Договор купли продажи проводки

Главная / Договор купли продажи проводки

Договор купли продажи проводки

За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)

Сайт рассылки: http://kcbux.ru/
Открыта: 05-04-2006

Статистика

Бухгалтерские проводки в примерах

Бухгалтерские проводки в примерах.
Часть 2.

Выпуск № 17

  • Оферта (от лат. offero «предлагаю») — предложение лица заключить гражданско-правовой договор.
  • Статья 435 ГК РФ. Оферта
    1. Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.
    2. Оферта связывает направившее ее лицо с момента ее получения адресатом. Если извещение об отзыве оферты поступило ранее или одновременно с самой офертой, оферта считается не полученной.
    3. Статья 437 ГК РФ. Приглашение делать оферты. Публичная оферта
      1. Реклама и иные предложения, адресованные неопределенному кругу лиц, рассматриваются как приглашение делать оферты, если иное прямо не указано в предложении.
      2. Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта).
    4. Договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара (его описанием, каталогом товаров и т.п.), предложенным продавцом. Если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, договор розничной купли-продажи товара по образцу считается исполненным с момента доставки товара в место, указанное в договоре, а если место передачи товара договором не определено, с момента доставки товара покупателю по месту жительства гражданина или месту нахождения юридического лица (п. п. 1, 2 ст. 497 ГК РФ).
    5. Организация в специализированной фирме заказала изготовление каталогов, в которых содержатся спецпредложения для постоянных клиентов, и в этом же месяце распространила их путем почтовой адресной рассылки лицам, ранее приобретавшим товары у организации.

      Стоимость услуг по изготовлению каталогов составила 47 200 руб., в том числе НДС 7200 руб. Стоимость услуг по их рассылке — 2360 руб., в том числе НДС 360 руб.

      Организация осуществляет торговлю товарами по каталогу, в котором содержатся все существенные условия договора купли-продажи и предложение заключить договор с любым отозвавшимся на предложение. Доставка товара осуществляется исключительно почтовыми отправлениями.

      Изготовленные каталоги принимаются организацией к учету в составе материально- производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости, которой в данном случае признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

      Оприходование каталогов отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).
      Сумма НДС, предъявленная к уплате изготовителем, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

      В рассматриваемой ситуации распространяемые каталоги содержат информацию о всех существенных условиях договора купли-продажи и предложение заключить договор с любым отозвавшимся на спецпредложение постоянным клиентом. Таким образом, они распространяются с целью заключения договора на продаваемый товар, а не в целях рекламы.

      Соответственно, затраты на изготовление и рассылку таких каталогов являются расходами, связанными с реализацией товаров.

      В бухгалтерском учете стоимость распространяемых каталогов (без НДС) и расходы по рассылке (без НДС) учитываются в составе коммерческих расходов и отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» (п. п. 5, 7 «Расходы организации» ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

      По разъяснениям УФНС России по г. Москве, данным в Письме от 18.08.2006 N 20- 12/74671, в целях исчисления налога на прибыль указанные расходы могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

      НДС, предъявленный изготовителем каталогов и службой доставки, принимается к вычету при наличии соответствующих счетов-фактур (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

      subscribe.ru

      Счета и проводки по продаже основного средства

      Вопрос-ответ по теме

      Было продано основное средство за 2 850 000 руб. Как отразить в бухгалтерском учете продажу основного средства? Какие проводки бухгалтерские ? Какие налоги нужно уплатить? Какую сумму указывать в проводках?

      В бухгалтерском учете продажа основных средств отражается в следующем порядке.

      Сначала стоимость основного средства отражается в учете проводками:

      Дебет 01 Кредит 00 – сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств;

      Дебет 00 Кредит 02 – отражена сумма начисленной амортизации.

      Затем делаются проводки:

      Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

      Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

      Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).

      Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.).

      Доходы и расходы от продажи отражаются на счете 91:

      Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации основного средства;

      Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства (остаточная стоимость основного средства, право собственности на которое подлежит госрегистрации);

      В налоговом учете выручка от реализации признается в составе доходов. Поскольку с момента приобретения основного средства прошло более 3 лет, пересчитывать единый налог за предыдущие периоды не нужно.

      Остальные проводки по теме смотрите в Банке проводок.

      ​Статьи про основные средства в помощь бухгалтеру

      Продажа основных средств. Проводки

      Корреспонденция счетов

      Содержание хозяйственной операции

      Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

      Примечание

      В случае продажи основных средств: отражается выручка от реализации

      На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

      В случае продажи основных средств: списана первоначальная стоимость реализуемого основного средства

      По дебету счета 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств», по кредиту — по субсчету «Основные средства в эксплуатации»

      В случае продажи основных средств: списана начисленная амортизация по реализуемому основному средству

      В случае продажи основных средств: отражается списание реализуемого основного средства по остаточной стоимости

      По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы», по счету 01 — по субсчету «Выбытие основных средств». Если продается недвижимое имущество, вместо счета 91 используется счет 45 и эта проводка делается в день подписания акта приема-передачи имущества. В последующем — в день регистрации права собственности и признания выручки от продажи — остаточная стоимость со счета 45 списывается в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы»

      В случае безвозмездной передачи основных средств: списана первоначальная стоимость передаваемого основного средства

      Акт приема-передачи основного средства

      В случае безвозмездной передачи основных средств: списана начисленная амортизация по передаваемому основному средству

      По счету 01 операция отражается по субсчету «Выбытие основных средств»

      В случае безвозмездной передачи основных средств: отражается списание передаваемого основного средства по остаточной стоимости

      По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы», по счету 01 — по субсчету «Выбытие основных средств». Если передается недвижимое имущество, вместо счета 91 используется счет 45 и эта проводка делается в день подписания акта приема-передачи имущества. В последующем — в день регистрации права собственности — остаточная стоимость со счета 45 списывается в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы»

      В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: списана первоначальная стоимость передаваемого основного средства

      В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: списана начисленная амортизация по передаваемому основному средству

      В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: отражается списание передаваемого основного средства по остаточной стоимости

      По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы», по счету 01 — по субсчету «Выбытие основных средств»

      В случае передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации: отражена денежная оценка вклада, согласованная сторонами (финансовое вложение в виде вклада в уставный капитал)

      По счету 58 операция отражается по субсчету «Паи и акции», по счету 91 — по субсчету «Прочие доходы»

      В случае ликвидации (списания) основных средств: списана первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства

      В случае ликвидации (списания) основных средств: списана начисленная амортизация по ликвидируемому основному средству

      В случае ликвидации (списания) основных средств: отражается списание ликвидируемого основного средства по остаточной стоимости

      Акт о списании основных средств

      Оприходованы материалы, полученные в результате ликвидации основных средств

      Акт об оприходовании материалов (приходный ордер)

      По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

      Отражается стоимость работ (услуг), приобретенных у сторонней организации и связанных с любым выбытием основных средств

      Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)

      По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

      Начислена зарплата сотрудникам за работу, связанную с любым выбытием основных средств

      Расчетная или расчетно-платежная ведомость

      Начислены страховые взносы с зарплаты сотрудникам за работу, связанную с любым выбытием основных средств

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

      1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

      Бухучет

      В бухучете для отражения выбытия имущества из состава основных средств на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:

      Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
      – отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

      Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
      – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

      В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость продаваемого основного средства. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 01).

      Остаточную стоимость определяйте по формуле:

      Остаточная стоимость основного средства

      Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

      Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации

      Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 01).

      Если здание, сооружение передается покупателю до того, как переход права собственности зарегистрирован в установленном порядке, уже на момент подписания акта по форме ОС-1а объекты перестают обладать всеми признаками основных средств. Поэтому остаточную стоимость зданий, сооружений, не дожидаясь реализации (перехода права собственности), нужно списать. Финансовое ведомство рекомендует использовать для этих целей счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» (письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20, доведенное до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5085). Такую хозяйственную операцию отражают проводкой:

      Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
      – списана остаточная стоимость выбывающего основного средства, право собственности на который подлежит госрегистрации.

      Для учета доходов и расходов от продажи основного средства используйте:
      – счет 91-1 «Прочие доходы», на котором отражайте выручку от реализации объекта;
      – счет 91-2 «Прочие расходы», на котором отражайте остаточную стоимость выбывшего основного средства и прочие расходы, связанные с его продажей.

      Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю (по объектам недвижимости – право собственности зарегистрировано). Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).

      Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.).*

      Такой порядок предусмотрен в пунктах 30 и 31 ПБУ 6/01, пунктах 12 и 16 ПБУ 9/99, пункте 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 01 и 91).

      Записи на счете 91 делайте на основании:
      – договора купли-продажи (передачи, мены);
      – акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
      – свидетельства о регистрации права собственности (по объектам недвижимости);
      – документов, подтверждающих расходы, связанные с продажей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим предпродажную упаковку, и т. д.).

      Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

      Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

      При отражении доходов и расходов от продажи основного средства делайте проводки:

      Дебет 62 (76) Кредит 91-1
      – отражена выручка от реализации основного средства;

      Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
      – начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);

      Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» (счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»)
      – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства (остаточная стоимость основного средства, право собственности на которое подлежит госрегистрации);

      Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
      – учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей основного средства;

      Дебет 19 Кредит 60 (76)
      – отражен НДС по затратам, связанным с продажей основного средства.

      Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком. В бухучете сумма убытка относится к расходам текущего периода и включается в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99).

      2. Рекомендация: Как отразить при налогообложении продажу основных средств

      УСН

      Независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации основного средства при расчете единого налога нужно включить в состав доходов* (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

      Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, не вправе уменьшать налоговую базу на величину остаточной стоимости продаваемого объекта.* Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 7 июля 2011 г. № 03-11-06/2/105, от 20 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/174 и от 27 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/131. Позицию контролирующих ведомств разделяют и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 24 марта 2008 г. № Ф09-4976/07-С3, Поволжского округа от 19 декабря 2006 г. № А57-181/06-7).

      Если организация продает основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта.*

      Главбух советует: есть аргументы, позволяющие уменьшить налоговую базу «доходы минус расходы» на остаточную стоимость продаваемого объекта, приобретенного до перехода на упрощенку.

      При переходе с общего режима на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» в налоговом учете отражают остаточную стоимость приобретенных и оплаченных основных средств (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Эти расходы списываются в период спецрежима по правилам, установленным в пункте 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (от года до десяти лет в зависимости от срока полезного использования).

      Если основные средства реализуются досрочно, нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса РФ (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Значит, организация вправе применять все нормы данной главы, в том числе и подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ, позволяющий уменьшить доходы от продажи амортизируемого имущества на его остаточную стоимость.

      Учитывая официальную позицию контролирующих ведомств, право списать в расходы остаточную стоимость реализованных основных средств, скорее всего, придется отстаивать в суде.

      Другие расходы, связанные с продажей основного средства (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.), учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

      действительный государственный советник РФ 3-го класса

      * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

      www.26-2.ru

      Проводки при возврате земельного участка по соглашению о расторжении договора

      Здравствуйте.
      Подскажите, пожалуйста, в следующей ситуации.
      Мы ДНТ (дачное некоммерческое товарищество), на УСН.
      В 2013 году были куплены два земельных участка у учредителей (физ.лиц) по договору купли-продажи. Договора были зарегистрированы. Оплаты по обоим земельным участкам не было.
      Летом этого года учредителями (физ.лицами) было принято решение расторгнуть эти договора, путем заключения соглашения о расторжении этих договоров.
      По одному участку это уже сделано, получено новое свидетельство о собственности земельного участка учредителем (физлицом).
      Земельный налог(авансы) ДНТ оплачивает поквартально. Подошел срок оплаты авансовых платежей за 3 квартал.

      Соглашение заключено 18 августа 2015, а новое свидетельство выдано 28 августа 2015.

      Конечно, считать я буду за 3 квартал — по одному участку сумма полностью за квартал, а по второму (на который соглашение) — сумма за июль и август полностью, а сентябрь уже не включаю.

      А какими проводками мне оформить расторжение , подскажите, пожалуйста.
      Сама тоже ищу сейчас ответ, пока еще не нашла.
      Спасибо.

      Цитата (Людмила Милая): Здравствуйте.
      Подскажите, пожалуйста, в следующей ситуации.
      Мы ДНТ (дачное некоммерческое товарищество), на УСН.
      В 2013 году были куплены два земельных участка у учредителей (физ.лиц) по договору купли-продажи. Договора были зарегистрированы. Оплаты по обоим земельным участкам не было.
      Летом этого года учредителями (физ.лицами) было принято решение расторгнуть эти договора, путем заключения соглашения о расторжении этих договоров.
      По одному участку это уже сделано, получено новое свидетельство о собственности земельного участка учредителем (физлицом).
      Земельный налог(авансы) ДНТ оплачивает поквартально. Подошел срок оплаты авансовых платежей за 3 квартал.

      Думаю, что возврат нужно оформить проводками, аналогичными проводкам по реализации активов (п. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99), т.е.:
      Д 91.2 К 01 = первоначальная стоимость земли;
      Д 76 К 91.1 = покупная стоимость земли;
      Д 60 К 76 = зачет обязательства по оплате земли по договорам 2013 г. в счет соглашения о расторжении данных договоров.

      Добрый день!
      Тема разблокирована для продолжения обсуждения.

      Для этого сообщения автором была создана новая тема:

      Цитата (Людмила Милая): Здравствуйте. В продолжение вот этой темы Проводки при возврате земельного участка по соглашению о расторжении договора Я в ней не указала те проводки, которые уже были сделаны.
      В 2013 году ДНТ приобрело у физ.лиц два земельных участка, проводки 08.04 — 60.01, на суммы покупки.
      Далее операцией вручную бухгалтер сделала проводки 86.02 — 83.01.1 (прирост стоимости осн.средств), включив в стоимость участков суммы госпошлины 200-00 руб.за регистрацию участков, на каждый участок.
      Затем проводками 01.01 — 08.04 была произведена постановка на учет (с включением в сумму покупки суммы госпошлины).

      В 2015 году, сделки по покупке участков, ввиду неоплаты за покупку, были расторгнуты и участки были возвращены физ.лицам по соглашениям о расторжении.

      Бухгалтер сделала обратные проводки:
      1. 08.04 — 01.01 — обратная проводка — снятие с учета (сумма включает сумму госпошлины).
      2. 60.01 — 08.04 — возврат участков физ.лицам.
      3. 86.02 — 83.01.1 — -200-00 (с минусом сумма госпошлины).

      После всех проведенных операций на счете 08.04 остались суммы по обоим участкам в 200-00 руб.
      Бухгалтер их списала проводками 26 — 08.04 , но теперь они зависли на 26 счете, который тоже надо закрывать.

      Подскажите, пожалуйста, кто знает, как эти 200-00 руб. убрать правильно с 08.04.
      Думаю, что 26 счет был задействован зря.
      Спасибо заранее.

      www.buhonline.ru

      Бухгалтерский учет купли продажи

      Операции по договору купли-продажи (поставки) в бухгалтерском учете осуществляются следующим образом:

      • если продажа указанного товара является обычным видом деятельности продавца, то доход, полученный от продажи товара, является выручкой от реализации и отражается на счете 90 «Продажи»;
      • если продажа данного товара носит разовый характер и не является обычным видом деятельности, то доход, полученный от продажи товара, является операционным доходом и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

      Бухгалтерский учет у продавца

      В бухгалтерском учете продавца (поставщика) делаются записи:

      Дебет 62 Кредит 90, 91 – Отражена выручка от продажи товаров (продукции, имущества) на момент перехода права собственности;

      Дебет 90, 91 Кредит 68 – Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

      Дебет 90, 91 Кредит 41 (43, 10, 01) – Списана себестоимость отгруженных товаров (продукции, имущества);

      Дебет 51 Кредит 62 – Погашена задолженность покупателя по оплате продукции.

      Если при исполнении договора купли-продажи (поставки) выручка от продажи определенное время не может быть принята в бухгалтерском учете (например, при переходе права собственности к покупателю при полной оплате товара), применяется счет 45 «Товары отгруженные»:

      Дебет 45 Кредит 41 (40, 43) – Отгружен товар (готовая продукция) продавцом (поставщиком);

      Дебет 62 Кредит 90, 91 — Отражена задолженность покупателей за реализованные товары (продукцию);

      Дебет 51 Кредит 62 – Отражено поступление денежных средств по договору купли-продажи (поставки);

      Дебет 90, 91, Кредит 45 – Списана себестоимость отгруженных товаров (отпущенной продукции), по которой в соответствии с действующим порядком (по договору) признана выручка.

      До тех пор, пока право собственности на товар (продукцию) не перейдет к покупателю, он должен учитывать полученные товары (продукцию) на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»:

      Дебет 002 – Приняты товары (продукция) на ответственное хранение.

      Как только наступит предусмотренный договором момент перехода права собственности, счет 002 закрывается, а имущество принимается к бухгалтерскому учету на соответствующие счета.

      Бухгалтерский учет у покупателя

      На основании накладной поставщика (продавца), товар приходуется в зависимости от цели его приобретения:

      Дебет 41 (08, 10) Кредит 60 – Отражена задолженность покупателя перед продавцом (поставщиком) товаров.

      На основании счета-фактуры продавца (поставщика) выделяется НДС:

      Дебет 19 Кредит 60 – Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;

      Дебет 60 Кредит 50 (51) – Погашена задолженность перед продавцом (поставщиком).

      Бухгалтерский учет розничной купли-продажи

      Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

      Разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам отражается в бухгалтерской отчетности отдельной статьей.

      В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:

      Дебет 41, Кредит 60 — оприходованы товары по ценам поставщика;

      Дебет 41 Кредит 42 – Отражена торговая наценка по товарам, оприходованным в организации розничной торговли;

      Дебет 90 Кредит 41 – Списана себестоимость реализованных товаров (по продажной стоимости);

      Дебет 90-2 Кредит 42 – Сторнирована торговая наценка по реализованным товарам;

      Бухгалтерский учет организацией товаров по продажным ценам:

      Дебет 50 Кредит 90 – Отражена реализация товаров (основание — чек ККМ);

      Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС;

      Дебет 90 Кредит 41 – Списана себестоимость реализованных товаров (по покупной стоимости);

      Дебет 90 Кредит 44 – Списаны издержки обращения.

      www.freshdoc.ru

      Проводки по договорам купли-продажи и агентским договорам для туристического агентства (УСН-15%)

      Уважаемые ЭКСПЕРТЫ!
      Подскажите пожалуйста проводки для ИП турагенство УСН-15% при:
      1) с ТО договор КУПЛИ-ПРОДАЖИ с туристом АГЕНТСКИЙ
      2) с ТО договор АГЕНТСКИЙ с туристом ПОРУЧЕНИЯ (АГЕНТСКИЙ )
      .
      а) Получили деньги от ТУРИСТА= 10 000 руб
      б) Оплатили ТУРОПЕРАТОРУ = 8 500 руб.
      в) АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ от ТУРИСТА ( доп выгода ) = 1000 руб
      г) АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ от ТУРОПЕРАТОРА = 500 руб ( может прийти на р/с и через 3 месяца )
      во втором случае :
      я так понимаю- ПОСЛЕДНЕГО НЕТ ( АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ от ТУРОПЕРАТОРА = 500 руб )
      тогда там так:
      а) Получили деньги от ТУРИСТА= 10 000 руб
      б) Оплатили ТУРОПЕРАТОРУ = 8 500 руб.
      в) АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ от ТУРИСТА ( доп выгода ) = 1500 руб

      при купле-продаже с ТО
      51(50)/62.1-Поступление от покупателя (доход)
      62.1/76.5- задолженность перед Принципалом
      62.1/90.1 -доп.прибыль по туру (доход)

      при агент.договоре с ТО
      51 (50)/62.2- поступление ден.средств от Покупателя
      62.2/76.5 -Задолженность перед принципалом (сумма оплаты Принципалу+АГ)
      76.5/90.1- АГ от Принципала
      62.2/90.1- Доп.прибыль по туру, если Вы продали тур дороже, чем установил Принципал.

      Добрый день!
      Как то у Вас всё перемешено и свалено в одну кучу.
      Давайте разбираться по порядку.
      Далее:
      ТА — турагент
      ТО — туроператор.

      Вариант1. Самый простой. ТА покупает у ТО путевку за 8500 (договор купли продажи) и перепродает ее туристу за 10000 (договор купли продажи).
      Для УСН-15 доход 10000, расход 8500.
      Бухгалтерские проводки у ТА:
      Дт 60 — Кт 51 = 8500
      Дт 41 — Кт 60 = 8500
      Дт 62 — Кт 90.1 = 10000
      Дт 90.2 — Кт 41 = 8500
      Дт 50 — Кт 62 = 10000

      Вариант 2. Самый распространенный. ТА заключает в ТО агентский договор и в рамках этого договора продает туристу путевку ТО за 10000. С туристом заключается договор купли продажи от имени ТО или от имени ТА, но в любом случае за счет ТО. ТА составляет отчет агента (для ТО) в котором указывает, кому и за сколько продал и какое имеет право удержать агентское вознаграждение. В данном случае ТА удерживает свое агентское вознаграждение и пересылает ТО остающиеся 8500.
      Доход ТА для УСН-15 — агентское вознаграждение — 1500.
      Бухгалтерские проводки у ТА:
      Дт 004 = 10000
      Дт 50 — Кт 76 (ТО) = 10000
      Дт 62 (ТО) — Кт 90.1 = 1500
      Дт 76 (ТО) — Кт 62 (ТО) = 1500
      Дт 76 (ТО) — Кт 51 = 8500
      Кт 004 = 10000

      Вариант 3. Встречается редко. ТА заключает с туристом посреднический договор (поручения, комиссии или агентский), по которому обязуется от своего имени или от имени туриста заключить договор с ТО (купить) путевку за 8500. За вознаграждение 8500. Для исполнения договора турист передает ТА деньги в размере 10000 (8500 — компенсация расходов по покупке путевки, 1500 — вознаграждение ТА). После исполнения поручения туриста ТА передает ему путевку и отчет агента, в котором расписывает у кого и за сколько купил и какое причитается вознаграждение.
      Для ТА на УСН-15 доход — 1500.
      Бухгалтерские проводки у ТА:
      Дт 50 — Кт 76 (Тур) = 10000
      Дт 76 (Тур) — Кт 60 (ТО) = 8500
      Дт 60 (ТО) — Кт 51 = 8500
      Дт 002 = 8500
      Дт 62 (Тур) — Кт 90.1 = 1500
      Дт 76 (Тур) — Кт 62 (Тур) = 1500
      Кт 002 = 8500

      Что касается сочетания одновременно двух посреднических договоров — с ТО и туристом, то это противоречит принципам посреднических договоров, заложенных нашим гражданским законодательством.

      Вот, примерно так.

      Спасибки ОГРОМНОЕ.
      Дай Вам Бог здоровья)

      Вариант 2. Самый распространенный. ТА заключает в ТО агентский договор и в рамках этого договора продает туристу путевку ТО за 10000. С туристом заключается договор купли продажи от имени ТО или от имени ТА, но в любом случае за счет ТО. ТА составляет отчет агента (для ТО) в котором указывает, кому и за сколько продал и какое имеет право удержать агентское вознаграждение. В данном случае ТА удерживает свое агентское вознаграждение и пересылает ТО остающиеся 8500.
      Доход ТА для УСН-15 — агентское вознаграждение — 1500.
      Бухгалтерские проводки у ТА:
      Дт 004 = 10000
      Дт 50 — Кт 76 (ТО) = 10000
      Дт 62 (ТО) — Кт 90.1 = 1500
      Дт 76 (ТО) — Кт 62 (ТО) = 1500
      Дт 76 (ТО) — Кт 51 = 8500
      Кт 004 = 10000
      .
      А вот если АГентское вознаграждение по договору 30 руб, а остальное ДОП.ДОХОД ( 1470 руб ) , то как ?

      заключивших договор с ООО «Турфирма «Дельфин», ООО «Туроператор «Дельфин»

      Турагент заключает агентский договор с туроператором «Дельфин» в соответствии со статьей 9 Федерального закона «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

      Таким образом, у Турагента формируется доход, состоящий из агентского вознаграждения в размере 30,00 руб. (доход от реализации в состав) и дополнительная выгода (внереализационный доход).

      А где Вы увидели у меня слова «доп. доход»?
      При агентском договоре агент не имеет права на доп. доход. Всё, что получено агентом в рамках продажи путевки ТО принадлежит ТО.
      В договоре может быть установлено, что в случае, если агент продаст товар дороже оговоренной с принципалом суммой, то это превышение делится между принципалом и агентом в следующих пропорциях.
      Может быть установлено, что вся сумма превышения остается у агента.
      Может быть и вариант, когда конечная цена продажи товара не фиксированная (может быть установлен минимум), но агентское вознаграждение составляет процент от все суммы продажи. Бывают сложные многоступенчатые расчеты агентского вознаграждения.
      Вариантов здесь множество и определяются они в договоре между принципалом и агентом. Как написано, так и следует поступать. Но это обязательно должно быть записано в договоре.
      А если ничего не записано?
      Тогда вступают в силу положения статьи 992 ГК РФ:
      «В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон».
      Это написано для комиссионного договора, но распространяется и на агентский договор.
      Но это всё касается определения размера того, что Вы оставляете себе и что является Вашим доходом.
      Не вдаваясь в тонкости всё, что остается у Вас — агентское вознаграждение.
      Только не забывайте. что все расчеты должны быть указаны в отчете агента, который Вы обязаны представлять принципалу (ТО)

      Рекомендации для Турагентов

      Нами предлагается следующий порядок работы для турагентств, реализующих туры туроператора ООО «Турфирма «Дельфин», ООО «Туроператор Дельфин» (далее- туроператор «Дельфин»). Обращаем Ваше внимание на то, что предложенный порядок не является обязательным.

      В соответствии с п. 4.2 агентского договора Турагенту устанавливается агентское вознаграждение в размере 30 рублей. При этом на турпродукт, предоставляемый Турагенту по настоящему договору, нами устанавливаются специальные цены.

      При реализации турпродукта туроператора «Дельфин» Турагент имеет право получить не только агентское вознаграждение, но и дополнительную выгоду, которая, в соответствии с п.3.3 агентского договора, является собственностью Турагента.

      Согласно письму УФНС по г. Москве от 14 декабря 2005 г. № 18-12/3/91935 дополнительная выгода от реализации товаров (услуг) является доходом агента и остается в его распоряжении. Указанные суммы дополнительной выгоды учитываются при налогообложении доходов у получающей стороны в составе внереализационных доходов.

      Для юридически корректного оформления данных доходов, при реализации туристу турпакета, сформированного туроператором «Дельфин», Турагентом оформляются следующие документы:
      -отчет Турагента на агентское вознаграждение в размере 30 руб. на путевку.
      -бухгалтерская справка с указанием размера полученной доп. выгоды, со ссылкой на приходный ордер или платежное поручение, по которому был получен данный доход, и ссылкой на пункт 3.3 Агентского договора с туроператором «Дельфин», где указан порядок распределения дополнительной выгоды, возникающей при реализации турпродукта туроператора «Дельфин».

      Таким образом, у Турагента формируется доход, состоящий из агентского вознаграждения в размере 30,00 руб. (доход от реализации в состав) и дополнительная выгода (внереализационный доход).

      Проводим 1 проводкой — ДОХОД ?

      Вы можете с туроператором называть, хоть «вознаграждение», хоть «дополнительный доход», сути это не меняет. И то и другое — Ваше вознаграждение, которое и является Вашим доходом для УСН.
      Сколько записей в Книге — значения не имеет. Вполне можно и одной строчкой. Ведь расчет вознагражддения — в одном отчете агента и деньги пришли вместе.

      .
      Понятно, ..т.е. не обязательно это расписывать в 2х проводках:
      1) Агентское вознаграждение от Принципиала 76,5/90,1
      2) Доп.прибыль по туру ( если агентское вознаграждение 1 руб, а тур продаем конечно дороже ) 62,2/90.1
      ..
      А такой вариант проводки по Агентскому договору с ТО, не подходит
      1) Поступление денеж.ср-в от Туриста 51 (50)/62,2
      2) Задолженность перед ТО ( сумма оплаты Принципиалу+ Агентс.вознагражд )62,2/76,5
      3) Агентское вознаграждение от Принципиала 76,5/90,1
      4) Доп.прибыль по туру ( если агентское вознаграждение 1 руб, а тур продаем конечно дороже ) 62,2/90.1

      И по договору КУПЛИ-ПРОДАЖИ с ТО
      1) Поступление денеж.ср-в от Туриста 51 (50)/62,1
      2) Задолженность перед ТО ( сумма оплаты Принципиалу)62,1/76,5
      3) Доп.прибыль по туру ( разница между оплатой Моей и Мне ) 62,1/90.1

      Очень жду Вашей оценки !
      С огромным Уважением!

      Понятно. Мы с Вами говорим на разных языках.
      Понимаю, что для Вас рекомендации туроператора — главный документ.
      Но эти рекомендации противоречат гражданскому законодательству и правилам бухгалтерского учета.
      Цель рекомендаций, которые Вы цитируете, уменьшить налоговую базу туроператора.
      Если Вы в отчете агента укажете только согласованные 30 рублей, оставив за текстом дополнительно полученный от туриста доход, то туроператор занижает свой доход на сумму Вашего дополнительного дохода.
      По гражданскому законодательству все деньги, полученные в рамках агентского договора являются собственностью принципала, т.е. туроператора.
      Кроме того, договор купли-продажи с клиентом (туристом) турагент, даже, заключая его от своего имени, действует за счет принципала и в его интересах.
      Агент не может заключить договор купли-продажи с туристом в своих интересах, поскольку не имеет в своей собственности той путевки, которую продает. Путевка в собственности у принципала (это его товар), пока не перейдет в собственность покупателя-туриста. Поэтому, хотя в договоре у туриста продавцом будет турагент, фактический продавец — туроператор.

      Так что, в отчете агента Вы должны указывать полную продажную стоимость путевки, а туроператор эту полную стоимость должен включить в свою выручку. А то, что Вы оставляете себе (в соответствии с агентским договором — вознаграждение плюс дополнительную выгоду), он поставит в расходы.
      Схема, которая нарисована в приведённых Вами рекомендациях туроператора, направлена на уменьшение НДС, поскольку Вы на УСН и он «теряет» вычет с Вашего вознаграждения (+доп. выгоды).

      Всё, что у Вас остается между ценой продажи — Ваш доход.
      Для Вас всё равно, сообщите Вы туроператору о дополнительном доходе или нет (раз он так настаивает).
      Но, вольно или невольно идя на поводу у туроператора, Вы фактически становитесь соучастником налогового правонарушения. Пока сумма уклонения от налогов невелика, у Вас, как соучастника, ответственности не возникает. А вот если сумма возрастет до уголовного преступления, могут взяться и за соучастников.
      Пожелаю Вам, чтобы до этого дело не дошло.

      Что делать с проводками?
      Прежде всего, Ваши проводки не подходят.
      Доп. выгода должна учитываться точно так же, как и агентское вознаграждение.
      Если Вы доп. выгоду указываете в отчете агента, то можете указывать в Книге учета доходов и расходов одной строкой.
      Если не указываете — делайте две строки:
      — агентское вознаграждение (п. 4.2 агентского договора) — ссылка на отчет агента и платежку на получение денег;
      — дополнительная выгода по агентскому договору (п. 3.3) — ссылайтесь только на платежный документ.

      Смотрите так же:

      • Размер пошлины на судебный приказ Арбитражный суд города Москвы Разделы сайта Сейчас на сайте Посетителей 59 Государственная пошлина Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Глава 25.3. Государственная пошлина Статья 333.17 Плательщики государственной пошлины Плательщиками государственной пошлины (далее […]
      • Размер минимальной пенсии в татарстане Пенсионное обеспечение для жителей Казани и Республики Татарстан в 2018 году В правовом поле Российской Федерации граждане разделены на две большие группы: на трудоспособных и тех, кто не в состоянии (по нормам законодательства) себя обеспечивать. Причем действующие нормы регулируют […]
      • Содержание приговоров суда Приговор, его структура, содержание. Виды приговоров Приговор - решение о невиновности или виновности подсудимого и назначении ему наказания либо об освобождении его от наказания, вынесенное судом первой или апелляционной инстанции (п. 28 ст. 5 УПК РФ). Приговор состоит из вводной, […]
      • Работник уходит на пенсию Работник выходит на пенсию по возрасту: что должен сделать работодатель Перед оформлением пенсии работники, в том числе давно уволившиеся, зачастую обращаются в бухгалтерию или отдел кадров для получения различных документов (к примеру, справок о стаже или заработке). Давайте разберемся, […]
      • Упс налоги Какие налоги платят при УСН Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН Аванс по УСН за II квартал 2018 года Главная Помощь и доп. информация УСН Общие положения Какие налоги платят при УСН Специальный режим УСН призван упростить жизнь представителям малого бизнеса и снизить […]
      • Ип на оур налоги Исчисление социального налога и социальных отчислений у ИП на ОУР в 2018 году Согласно п.1 статьи 484 НК РК на 2018 года объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе […]
      • Закон о индивидуальном жилищном строительстве 2018 До 1 марта 2018 года действует упрощенная процедура введения в эксплуатацию объектов индивидуального жилищного строительства До 1 марта 2018 года действует упрощенная процедура введения в эксплуатацию объектов индивидуального жилищного строительства (далее - ИЖС) в соответствии с пунктом […]
      • Прямые налоги и косвенные налоги виды Прямые и косвенные налоги в составе цены В состав цены входят также налоги. Налог – это сбор или платеж принудительного характера, взимаемый государством с имущества и доходов физических лиц и хозяйствующих субъектов и использующийся для покрытия расходов государства и решения социальных […]