Из чего состоит единый налог

Главная / Из чего состоит единый налог

единый налог

Вся информация о едином налоге. Размер, ставки и уплата единого налога. Все о едином налоге для индивидуальных предпринимателей. Как исчисляется единый налог.

В Минске начали выписывать единый налог нелегальным торговцам у метро‍

В Минске применили новые способы борьбы с нелегальной торговлей.

Ставки единого налога подняли в Минске

Ставка единого налога для ИП и физлиц в Минске увеличилась на 7.4%.

Ставки единого налога хотят увеличить в Витебске

Власти Витебска заявили о возможном повышении ставок единого налога для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Единый налог для ИП и физлиц хотят поднять на 7,4%

15.03.2018 стало известно, что в Минске собираются повысить единый налог на 7,4%.

Почти 230 минчан оплатили единый налог по новым видам деятельности без регистрации ИП‍

01.02.2018 Инспекция министерства по налогам и сборам по Минску сообщила, что уже 227 жителей столицы оплатили единый налог по новым видам деятельности без регистрации ИП.

В Минске введены ставки единого налога для физических лиц.

Депутаты Минского городского Совета утвердили ставки единого налога по новым видам деятельности, не требующим регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В МНС рассказали как платить налог освобожденным от оформления ИП‍

В Министерстве по налогам и сборам рассказали, как платить единый налог за экономическую деятельность без регистрации ИП.

Опубликованы размеры ставок единого налога для физлиц для работы без открытия ИП

21.09.2017 опубликован указ №337 «О регулировании деятельности физических лиц».

Более 50 тысяч минчан сдают квартиры в аренду

В Минске на учете в налоговых органах числиться более 50 000 плательщиков подоходного налога, которые зарабатывают от сдачи в наем помещений.

В Витебской области подняли единый налог для предпринимателей и физлиц‍

Ставка единого налога для индивидуальных предпринимателей на Витебщине увеличена на 12,6 процента.

Ставки единого налога для ИП и физлиц в Гомельской области увеличены на 12,6%

Как сообщили корреспонденту информационно-новостного портала «Белновости» в инспекции МНС по Гомельской области, единый налог для лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, а также для физических лиц, по Гомельской области увеличены в среднем на 12,6 %.

Такое решение было принято на Гомельском областном Совете депутатов.

Ставка единого налога для ИП в Минске увеличена на 12%

Ставка единого налога для ИП выросла на 12%.

В Минске планируют повысить ставки единого налога с ИП и иных физлиц

Единый налог для предпринимателей и физлиц оказывающих услуги в столице планируют повысить до 12% уже с начала 2017 года.

В Минске на 15% увеличены ставки единого налога с ИП и физлиц

Согласно решению Мингорсовета, опубликованному на Национальном правовом интернет-портале, на 15% в среднем увеличиваются новые ставки единого налога для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Ставки единого налога в Минске с ИП возрастут в среднем на 15%

Ставки единого налога в Минске с ИП возрастут в среднем на 15%. Речь идет о предпринимателях, которые получают доход от сдачи жилья в аренду. Решение об этом было принято вчера, 29-го марта, в ходе шестнадцатой сессии Минского городского совета.

4 800 плательщиков единого налога состоит на учете в налоговых органах Минска

По сведениям инспекции МНС по Минску на начало 2016 года в столице Беларуси – городе Минске

Ставка единого налога для ИП Минска увеличатся на 15%

С 1 марта следующего года ставка единого налога для столичных индивидуальных предпринимателей увеличится на 15%

Ставки единого налога в Минске для ИП и физлиц будут на 17,5-18% увеличены

Для ИП и физлиц в Минске ставки единого налога

На 40% хотят поднять единый налог для предпринимателей

Специалисты изучили все предложения чиновников по увеличению поборов с минских ИП.

Мингорисполком намерен существенно повысить ставки единого налога с ИП и физлиц

Повысить ставки планируется довольно значительно

www.belnovosti.by

Единый налог

Плательщики единого налога. Условия применения упрощенной системы налогообложения

Единый налог (упрощенная система налогообложения, учета и отчетности) – особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов уплатой единого налога в определенном порядке с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если оно соответствует требованиям, установленным главой 1 раздела XIV НКУ, и регистрируется плательщиком единого налога (ЕН) в соответствующем порядке. Группы плательщиков единого налога и условия нахождения в каждой из четырех групп приведены в Таблице.

Таблица. Группы плательщиков ЕН и критерии нахождения в группах

Исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению бытовых услуг населению, перечень которых приведен в п.291.7 ст.291 НКУ. (см. раздел «Перечень бытовых услуг населению, предоставляемых плательщиками ЕН 1 и 2 групп для целей упрощенной системы налогообложения»)

  1. Хозяйственная деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению;
  2. Производство и/или продажа товаров;
  3. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
  4. Физические лица – предприниматели, предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, не могут относиться ко 2 группе, а относятся исключительно к 3 группе плательщиков ЕН, если соответствуют требованиям, установленным для такой группы

    Любые виды деятельности, кроме запрещенных для плательщика единого налога, указанных в п.291.5 ст.291 НКУ (см. раздел «Перечень видов деятельности, запрещенных для осуществления единоналожниками»)

    Сельскохозяйственные товаропроизводители***, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов, за исключением субъектов, которым запрещено быть плательщиками единого налога (см. п.291.5 1 ст. 291 НКУ)**** и раздел «Перечень видов деятельности запрещенных для осуществления единоналожниками»)

    Нарушение условий пребывания на ЕН

  5. Превышение допустимого объема дохода плательщиками единого налога первой – третьей группы:
    • Единоналожники 1 группы, у которых в календарном квартале объем дохода превысил 300 тыс. грн., со следующего календарного квартала по заявлению переходят во 2 или 3 группы, либо на общую систему налогообложения.
    • Единоналожники 2 группы, у которых в календарном квартале объем дохода превысил 1500 тыс. грн., в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят в 3 группу, либо на общую систему налогообложения.
    • Единоналожники 3 группы (физлица – предприниматели), у которых в календарном квартале объем дохода превысил 5 млн. грн., в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на общую систему налогообложения.
    • Единоналожники 3 группы (юридические лица), у которых в календарном квартале объем дохода превысил 5 млн. грн., в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на общую систему налогообложения.
    • Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода. Переход осуществляется с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение.

    • Превышение численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, обязывает единоналожника перейти на общую систему налогообложения (пп.6 пп.298.2.3 ст.298 НКУ).
    • Осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога (пп.7 пп.298.2.3 ст.298 НКУ).
    • При наличии таких нарушений пребывания на ЕН, как применение единоналожниками 1– 3 группы иного способа расчетов, нежели в денежной форме (наличной и/или безналичной) (пп.4 пп.298.2.3 ст.298 НКУ); осуществление видов деятельности, запрещенных для ЕН (см. раздел «Перечень видов деятельности запрещенных для осуществления единоналожниками») или несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования (пп.5 пп.298.2.3 ст.298 НКУ); наличие налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов (пп.8 пп.298.2.3 ст.298 НКУ); осуществление плательщиками 1 или 2 группы деятельности, не предусмотренной в пп.1 или 2 п.291.4 ст.291 НКУ (пп.9 пп.298.2.3 ст.298 НКУ), единоналожник обязан перейти на общую систему налогообложения.
    • Единоналожники 4 группы, у которых в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составила менее 75%, уплачивают налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях (пп.298.8.4 ст.298 НКУ). Данное требование не распространяется на случаи, когда непревышение 75% связано с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году.
    • Добровольная смена группы плательщика ЕН первой – третьей группы

      Существует возможность добровольного изменения группы единоналожниками (пп.298.1.5 ст.298 НКУ) при условии:

      1. Соответствия объема дохода для группы, в которую они желают перейти (на протяжении предыдущего календарного года).
      2. Соблюдения других требований к соответствующей группе плательщика ЕН.
      3. Подачи заявления в налоговую инспекцию не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (т. е. квартала, с которого единоналожник будет находиться в новой группе).

      При этом у единоналожников третьей группы, являющихся плательщиками НДС, аннулируется регистрация плательщика НДС в порядке, установленном НКУ, в случае избрания им первой или второй группы либо ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая включает НДС в состав ЕН.

      Ставка единого налога

      Фиксированные ставки ЕН устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц. Фиксированные ставки ЕН для плательщиков 1-2 групп устанавливаются в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, процентные ставки ЕН для плательщиков 3 группы — в процентах к доходу. Для плательщиков ЕН 4 группы размер ставок налога устанавливается с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда и зависит от категории (типа) земель, их расположения, в процентах от базы налогообложения (п.293.9 ст.293 НКУ). (см. Таблицу)

      Таблица. Ставки единого налога

    • В случае осуществления единоналожником нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки ЕН, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п.293.6 ст.293 НКУ).
    • В случае осуществления единоналожником хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин применяется максимальный размер ставки ЕН, установленный для соответствующей группы таких плательщиков ЕН (п.293.7 ст.293 НКУ).
    • 15 % применяется:

      • к сумме превышения объема дохода, определенного в пп.1, 2 и 3 п.291.4 ст.291 НКУ;
      • к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенных к 1 или 2 группе;
      • к доходу, полученному при применении иного способа расчетов, нежели расчетов в денежной форме (наличной и/или безналичной);
      • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения (см. раздел «Перечень видов деятельности, запрещенных для осуществления единоналожниками»);
      • к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп.1 или 2 п.291.4 ст.291 НКУ.
    • 5 % дохода* — при включении НДС в состав единого налога
    • Процентная ставка:

      • 3 % дохода — при уплате НДС;
      • 5 % дохода — при включении НДС в состав единого налога
      • Удвоенные ставки в размере:

        • 6% дохода — при уплате НДС;
        • 10% дохода — при включении НДС в состав ЕН
        • применяются к: 1) сумме превышения объема дохода, определенного в пп.3 п.291.4 ст.291 НКУ; 2) доходу, полученному при применении иного способа расчетов, нежели расчетов в денежной форме (наличной и/или безналичной); 3) доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения (см. раздел «Перечень видов деятельности, запрещенных для осуществления единоналожниками»)

          Размер ставок налога установлен с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда, зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах от базы налогообложения):

          • для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте**, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,81;
          • для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,49;
          • для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,49;
          • для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,16;
          • для земель водного фонда — 2,43;
          • для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте**, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 5,4.
          • Льготы для единоналожников

            Согласно п.297.1 ст.297 НКУ плательщики ЕН освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по ряду налогов и сборов. Виды налогов и сборов от уплаты, которых освобождаются плательщики ЕН, приведены в Таблице. В ней также указаны налоги и сборы, которые единоналожники уплачивают наряду с ЕН в соответствии с п.297.2-297.3 ст.297 НКУ.

            Таблица. Виды налогов и сборов от уплаты, которых освобождены и которые уплачивают плательщики ЕН

            Единоналожники групп 3 и 4:

            • при выплате дивидендов владельцам корпоративных прав (учредителям плательщиков единого налога) уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль согласно пп.57.1 1 .2 ст.57, п.292.12 ст.292 НКУ;
            • при выплате нерезиденту доходов с источником их происхождения из Украины удерживают налог из таких доходов и за их счет, который уплачивается в бюджет при такой выплате, если иное не предусмотрено положениями вступивших в силу международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты (п.141.4 ст.141 НКУ).
            • Единоналожники 1 – 3 групп уплачивают НДФЛ с таких доходов, как дивиденды, роялти, доходы от продажи недвижимости и т. п.;
            • Единоналожники 2 – 4 групп уплачивают НДФЛ в случае начисления доходов в пользу физических лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях (п.297.3 ст. 297 НКУ).
            • НДС уплачивается:

              1. Единоналожниками группы 3 на ставке единого налога 3% и группы 4 – по операциям по поставке товаров, работ (услуг) с местом поставки на таможенной территории Украины (ст.185 НКУ);
              2. Единоналожниками 1-4 группы при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению (п.180.1 ст.180, п.181.2 ст.181, п.190.1 ст.190, п.297.1 ст.297 НКУ), а также при получении от нерезидента облагаемых НДС услуг с местом их поставки на таможенной территории Украины (ст.208 НКУ)
              3. РРО не применяют плательщики единого налога:

                • первой группы;
                • второй и третьей групп (физические лица – предприниматели) независимо от избранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 грн. В случае превышения в календарном году установленного предела применение регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого налога (п.296.10 ст.296 НКУ и п.6 ст.9 Закона Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (Закон об РРО)).
                • Доход единоналожников 1-3 группы

                  Доход плательщиков ЕН 1 – 3 группы определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст.296 НКУ.

                  При этом, физлица-предприниматели:

                  • группы 1 — 2 ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов (по форме, утвержденной приказом МФУ от 19.06.2015 г. № 579);
                  • группы 3, – неплательщики НДС (ставка 5%) ведут учет доходов в Книге учета доходов, как для групп 1 и 2;
                  • группы 3, – плательщики НДС (ставка 3%) ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (по форме, утвержденной приказом МФУ от 19.06.2015 г. № 579).
                  • Юридические лица – плательщики ЕН (группы 3) ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с учетом положений п.44.2 и п.44.3 ст.44 НКУ.

                    Порядок определения доходов плательщиками ЕН 1 — 3 группы и их состав установлены ст.292 НКУ (см. Таблица).

                    Таблица. Состав дохода плательщиков ЕН 1 — 3 группы (ст.292 НКУ).

                    При продаже ОС доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

                    Если ОС проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой денежных средств, полученной от продажи таких ОС, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи (п.292.2 ст.292 НКУ).

                    Включаются в доход юрлица- единоналожника (см. консультацию в отношении процентов и роялти в Общедоступном информационно-справочном ресурсе – Категория: 108. Единый налог для юридических лиц – субъектов хозяйствования (упрощенная система налогообложения). Подкатегория 108.01. третья группа. Подкатегория 108.01.02 Порядок определения доходов и их состав).

                    При этом, дивиденды, полученные юрлицом — плательщиком единого налога от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном НКУ в состав доходов не включаются (пп.10 п.292.11 ст.292 НКУ).

                    Не включаются в доход плательщиков ЕН 1 -3 группы (п.292.1 и п.292.11 ст.292 НКУ):

                    1. Суммы НДС.
                    2. Суммы денежных средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика ЕН.
                    3. Суммы возвратов: денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) — плательщику ЕН и/или возвращаемые плательщиком ЕН покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денежных средств.
                    4. Суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения.
                    5. Кредиты.
                    6. Суммы денежных средств целевого назначения, поступившие из Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ.
                    7. Суммы денежных средств, поступившие в качестве оплаты товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общий налогооблагаемый доход физического лица – предпринимателя.
                    8. Суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ.
                    9. Суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика ЕН в уставный капитал такого плательщика.
                    10. Суммы денежных средств части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НКУ, и суммы ЕСВ, которые возвращаются, которые возвращаются плательщику ЕН из бюджетов или государственных целевых фондов.
                    11. Дивиденды, полученные юридическим лицом — единоналожником от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном НКУ.
                    12. Объект и база налогообложения для единоналожников 4 группы

                      Объектом налогообложения для плательщиков ЕН 4 группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды (п.292 1 .1 ст.292 1 НКУ). Базой обложения ЕН является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации*, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года согласно порядку, установленному разделом XII НКУ. Для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в АР Крым или в области, с учетом упомянутого коэффициента индексации (п.292 1 .2 ст.292 1 НКУ).

                      Коэффициент индексации согласно п.289.2 ст. 289 НКУ рассчитывается центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений по формуле:

                      где І – индекс потребительских цен за предыдущий год.

                      В случае если индекс потребительских цен не превышает 100 процентов, такой индекс применяется со значением 100.

                      Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

                      Порядок начисления ЕН для единоналожников 4 группы

                      Основанием для начисления ЕН плательщиками 4 группы являются данные государственного земельного кадастра и/или сведения из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество (п.292 1 .3 ст.293 1 НКУ). Плательщики ЕН 4 группы самостоятельно исчисляют сумму ЕН ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год, по форме утвержденной приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578 (п.295.9 ст.295 НКУ). * Согласно разъяснения Госгеокадастра изложенного в письме от 11.01.2016 г. № 6-28-0.22-201/2-16 значение коэффициента индексации за 2015 год составляет 1,2. При этом, учитывая требования п.5 подраздела 8 раздела ХХ НКУ и разъяснение ГФСУ (см. письмо от 02.02.2016 г. № 3253/7/99-99-15-03-01-17) в 2016 году индексация нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий не проводится.

                      Доходы плательщиков ЕН 4 группы (сельскохозяйственных товаропроизводителей)

                      Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, включает, согласно пп.298.8.3 ст. 298 НКУ, доходы, полученные от:

                      • реализации продукции растениеводства, произведенной (выращенной) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;
                      • реализации продукции растениеводства на закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;
                      • реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;
                      • реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.
                      • Уплата обязательства по единому налогу

                        Уплата единого налога плательщиками первой – третьей групп осуществляется в органы ГФСУ по месту налогового адреса (п.295.4 ст.295 НКУ):

                        • физическим лицом – плательщиком ЕН – по месту своего жительства, по которому оно состоит на учете в качестве налогоплательщика в органе ГФС;
                        • юридическим лицом – плательщиком ЕН – по местонахождению такого юридического лица, сведения, о чем содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований,
                        • в сроки установленные ст.295 НКУ (см. Таблица).

                          Порядок начисления и уплаты единого налога плательщиками четвертой группы определен пп.295.9.1 и пп.295.9.2 ст. 295 НКУ.

                          Если предельный срок уплаты налога приходится на выходной (праздничный, нерабочий) день, то его необходимо уплатить накануне этой даты.

                          Таблица. Сроки уплаты ЕН

                          Уплачивается авансом ежемесячно, не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

                          ЕН может уплачиваться авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

                          ЕН, начисленный за превышение объема дохода, уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п.295.7 ст.295 НКУ)

                          Начисление суммы авансовых взносов для единоналожников — физлиц 1 и 2 групп осуществляют органы ГФСУ на основании:

                          • заявления такого плательщика ЕН о размере избранной ставки ЕН;
                          • заявления о периоде ежегодного отпуска;
                          • заявления о сроке временной утраты трудоспособности.
                          • Единоналожники групп 1 — 2, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты ЕН:

                            • на время отпуска (в течение 1 календарного месяца на год);
                            • на период временной нетрудоспособности (продолжительностью 30 дней и более, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности).
                            • По заявлению физлица – единоналожника 1 и 2 групп суммы ЕН, уплаченные авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), а также за период, на который приходится отпуск или временная нетрудоспособность, зачисляются в счет будущих платежей.

                              В течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

                              Уплачивается налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала в таких размерах: в I квартале – 10 процентов; во II квартале – 10 процентов; в III квартале – 50 процентов; в IV квартале – 30 процентов.

                              Особенности уплаты ЕН плательщиками 4 группы, образованными путем слияния, присоединения, преобразования, разделения приведены в п.295.9 ст.295 НКУ.

                              Ответственность

                              Согласно ст.300 НКУ плательщики единого налога несут ответственность согласно НКУ за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также своевременность представления налоговых деклараций. Виды нарушений и ответственность за их совершение приведены в таблице.

                              Таблица. Виды нарушений и ответственность

                              Штраф в размере 170 грн. – за каждое непредставление или несвоевременное представление.

                              При повторном таком нарушении в течение года — штраф в размере 1020 грн.

                              При задержке уплаты обязательства:

                              • до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – штраф в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
                              • более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – штраф в размере 20% погашенной суммы налогового долга
                              • При выявлении занижения суммы ЕН контролирующими органами – штраф в размере 25% суммы налогового обязательства, определенного контролирующим органом.

                                При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу – штраф в размере 50% суммы начисленного налогового обязательства.

                                Перечень видов деятельности, запрещенных для осуществления единоналожниками

                                Не могут быть плательщиками ЕН 1 – 3 группы:

                                • Субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), осуществляющие:
                                  • деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
                                  • обмен иностранной валюты;
                                  • производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
                                  • добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
                                  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
                                  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;
                                  • деятельность по управлению предприятиями;
                                  • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
                                  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
                                  • деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.
                                  • Физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита.
                                  • Физические лица — предприниматели, предоставляющие в аренду:
                                    • земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара;
                                    • жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров;
                                    • нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.
                                    • Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг.
                                    • Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25%.
                                    • Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога.
                                    • Физические и юридические лица – нерезиденты.
                                    • Субъекты хозяйствования, которые на дату подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
                                    • Не могут быть плательщиками ЕН 4 группы:

                                      • Субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);
                                      • Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 – 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;
                                      • Субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
                                      • Перечень бытовых услуг населению, предоставляемых плательщиками ЕН 1 и 2 групп, для целей упрощенной системы налогообложения

                                        Под бытовыми услугами населению, предоставляемыми первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются следующие виды услуг:

                                        1. Изготовление обуви по индивидуальному заказу.
                                        2. Услуги по ремонту обуви.
                                        3. Изготовление швейных изделий по индивидуальному заказу.
                                        4. Изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу.
                                        5. Изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу.
                                        6. Изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу.
                                        7. Изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу.
                                        8. Изготовление головных уборов по индивидуальному заказу.
                                        9. Дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу.
                                        10. Услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий.
                                        11. Изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу.
                                        12. Услуги по ремонту трикотажных изделий.
                                        13. Изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу.
                                        14. Услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий.
                                        15. Изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу.
                                        16. Услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий.
                                        17. Изготовление мебели по индивидуальному заказу.
                                        18. Услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели.
                                        19. Изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальному заказу.
                                        20. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу.
                                        21. Услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры.
                                        22. Услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов.
                                        23. Услуги по ремонту часов.
                                        24. Услуги по ремонту велосипедов.
                                        25. Услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов.
                                        26. Изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу.
                                        27. Услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий.
                                        28. Изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу.
                                        29. Услуги по ремонту ювелирных изделий.
                                        30. Прокат вещей личного пользования и бытовых товаров.
                                        31. Услуги по выполнению фоторабот.
                                        32. Услуги по обработке пленок.
                                        33. Услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий.
                                        34. Услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий.
                                        35. Выделка меховых шкур по индивидуальному заказу.
                                        36. Услуги парикмахерских.
                                        37. Ритуальные услуги.
                                        38. Услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством.
                                        39. Услуги домашней прислуги.
                                        40. Услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.
                                        41. its.1c.ua

                                          Смотрите так же:

                                          • Земельный налог на 8 соток Налог с участков до восьми соток отменят - СМИ Сегодня в правительство был внесен текст законопроекта, предполагающего отмену земельного налога на участки дачных кооперативов, площадь которых составляет менее 8 соток. Об этом пишет "Русская газета" в своем сегодняшнем выпуске, со ссылкой […]
                                          • Закон 230 фз от 03122012 Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ"О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих […]
                                          • Строка 210 лист 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие Заполнение декларации – строка 210 В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 […]
                                          • Штрафы ифнс 2014 Штраф за 2-НДФЛ 2016 года Актуально на: 17 февраля 2017 г. Организации – налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по итогам каждого налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ) не позднее 1 апреля следующего за ним календарного года (п. 2 ст. […]
                                          • Когда можно звонить коллекторам Сколько раз в день могут звонить коллекторы по закону в 2016-2017 году Сколько раз в день могут звонить коллекторы по новому закону 2016 года , как защитить себя и близких от действий коллекторов, законны ли угрозы — вопросы любого должника, чьи обязательства были переданы банком в […]
                                          • Права коллектора в 2018 году Заработал закон о коллекторах с 1 января 2018 Закон о коллекторах с 1 января 2018 ограничил права коллекторов во взыскании долгов по кредитам и займам. Закон о коллекторской деятельности с 1 января 2018 года позволяет должникам запретить звонки и встречи с коллекторами. С 1 января […]
                                          • Приказы министерства культуры крыма Приказы о деятельности Для скачивания документов в браузерах Firefox и Enternet Explorer нажмите правую кнопку мыши и выберите "Сохранить объект как. " Приказ № 126 от 25.05.2018 "Об утверждении административного регламента предоставления государственной услуги Республики Хакасия […]
                                          • Реквизиты уфмс для оплаты госпошлины за приглашение Новые реквизиты оплаты госпошлины в ГУВМ МВД России в Москве и Московской области 06.02.2017 УФК по г. Москве (ГУ МВД России по г. Москве) ГУ Банка России по ЦФО 188 1 08 06000 01 0016 110 – за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников – 10 000 188 1 08 […]