дающий право на получение отдельного вида пенсий. Получать такую пенсию, согласно нашему законодательству, имеют право: военнослужащие, кроме тех, кто проходит срочную службу в рядах […]
  • Закон по социальным гарантиям полиции Социальные гарантии сотрудника полиции Полицейские в России имеют особый правовой статус. Они наделены большими обязанностями по сравнению с рядовыми гражданами, и за это им полагаются повышенные социальные гарантии. Социальные гарантии сотрудников полиции отражены в Федеральном законе […]