Налог на доходы усн 2013

Главная / Налог на доходы усн 2013

Декларация по УСН за 2013 год с примером заполнения

По итогам 2013 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), должны представить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Предоставление декларации и уплату налога налогоплательщикам необходимо осуществить в следующие сроки:

  • организациям — не позднее 31 марта 2014г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
  • индивидуальным предпринимателям (ИП) – не позднее 30 апреля 2014г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).
  • Налоговая декларация заполняется налогоплательщиками, применяющими УСНО в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.

    УСНО является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

    В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

  • Организации:
  • от налога на прибыль;
  • налога на имущество;
    • ИП:
    • налог на доходы физических лиц;
    • налог на имущество физических лиц;
    • НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
    • По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:

    • Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
    • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).
    • Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:

    • Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
    • Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
    • Декларация представляется по установленной форме:

    • на бумажном носителе;
    • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
    • При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

      Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, в случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно предоставлять не в электронном виде, а на бумажных носителях.

      При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

      Обратите внимание: При расчете налога нужно руководствоваться законом того субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, т.к. в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

      Так, например, в соответствии со ст.1 Закона г. Москвы №41 от 07.10.2009г. «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», для организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они осуществляют следующие виды экономической деятельности:

      1. обрабатывающие производства;
      2. управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
      3. научные исследования и разработки;
      4. предоставление социальных услуг;
      5. деятельность в области спорта;
      6. растениеводство;
      7. животноводство;
      8. растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
      9. предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
      10. Налоговая ставка 10%, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеуказанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки.

        В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

      11. первый квартал;
      12. 6 месяцев;
      13. 9 месяцев.
      14. Форма налоговой декларации по налогу, связанному с УСНО и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009г. №58н.

        При этом, согласно Письму ФНС России от 17.10.2013г. №ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы», в декларации за 4 кв.2013 года рекомендуется указывать ОКТМО вместо ОКАТО:

        «Федеральная налоговая служба информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Министерством финансов Российской Федерации принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее — ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО).

        В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.»

        В состав декларации включаются:

      15. Титульный лист;
      16. Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
      17. Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
      18. Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу, связанному с применением УСН и положения Закона г. Москвы №41, составим декларацию по налогу за 2013 год, для организации ООО «Ромашка».

        Титульный лист декларации

        ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

        При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( — — ).

        Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0—», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1—», «2—» и т.д.

        Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу при УСН, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

      19. 34 – Календарный год;
      20. 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).
      21. Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

        Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

        По месту нахождения (учета) (код) — указывается код в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налоговой декларации. Данный код означает, что декларация представляется:

        Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета):

        www.klerk.ru

        Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Учредителем является физическое лицо — резидент РФ. В период с 01.01.2013 по 31.12.2015 организацией выплачивались дивиденды. Уплачивались налоги. В расходную часть 2013 и 2014 года были включены суммы НДФЛ, исчисленные с дивидендов. Также подавались декларации по форме 2-НДФЛ. Суммы дивидендов в расходы включены не были. Только сумма налогов. Правомерны ли действия по включению данной суммы? Если нет, то какая ответственность предусмотрена в данной ситуации?

        Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
        Суммы НДФЛ, удерживаемые организацией из доходов физического лица в виде дивидендов, не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
        Чтобы избежать штрафных санкций, организации необходимо представить в налоговый орган уточненные декларации за налоговые периоды 2013, 2014 годов. А до подачи уточненных деклараций необходимо уплатить суммы недоимки по налогу и соответствующие пени.

        Обоснование вывода:

        НДФЛ

        Учредители российской организации, являющиеся физическими лицами, при получении дохода в виде дивидендов от российской организации признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
        Сумма НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 214 НК РФ).
        На основании п. 3 ст. 214 НК РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ.
        До 31.12.2014 в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, применялась налоговая ставка по НДФЛ в размере 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
        С 01.01.2015 п. 4 ст. 224 НК РФ утратил силу (п. 29 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). В связи с этим с указанной даты доходы в виде дивидендов (в том числе и из прибыли 2014 года), если они выплачены в 2015 году, облагаются НДФЛ на общих основаниях по ставке 13% (п. 1 ст. 224, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дополнительно смотрите письма Минфина России от 03.10.2011 N 03-03-06/1/616, УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/[email protected] и от 14.11.2006 N 20-12/100249).
        Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Данное правило имеет ряд исключений, но к случаю выплаты дивидендов они не относятся (смотрите ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ).
        Начисленная сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Причем уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
        Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ налоговому агенту необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дивидендов. Заметим, что до 1 января 2016 года данный пункт предписывал производить уплату налога не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика.
        Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом (ст. 216 НК РФ)), по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
        Такие сведения представляются налоговыми агентами в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. За 2015 год данная справка представляется по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] За 2013, 2014 годы данные справки необходимо было представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] Как следует из вопроса, организация своевременно представляла в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ по доходам учредителя в виде дивидендов.

        Учет НДФЛ при УСН

        Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, указанный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53599).
        Расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А именно, расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
        Так, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Единый налог), налогоплательщик вправе учесть в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с главой 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
        Поскольку организация не является плательщиком НДФЛ, а лишь исполняет обязанности налогового агента по данному налогу, а также с учетом того, что НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов физических лиц и перечисляется в бюджетную систему РФ, то учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по Единому налогу суммы НДФЛ на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организация не вправе (смотрите, например, письма Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-09/225, от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176, от 28.04.2007 N 03-11-05/84, письма УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/[email protected]).
        Заметим, что суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период в виде заработной платы. Поэтому суммы НДФЛ, исчисленные с заработной платы, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 16-15/012115).
        В отличие же от заработной платы, суммы выплаченных дивидендов в расходах при применении УСН, не учитываются, поскольку перечень расходов, поименованных в ст. 346.16 НК РФ, не содержит такого вида расходов, как дивиденды. Кроме того, дивиденды не могут уменьшать налоговую базу, так как они выплачиваются из прибыли, оставшейся после налогообложения.
        Таким образом, суммы НДФЛ, удерживаемые организацией из доходов физического лица в виде дивидендов, не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по Единому налогу, поскольку фактически НДФЛ уплачивается другим налогоплательщиком.
        Как следует из вопроса, организация в налоговых периодах 2013 и 2014 годов неправомерно учитывала в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по Единому налогу, суммы НДФЛ, исчисленные с дивидендов, что привело к недоплате Единого налога за указанные налоговые периоды.
        В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
        Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
        Обратите внимание, что уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). То есть организации необходимо представить уточненные декларации по формам, действовавшим в 2013, 2014 годах.
        В силу п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.
        Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены в главе 16 НК РФ. В частности, ст. 122 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). В общем случае штраф взимается в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
        На основании п. 4 ст. 81 НК РФ в случае представления уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
        1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
        2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
        Таким образом, чтобы избежать штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ, организации необходимо представить в налоговый орган уточненные декларации за налоговые периоды 2013 и 2014 годов. При этом до подачи уточненных деклараций необходимо уплатить суммы недоимки по налогу и пени, которые рассчитываются в соответствии со ст. 75 НК РФ.

        Ответ подготовил:
        Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
        Вахромова Наталья

        Контроль качества ответа:
        Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
        профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

        4 февраля 2016 г.

        Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

        www.garant.ru

        Лимит доходов при применении УСН в 2018 году

        Отправить на почту

        УСН в 2018 году — изменения, лимит доходов, какие доходы включаются в расчет лимита, а какие нет? Об этих и других вопросах по УСН читайте в нашей статье.

        УСН в 2018 году: лимит доходов

        Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году он был равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). При этом предельная величина доходов с 01.01.2017 увеличилась до 150 млн руб. и одновременно произошло приостановление до 01.01.2020 действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которой предусматривалась индексация лимита на коэффициент-дефлятор. Таким образом, в 2017-2019 годах для определения предельной величины доходов для применения УСН коэффициент-дефлятор не применяется.

        В 2018 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:

      22. доход годовой — не более 150 млн руб.;
      23. доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
      24. остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.
      25. Если по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года, доходы налогоплательщика по УСН превысят установленный лимит, он лишится права на применение УСН.

        Законодательство изменением лимита доходов по УСН в 2017-2018 годах не ограничилось.

        Изменения УСН в 2017-2018 годах

        Так, с 2017 года:

      26. Для упрощенного налога с разницы между доходами и расходами и минимального налога по УСН действует единый КБК — 18210501021011000110.
      27. Действует новая форма декларации. В ней появились строки для отражения сумм торгового сбора и пониженной ставки по УСН «доходы» (приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
      28. На период 2017-2021 годов налогоплательщики Крыма платят налог при УСН «доходы» по ставке 4%, УСН «доходы-расходы» — 10% (закон Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016).
      29. Предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличилась до 150 млн руб. (в 2016 году она составляла 100 млн руб.).
      30. Повысился до 112,5 млн руб. лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН на следующий год. Индексация этого лимита также была приостановлена до 2020 года. Данный лимит применяется в случае подачи заявления о переходе на УСН с 2018 года.
      31. «Упрощенцы» могут учесть в расходах затраты на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации (п. 33 ст. 346.16 НК РФ).
      32. Список льготных видов деятельности, которые позволяют уменьшить ставку страхвзносов для «упрощенцев», приведен в соответствии с ОКВЭД-2 (утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поправка введена законом от 27.11.2017 № 355-ФЗ и действует для правоотношений, возникших с 01.01.2017.
      33. Главное изменение по УСН в 2018 году в том, что новая форма КУДИР (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н в ред. приказа Минфина от 07.12.2016 № 227н) с 01.01.2018 обязательна для применения всеми упрощенцами.

        Доходы, включаемые в расчет

        Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

        • доходы от реализации;
        • внереализационные доходы;
        • доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
        • доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

        Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте здесь.

        Доходы, не включаемые в расчет

        В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

      34. доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
      35. доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/[email protected]);
      36. дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
      37. доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
      38. проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
      39. личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
      40. обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).
      41. Утрата права на применение УСН

        Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

        В 1 квартале 2018 года за выполненные работы организация получила от покупателей 60 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2018 года организация реализовала земельный участок за 80 млн руб. Плата за участок в сумме 80 млн руб. поступила 20.08.2018. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 20 августа 2018 года составляет 160 млн руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2018 год, установленный в размере 150 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2018 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

        Такой вывод подтверждается Минфином России в письме от 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

        Переход на ОСН

        В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

        Если превышение лимита обнаружено не сразу и налогоплательщик продолжает уплачивать налог по УСН, ст. 78 НК РФ предоставляет ему право зачесть такие платежи в счет налогов, которые должны были быть уплаченными за этот период в системе общего налогообложения. Такое мнение высказал ФАС Центрального округа в постановлении от 10.06.2010 № А54-1814/2009-С8. Кроме того, по нормам п. 4 ст. 346.13 НК РФ пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором осуществлен переход на ОСН, налогоплательщику не начисляются.

        Также налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН. Это подчеркивают и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).

        Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.12 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).

        Полную информацию о переходе с упрощенки на общий режим налогообложения вы можете прочесть в статье «Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018 году».

        В 2018 году лимит доходов для использования УСН составляет 150 млн руб. для годового дохода упрощенца и 112,5 млн руб. за предыдущие 9 месяцев для дохода, позволяющего перейти на УСН. При этом следует иметь в виду, что некоторые поступления, не облагаемые упрощенным налогом, при исчислении дохода не учитываются.

        nalog-nalog.ru

        Упрощенная система налогообложения для ИП. Часть 2: виды УСН, размер налогов

        В первой части выпуска про упрощённую систему налогообложения мы узнали об особенностях этой системы и видах налогов, которые при ней платятся. Сегодня Ирина Шнепстс подробно расскажет, как подсчитать все необходимые платежи в каждом виде УСН и определиться, какой вид УСН подходит именно вашему бизнесу.

        Ставка налога по УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

        Итак, поразмышляв, мы принимаем решение переходить на УСН. Тут же возникает масса вопросов. Какие ставки налогов выбрать? Что такое «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы»? Как узнать ставку налога для своего региона?

        Упрощенный режим налогообложения бывает двух видов.

        Первый — УСН «доходы». Здесь при подсчёте налога вы смотрите только на свои доходы, расходы не учитываете. Платить государству при этом нужно 6% от дохода.

        Второй — УСН «доходы минус расходы». Если вы выбираете этот вид, то в подсчёте налога участвуют и доходы, и расходы (по ограниченному налоговой списку, как мы помним). С разницы между доходами и расходами платится 15% государству.

        Напомню, что УСН «доходы» имеет смысл выбрать тем ИП, у которых мало расходов (меньше половины от доходов), в основном тем, кто оказывает услуги. А УСН «доходы минус расходы» выбирают те, у кого высоки затраты на закупки продукции, расходных материалов для оказания услуг, выполнения работ, аренду, зарплаты наёмных сотрудников. Традиционно, если расходы больше 50-70% от доходов.

        Органы власти в каждом регионе России вольны снижать ставки налога на УСН «доходы минус расходы». Минимум 5%, максимум 15%.

        Для ИП, впервые зарегистрированных в таком качестве в 2015 году и применяющих УСН, до конца 2020 года будет действовать ставка налога 0%, если ИП выполняет определённые виды деятельности (социальные, бытовые, образовательные услуги). Обязательное условие: не больше 15 наёмных сотрудников у ИП. Смотрите особенности вашего регионального законодательства, в Москве и Санкт-Петербурге такие льготы точно действуют.

        А ещё именно на УСН «доходы минус расходы» есть такая выплата, которая называется «минимальный налог». Он равен 1% от доходов. Ввели его для того, чтобы «упрощенец» гарантированно платил в бюджет государства налоги, даже независимо от того, прибыль или убыток он получил в прошедшем году.

        Ловко придумано, правда?

        Посчитать минимальный налог не просто, а очень просто:

      42. Берём свои доходы за год, умножаем на 1%;
      43. Вычитаем из доходов расходы, умножаем на 15%;
      44. Какая сумма получилась больше, ту и платим в конце года.

      Если вы в течение года платили авансовые платежи по УСН, подайте в свою налоговую инспекцию заявление об уменьшении минимального налога.

      Если за год вообще не было доходов, минимальный налог не платится (потому что не с чего считать 1%).

      Авансовые платежи по УСН — это часть налога, которую вы платите не в конце года, а после окончания каждого квартала. Они платятся до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Это налог за первый, второй и третий кварталы текущего года. А когда год закончится, вы посчитаете налог за четвертый квартал и оплатите его до 30 апреля.

      Как узнать, какая ставка УСН в вашем городе?

      Универсальный способ — на официальном сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru зайти в раздел Налогообложение в Российской Федерации / Действующие в РФ налоги и сборы / Специальные налоговые режимы / Упрощенная система налогообложения и внизу страницы найти заголовок «Особенности регионального законодательства». Там все расскажут и ссылку на закон дадут. Не забудьте выбрать на самом верху страницы свой регион.

      Или поищите в интернете закон с похожим названием: «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощённую систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».

      Как рассчитать единый налог, который надо заплатить?

      Чтобы посчитать налог, который платит ИП на УСН, нужно посмотреть, какой вид УСН вы выбрали: «доходы» или «доходы минус расходы».

      Затем для вашего вида УСН применить такой алгоритм:

      www.azconsult.ru

      Смотрите так же:

      • Постановление президиума верховного суда рф 2014 Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 18 марта 2015 г. "Об утверждении Положения о порядке проверки достоверности и полноты сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера судьи суда общей юрисдикции, военного и арбитражного суда, мирового […]
      • Размеры пособий на детей в 2014 году Пособия в 2014 году В соответствии с Федеральным законом № 349-ФЗ от 02 декабря 2013 года «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, подлежат индексации на коэффициент 1,05 и составляют: - […]
      • Пенсия женщинам 1959 года рождения С 1 октября постепенно начнет увеличиваться пенсионный возраст для женщин, а минимальный стаж для получения пенсии вырастет с 5 до 15 лет Опубликован Закон «О мерах относительно законодательного обеспечения реформирования пенсионной системы» Долгие скитания закона о пенсионной реформе в […]
      • Приказ 3 ндфл 2011 Приказ Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/[email protected] "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (с изменениями и […]
      • Законы которые регулируют торговую деятельность Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" С изменениями […]
      • 32н приказ 2018 Приказ Минфина России от 27 февраля 2018 г. N 32н “Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы" В соответствии со статьями 165 и 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, […]
      • Стандартный приказ Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 3 февраля 2015 г. № 164 “Об утверждении формы свидетельств об утверждении типа стандартных образцов или типа средств измерений” (не вступил в силу) В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 26 июня 2008 г. № 102-ФЗ «Об […]
      • Приказ о способе закупки Приказ на осуществление закупки при проведении электронного аукциона Вопрос-ответ по теме Обязан ли заказчик при проведении электронного аукциона составлять приказ на осуществление закупки? Закон № 44-ФЗ не устанавливает обязанность делать приказ о проведении аукциона, приказ о внесении […]