Начисление штрафов проводка

Главная / Начисление штрафов проводка

Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке

Как отразить в бух. учете и при налогообложении пени/штрафы ПФР, ФСС, налоговых органов (проводки)

В бухучете штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.

Таким образом, сумму начисленных налоговых санкций отражайте по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф за налоговое правонарушение (пени за недоимку).

При расчете единого налога сумма налоговых санкций (пени, штрафы) ПФР, ФСС, налоговых органов не учитываются.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

Ситуация: Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке

Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.*

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ). Размеры штрафов за налоговые правонарушения приведены в таблице.

Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.* Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 18/02). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам 68, 69 целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»).*

Начисление налоговых санкций отразите проводкой:*

При расчете налога на прибыль суммы штрафов и пеней организация учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении налоговых санкций (пеней и штрафов)*

По итогам шести месяцев в бухучете «Звезды» отражены следующие данные:
– по кредиту субсчета 90-1 – выручка от реализации в сумме 11 800 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-2 – себестоимость реализованных товаров в сумме 7 500 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-3 – НДС с выручки от реализации в сумме 1 800 000 руб.

В июне по результатам налоговой проверки организации были начислены пени в сумме 200 000 руб. и штраф в размере 250 000 руб. по налогу на прибыль.

При закрытии отчетного периода в учете сформирован финансовый результат:

Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– 2 500 000 руб. (11 800 000 руб. – 1 800 000 руб. – 7 500 000 руб.) – отражена прибыль от реализации за шесть месяцев;

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 500 000 руб. (2 500 000 руб. × 20%) – начислена сумма условного расхода по налогу на прибыль.

Суммы налоговых санкций при формировании финансового результата не учитывались. Начисление санкций бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»
– 450 000 руб. – начислены штраф и пени по налогу на прибыль.

В Бухгалтерском балансе сумма налоговых санкций участвует в формировании показателя строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). В Отчете о финансовых результатах сумму санкций можно отразить в строке 2460 «Прочее».

Отчет о финансовых результатах в части формирования расчетов по налогу на прибыль и чистой прибыли (убытка) бухгалтер «Звезды» составил так:

www.26-2.ru

Проводки: штраф по страховым взносам и штраф по налогам

Здравствуйте!
На 68 счете будет отражаться штраф по налогам в бюджеты, т.к. согласно Плану счетов он и называется Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — это расчеты с бюджетом: НДФЛ, прибыль, НДС, транспортный, земельный, имущество и т.д

Т.е. проводка Д91 К 68 — начислен штраф по налогу в бюджет

На 69 счете будут отражаться штрафы по взносам в фонды — Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — ФСС, медицинский, пенсионный фонды

Д91 К 69 — начислен штраф по взносам в фонды

Финансовые санкции — меры принудительного воздействия, выраженные в денежной форме, применяемые к предприятиям в результате нарушения ими действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности.

«По видам финансовые санкции подразделяются на неустойки, штрафы, пени. Неустойка — самый распространенный вид финансовых санкций, широко применяется как способ обеспечения исполнения обязательств.

Неустойкой признается определенная действ, законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Штраф — однократно выплачиваемая нарушителем обязательства денежная сумма (по общему правилу его размер определяется в твердой денежной сумме). В отличие от штрафа пеня устанавливается обычно в процентном отношении к сумме невыплаченного обязательства и начисляется непрерывно за каждый день просрочки в течение определенного времени или всего периода просрочки».

www.buhonline.ru

Проводки штрафа за несвоевременную сдачу отчетности

Несмотря на то, что каждый бухгалтер максимально пытается избежать нарушения в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, никто не застрахован от ошибок, в том числе и в разрезе несвоевременной подачи отчетности. И далее о том, какие штрафы могут быть применены к субъектам хозяйственной деятельности со стороны контролирующих органов и как их корректно отражать в учете.

Налоговые штрафы

Для начала определим, что от того, какая отчетность была несвоевременно подана в компетентные органы, зависит характер такого нарушения. Налоговые штрафы – это разновидность налоговых санкций, которые применяются в соответствии со ст. 114 Налогового Кодекса РФ к налогоплательщикам за допущенные в этой сфере правонарушения. Такого рода штрафы уплачиваются предприятием исключительно на основании решения ИФНС, а сами затраты на оплату такого нарушения в бухгалтерском учете относятся на расходы отчетного периода.

Размер штрафов представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Расчет размера штрафных санкций за несвоевременную сдачу отчетности

Но штраф не может превышать 30% от общей суммы налога.

Главное понимать, что размер штрафа, несмотря на то, что относиться на расходы, не уменьшает размер налогооблагаемой базы. Сама корреспонденция счетов проходит с использованием счетов 99, 68 и 69.

Пример цикла проводок, которые предприятие должно осуществить в результате уплаты штрафа за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль:

  1. Начисление штрафа по НДС: Д-т 99, К-т 68;
  2. Начисленный штраф уплачен: Д-т 68, К-т 51;
  3. Важно: сумма пени, которая начислена по налогам, не может быть отнесена к налоговым санкциям в соответствии с Налоговым Кодексом, поэтому для отражения проводок по пени используют не 99, а 91 счет.

    Форма 6-НДФЛ

    Юридическое и физическое лицо могут оштрафовать за несвоевременную подачу отчета по форме 6-НДФЛ, где отражены все начисления работника в разрезе подоходного налога. И минимальная сумма штрафа в соответствие с Налоговым Кодексом составляет 1000 рублей за каждый месяц. И даже если отчетность, например, просрочена на 5 месяцев и 2 дня, то уплатить штраф придётся за 6 месяцев.

    Но такой штраф взимают помесячно в случае неподачи отчетности. Возникает следующий вопрос: а если отчетность подана, но не верно, и ее необходимо уточнить? В таком случае сумма штрафа составит не 1000, а 500 рублей за каждый месяц неправильно поданной формы.

    Расходы по уплате штрафа также будут отнесены на 99 счет, на расходы (Читайте также статью: → «Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ в 2018»).

    Несвоевременная подача отчетности в ПФР

    У многих бухгалтеров возникает насущный вопрос: а что будет, если несвоевременно подать отчетность не в налоговые органы, а в Пенсионный фонд, в который необходимо сдавать отчетность по начисленным взносам и удержаниям? И здесь есть главная особенность: с начала 2017 года вся отчетность, в том числе и по социальным взносам сдается исключительно в ФНС. Таким образом, юридические лица не должны подавать такие документы в орган ПФ уже начиная с 1 квартала 2017 года.

    Относительно сроков сдачи, то если до 2017 года были установлены разные сроки подачи отчетности по социальным взносам в зависимости от формы подачи (бумажный или электронный вариант), то сейчас нет принципиальной разницы как субъект будет сдавать необходимые документы. Новая методика расчета и сдачи обязывает налогоплательщиков сдавать любой вид отчетности до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Единые сроки подачи отчетности по страховым взносам представлена в таблице 2.

    Таблица 2 – Сроки подачи отчетности по страховым взносам по 2017 году

    Фискальная же служба имеет полномочия взыскать штраф за несвоевременную подачу таких документов. Размер штрафа составит 5 % от суммы взносов, которые должны быть уплачены по данной отчетности. Штраф в размере 5% начисляется за каждый месяц просрочки, в том числе и неполный месяц.

    Следует также обратить внимание: в 2017 году сумма штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2017 году не может превышать 30% от суммы, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Но также сумма санкций не может быть меньше 1000 рублей.

    Вопрос: что делать, когда в бюджет средства были уплачены, а декларация была не подана. В таком случае штраф начисляется на размер долга, то есть разницы между тем, что необходимо было уплатить, и тем, что уплачено. Если такая разница составляет 0, то тогда предприятие должно уплатить установленный минимум – 1000 рублей.

    Пример: Предприятие подало через интернет отчетность по страховым взносам за 2 кв. 2017 года 25.08. 2017. В соответствие с поданной декларации размер социальных взносов за три месяца составил 500 тыс. рублей. Какая сумма штрафа будет возложена на предприятие?

    Расчет: По установленным срокам, за 2-й квартал предприятие должно было подать отчетность по социальным взносам до 31 июля 2017 года. Следовательно, просрочка составляет не полный месяц, за который и будет начислена пеня. Размер штрафа составит: 5% *500000=25000рублей.

    Возникает другой вопрос: Если предприятие уплатило всего лишь минимальный платеж – 1000 рублей, то как его распределять между всеми видами страховых взносов? Здесь ФНС рекомендует руководствоваться размером самих взносов, в частности:

    • 22% на общеобязательное пенсионное страхование;
    • 5,1% — на медицинское;
    • 2,9% — на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности.

    Вне зависимости от распределения, на счетах учета проводка по уплате штрафа за несвоевременную подачу социальных взносов отражается следующим образом:

  4. Начислен штраф за несвоевременную подачу отчетности за социальные взносы:
  5. Начисленный штраф уплачен
  6. СЗВ-М: куда сдавать в 2017 и кому платить штрафы?

    Вопрос бухгалтера: с 2017 года вся отчетность подается в ФНС, туда же подавать и форму СЗВ-М?

    Ответ: Нет, такая форма персонифицированного учета сотрудников за каждый месяц и в 2017 году подается исключительно в органы Пенсионного фонда.

    Да, на органы Пенсионного фонда по-прежнему возложены обязанности по контролю за персонализацией данных сотрудников предприятия. В данный орган необходимо:

  7. Каждый месяц подавать отчетность по форме СЗВ-М о количестве сотрудников, работающих на предприятии. Важно: отчет в 2017 году можно сдавать до 15 числа следующего месяца, а не до 10, как это было в предыдущие месяцы;
  8. Раз в год подавать годовую отчетность о страховом стаже каждого работника. Такой отчет подается до 1 марта, следующего за отчетным периодом года.
  9. Размер штрафа составляет 500 рублей за каждого сотрудника, за которого не было подана отчетность.

    Пример: ООО «Инвест» подало в ПФ форму СЗВ-М за сентябрь 20 октября. На предприятии работает 30 человек.

    Расчет: Штраф будет начислен, поскольку отчетность должна быть подана 15 октября. Размер штрафа 500*30=15000 рублей.

    Проводка будет аналогичной проводке, которая отражает уплату штрафа по социальным взносам:

Важно: теперь форма СЗВ-М подается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Подается по-прежнему в ПФ, а не в ФНС. Отчет в ФНС в отличии от отчета по социальным взносам принят не будет.

online-buhuchet.ru

Бухгалтерский и налоговый учет штрафов

В процессе работы часто возникают ситуации с просрочкой обязательств, как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя, поэтому в этой статье мы рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет штрафов у стороны, которая получает штрафы и у стороны, которая уплачивает.

Штрафом, неустойкой или пени является определенная в законе или договоре сумма в денежном выражении, которую должнику нужно заплатить кредитору при неисполнении или ненадлежащим исполнении обязательства на основании п. 1 ст. 330 ГК РФ. В том числе и в случае просрочки исполнения.

Сумма штрафа может быть твердой суммой или процентом от стоимости невыполненных обязательств.

На основании статьи 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно оформляться в письменном виде. В случае несоблюдения этого требования такое соглашение считается недействительным.

Согласно п. 2 ст. 332 ГК РФ размер неустойки может быть увеличен по соглашению сторон, если это не запрещено законом.

По статье 314 ГК РФ чтобы взыскать штрафные санкции нужно определить дату, с которой будет начисляться неустойка и срок исполнения обязательств. Также необходимо сделать расчет неустойки, в случае ее процентного отношения к сумме договора.

Бухгалтерский и налоговый учет штрафов у стороны, получающей штраф

У организации, которая получает пени и штрафы за нарушение условий договора, они признаются для целей бухгалтерского учета прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Начисление штрафа отражается проводкой: Дт 76 Кт 91.01

Получение суммы штрафа на расчетный счет: Дт 51 Кт 76

В налоговом учете штрафы за нарушения условий договора, признанные должником или присужденные судом, считаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Это касается предприятия на общей системе налогообложения, для предприятий на УСН полученные штрафы также включаются в состав доходов в качестве внереализационных.

Бухгалтерский и налоговый учет штрафов у стороны, уплачивающей штраф

Для предприятия, уплачивающего пени и штрафы за нарушение условий договора, эти расходы считаются для целей бухгалтерского учета прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Начисление штрафа отражается проводкой: Дт 91.02 Кт 76

Уплата штрафа с расчетного счета: Дт 76 Кт 51

В налоговом учете на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ штрафы включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Это касается предприятия на общей системе налогообложения, для предприятий на УСН с объектом обложения доходы минус расходы. Штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств не могут учитываться в составе расходов, т.к. они не включены в закрытый перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, который установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Это указано в письме Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634.

Таков бухгалтерский и налоговый учет штрафов за нарушение условий договоров, про учет штрафа у покупателя в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь.

prof-accontant.ru

Штраф и пени от трудовой инспекции, как оплатить

Вопрос-ответ по теме

Как правильно отразить в бюджетном учете уплату штрафа и пени. Штраф наложен трудовой инспекцией 30000 руб.мы про платили с расчетного счета статья 290.

Обратите внимание!
У нас есть актуальная статья на эту тему!

Уплату штрафа и пени бюджетном учете отразите бухгалтерскими проводками: Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.303.05.730 – начислены пени, штрафы

Дебет 0.303.05.830 Кредит 0.201.11.610 – уплачены пени, штрафы

1. Ситуация: Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую учреждение должно перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с учреждения за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).

При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов учреждение учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Расходы на уплату налоговых санкций отражайте по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Если у вас возникли вопросы по применению кодов классификаций,
воспользуйтесь сервисом для определения статьи КОСГУ и КВР

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пеней (штрафа), зависит от типа учреждения.

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ Когда выгоднее уйти в отпуск в 2018 году
☑ Как снизить штраф за СЗВ-М без суда
☑ Как включать премии в расчет отпускных

В учете бюджетных учреждений:

Порядок отражения в бухучете сумм налоговых санкций (пеней, штрафов) Инструкцией № 174н не установлен. В частных разъяснениях сотрудники Минфина России (департамента бюджетной политики и методологии) указывают, что налоговые санкции (пени, штрафы) следует отражать на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это связано с тем, что они не являются налогами (сборами), а относятся к прочим платежам, зачисляемым в бюджет.

Для обеспечения раздельного учета налоговых санкций (в разрезе налогов, сборов) и других платежей в бюджет к счету 0.303.05.000 целесообразно открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

В учете начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.303.05.730 субсчет «Пени (штрафы)»
– начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение).

Такой порядок установлен пунктами 131, 153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 401.20, 303.00).*

2. Справочники: Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Расчеты по платежам в бюджеты

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Документальное оформление

Основание

дебет

кредит

Увеличение задолженности по платежам в бюджет

п.131 Инструкция № 174

Начисление других налогов, сборов, обязательных платежей (транспортный налог, госпошлина, экологические платежи, ЕНВД, налоговые и другие санкции, прочие платежи в бюджет)

0.401.20.290,
0.109.Х0.290
0.106.ХХ.3001

www.budgetnik.ru

Смотрите так же:

  • Совокупность преступлений может быть простой § 3. Реальная совокупность преступлений Как и в рассмотренных выше случаях, при реальной совокупности совершается несколько преступлений, и, по общему правилу, для квалификации применяются несколько норм. Общественная опасность преступлений, совершенных в идеальной и реальной […]
  • Нотариус шварца 10 Нотариусы Екатеринбурга АДРЕСА И КОНТАКТЫ НОТАРИУСОВ ЕКАТЕРИНБУРГА Нотариальная палата Свердловской области г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 177/В г. Екатеринбург, ул. Ленина, д.2, телефон: Президент: Ярков Владимир Владимирович г. Екатеринбург, ул. Азина, д.18, телефон: Нотариус: […]
  • Во сколько раз повысится пенсия в 2018 году Прибавят раньше и больше Что важно. В 2018 году индексация страховых пенсий произойдет не 1 февраля, как обычно, а 1 января. Инфляция по итогам 2017 года ожидается меньше трех процентов, а пенсии повысят на 3,7 процента. Таким образом, получается, что они вырастут больше, чем […]
  • Начисление пособия по рождению проводки Как отразить в учете начисление и выплату пособия при рождении ребенка Бухучет Пособие при рождении ребенка возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками: Дебет 69 субсчет «Расчеты с […]
  • Пересчитывается ли пособие по уходу за ребенком Пособие по уходу за ребенком назначено и выплачивается работнице в процентном отношении от ее среднего заработка. Нужно ли пересчитывать каждый год размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, или он выплачивается до 1,5 лет в размере, рассчитанном на дату подачи […]
  • Дата оформления приказа о приеме на работу В трудовом законодательстве не предусмотрено данных требований. Статья 57 Трудового Кодекса РФ закрепляет обязательные условия трудового договора, одним из них является дата начала работы. Так же унифицированная форма приказа № Т-1 о приеме работника на работу предполагает графу - дата […]
  • Заявление о признании иждивенцем ребенка Признание детей иждивенцем военнослужащего СПАСИБО БОЛЬШОЕ ЗА ВНИМАНИЕ к ВОПРОСУ об иждивенцах! Только хочу уточнить: детей супруги военнослужащего от первого брака можно признать иждивенцами военнослужащего только через суд или по приказу командира? Ответы юристов (4) Здравствуйте, […]
  • Бланк Экспертиза товаров Образец товароведческой экспертизы БЮРО ЭКСПЕРТИЗООО «ОТКРЫТЫЙ МИР» 344002 г. Ростов-на-Дону, ул.Темерницкая, 68, тел. /факс 210-14-12, Справкана товароведческое исследование джемпера 12 марта 2013 года в бюро экспертиз ООО «Открытый мир», на основании обращения гражданки Сомченко […]